PAGE醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)內(nèi)控制度一、總則（一）制定目的本制度旨在加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)合法、合規(guī)、有序進(jìn)行，提高資金使用效益，保障醫(yī)院持續(xù)健康發(fā)展。（二）制定依據(jù)依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》以及國(guó)家其他相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定本制度。（三）適用范圍本制度適用于醫(yī)院各科室、部門及其全體工作人員在財(cái)務(wù)活動(dòng)中的行為規(guī)范。（四）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。2.全面性原則：涵蓋醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程，包括預(yù)算管理、收入管理、支出管理、資產(chǎn)管理、成本核算等各個(gè)方面。3.制衡性原則：通過(guò)合理設(shè)置崗位、明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。4.適應(yīng)性原則：根據(jù)醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略和實(shí)際情況，不斷完善和優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，確保制度的有效性和適應(yīng)性。5.成本效益原則：在保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效性的前提下，合理權(quán)衡控制成本與控制效益，以適當(dāng)?shù)目刂瞥杀緦?shí)現(xiàn)最佳的控制效果。二、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.編制依據(jù)：根據(jù)醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃、年度工作計(jì)劃、上年度預(yù)算執(zhí)行情況以及財(cái)務(wù)狀況等因素，結(jié)合國(guó)家政策和市場(chǎng)變化，科學(xué)合理地編制年度預(yù)算。2.編制方法：采用零基預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算相結(jié)合的方法，確保預(yù)算的準(zhǔn)確性和靈活性。各科室、部門應(yīng)根據(jù)職責(zé)范圍和工作任務(wù)，提出詳細(xì)的預(yù)算建議，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核匯總后，報(bào)醫(yī)院預(yù)算管理委員會(huì)審議通過(guò)。3.編制流程：每年[具體時(shí)間]前，各科室、部門向財(cái)務(wù)部門提交下一年度預(yù)算草案；財(cái)務(wù)部門對(duì)各部門預(yù)算草案進(jìn)行審核、匯總，提出調(diào)整建議；預(yù)算管理委員會(huì)召開會(huì)議審議預(yù)算草案，報(bào)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子審定后下達(dá)執(zhí)行。（二）預(yù)算執(zhí)行1.責(zé)任落實(shí)：各科室、部門負(fù)責(zé)人為本部門預(yù)算執(zhí)行的第一責(zé)任人，負(fù)責(zé)組織實(shí)施本部門的預(yù)算執(zhí)行工作。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并提出改進(jìn)措施。2.預(yù)算調(diào)整：預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行申報(bào)。由提出調(diào)整預(yù)算的科室、部門填寫《預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)表》，詳細(xì)說(shuō)明調(diào)整原因、調(diào)整金額及對(duì)預(yù)算執(zhí)行的影響，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核、預(yù)算管理委員會(huì)審議通過(guò)后，報(bào)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子批準(zhǔn)。（三）預(yù)算分析與考核1.分析報(bào)告：財(cái)務(wù)部門定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，撰寫預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告，內(nèi)容包括預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、差異分析、原因說(shuō)明等，為醫(yī)院決策提供參考依據(jù)。2.考核評(píng)價(jià)：建立預(yù)算執(zhí)行考核評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)各科室、部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核?？己私Y(jié)果與科室、部門的績(jī)效掛鉤，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況好的科室、部門給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)執(zhí)行不力的進(jìn)行通報(bào)批評(píng)，并責(zé)令限期整改。三、收入管理（一）收入范圍醫(yī)院收入主要包括醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入和其他收入。醫(yī)療收入是指醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)取得的收入，包括門診收入、住院收入等；財(cái)政補(bǔ)助收入是指醫(yī)院從財(cái)政部門取得的各類財(cái)政補(bǔ)助資金；科教項(xiàng)目收入是指醫(yī)院取得的科研、教學(xué)項(xiàng)目資金；其他收入是指醫(yī)院除上述收入以外的各項(xiàng)收入，如租金收入、捐贈(zèng)收入等。（二）收費(fèi)管理1.收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：嚴(yán)格按照國(guó)家物價(jià)部門規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行收費(fèi)，不得擅自提高或降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)如有調(diào)整，應(yīng)及時(shí)向患者和社會(huì)公示。2.收費(fèi)票據(jù)：統(tǒng)一使用財(cái)政部門監(jiān)制的收費(fèi)票據(jù)，建立收費(fèi)票據(jù)管理制度，明確票據(jù)的購(gòu)買、保管、使用、核銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)和流程。收費(fèi)票據(jù)應(yīng)專人負(fù)責(zé)，妥善保管，防止丟失、被盜和濫用。3.退費(fèi)管理：患者因特殊原因需要退費(fèi)的，應(yīng)按照規(guī)定的程序辦理。由患者提出退費(fèi)申請(qǐng)，經(jīng)相關(guān)科室審核簽字后，到收費(fèi)處辦理退費(fèi)手續(xù)。退費(fèi)金額較大的，應(yīng)報(bào)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)審批。（三）收入核算與監(jiān)督1.核算要求：財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行收入核算，確保收入數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。收入核算應(yīng)與收費(fèi)系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，做到賬賬相符、賬實(shí)相符。2.監(jiān)督檢查：建立收入監(jiān)督檢查機(jī)制，定期對(duì)收費(fèi)情況進(jìn)行檢查，重點(diǎn)檢查收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行情況、收費(fèi)票據(jù)使用情況、退費(fèi)管理情況等。對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行整改，嚴(yán)肅處理違規(guī)行為。四、支出管理（一）支出范圍醫(yī)院支出主要包括醫(yī)療支出、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、科教項(xiàng)目支出、管理費(fèi)用和其他支出。醫(yī)療支出是指醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的支出；財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出是指醫(yī)院接受財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助發(fā)生的支出；科教項(xiàng)目支出是指醫(yī)院開展科研、教學(xué)項(xiàng)目發(fā)生的支出；管理費(fèi)用是指醫(yī)院行政及后勤管理部門為組織、管理醫(yī)療和科研、教學(xué)業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用；其他支出是指醫(yī)院除上述支出以外的各項(xiàng)支出，如捐贈(zèng)支出、利息支出等。（二）支出審批1.審批流程：醫(yī)院各項(xiàng)支出應(yīng)按照規(guī)定的審批流程進(jìn)行審批。一般支出由科室負(fù)責(zé)人審核簽字后，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審批；重大支出或預(yù)算外支出應(yīng)經(jīng)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。2.審批權(quán)限：明確各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的審批權(quán)限，嚴(yán)格控制支出規(guī)模。對(duì)于超出審批權(quán)限的支出，應(yīng)報(bào)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)。（三）支出核算與控制1.核算要求：財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行支出核算，確保支出數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。支出核算應(yīng)與相關(guān)業(yè)務(wù)記錄進(jìn)行核對(duì)，做到賬賬相符、賬實(shí)相符。2.控制措施：加強(qiáng)支出控制，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，杜絕無(wú)預(yù)算支出。建立支出預(yù)警機(jī)制，對(duì)大額支出、異常支出等進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正支出中的不合理行為。五、資產(chǎn)管理（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.貨幣資金：加強(qiáng)貨幣資金管理，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和銀行存款管理制度?，F(xiàn)金收付應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的程序進(jìn)行，確?，F(xiàn)金安全。銀行存款應(yīng)定期進(jìn)行核對(duì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理未達(dá)賬項(xiàng)。2.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)：建立應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)管理制度，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等的管理。定期對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行清理，及時(shí)催收欠款，減少壞賬損失。對(duì)預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)嚴(yán)格按照合同約定進(jìn)行支付，并跟蹤其使用情況。3.存貨：建立存貨管理制度，加強(qiáng)對(duì)藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品等存貨的管理。存貨采購(gòu)應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行，嚴(yán)格控制采購(gòu)成本。存貨驗(yàn)收應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)，確保存貨質(zhì)量。存貨應(yīng)定期進(jìn)行盤點(diǎn)，做到賬實(shí)相符，對(duì)盤盈、盤虧的存貨應(yīng)及時(shí)進(jìn)行處理。（二）固定資產(chǎn)1.購(gòu)置與驗(yàn)收：醫(yī)院固定資產(chǎn)購(gòu)置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，納入年度預(yù)算管理。購(gòu)置固定資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研，選擇性價(jià)比高的產(chǎn)品。固定資產(chǎn)到貨后，應(yīng)及時(shí)組織驗(yàn)收，確保固定資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等符合要求。2.折舊與減值：按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，合理確定折舊方法和折舊年限。定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，如發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)存在減值跡象，應(yīng)及時(shí)計(jì)提減值準(zhǔn)備。3.處置與清查：固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，包括出售、報(bào)廢、毀損等。處置收入應(yīng)及時(shí)足額上繳財(cái)務(wù)部門，處置凈損益應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，做到賬賬相符、賬實(shí)相符，對(duì)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行處理。（三）無(wú)形資產(chǎn)1.確認(rèn)與計(jì)量：醫(yī)院無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。無(wú)形資產(chǎn)取得時(shí)應(yīng)按照實(shí)際成本入賬，后續(xù)計(jì)量應(yīng)按照規(guī)定的方法進(jìn)行攤銷。2.處置與保護(hù)：無(wú)形資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，處置收入應(yīng)及時(shí)足額上繳財(cái)務(wù)部門，處置凈損益應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。加強(qiáng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的保護(hù)，防止無(wú)形資產(chǎn)被盜用、侵權(quán)等行為。六、成本核算（一）成本核算對(duì)象醫(yī)院成本核算對(duì)象包括科室成本、醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目成本、病種成本等?？剖页杀竞怂銘?yīng)以科室為核算對(duì)象，歸集和分配科室發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用；醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目成本核算應(yīng)以醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目為核算對(duì)象，計(jì)算每個(gè)項(xiàng)目的成本；病種成本核算應(yīng)以病種為核算對(duì)象，核算每個(gè)病種的成本。（二）成本核算方法采用作業(yè)成本法或完全成本法進(jìn)行成本核算，根據(jù)醫(yī)院實(shí)際情況選擇合適的核算方法。成本核算應(yīng)遵循相關(guān)性、可靠性、分期核算、權(quán)責(zé)發(fā)生制、按實(shí)際成本計(jì)價(jià)、一致性等原則。（三）成本分析與控制1.成本分析：定期對(duì)醫(yī)院成本進(jìn)行分析，包括成本構(gòu)成分析、成本變動(dòng)分析、成本效益分析等。通過(guò)成本分析，找出成本管理中的薄弱環(huán)節(jié)，為成本控制提供依據(jù)。2.成本控制：建立成本控制機(jī)制，采取有效措施降低成本。加強(qiáng)成本預(yù)算管理，嚴(yán)格控制成本支出；優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，提高工作效率，降低運(yùn)營(yíng)成本；加強(qiáng)成本核算與分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正成本管理中的問(wèn)題。七、財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告1.報(bào)告內(nèi)容：醫(yī)院應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度編制財(cái)務(wù)報(bào)告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用表、現(xiàn)金流量表、財(cái)政補(bǔ)助收支情況表以及報(bào)表附注等。財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況。2.報(bào)告編制與審核：財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照規(guī)定的時(shí)間和要求編制財(cái)務(wù)報(bào)告，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字后，報(bào)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子審批。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行認(rèn)真審議，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。（二）財(cái)務(wù)分析1.分析內(nèi)容：財(cái)務(wù)分析應(yīng)圍繞醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等方面進(jìn)行，包括償債能力分析、營(yíng)運(yùn)能力分析、盈利能力分析、發(fā)展能力分析等。通過(guò)財(cái)務(wù)分析，為醫(yī)院決策提供參考依據(jù)。2.分析方法與頻率：采用比較分析法、比率分析法、趨勢(shì)分析法等方法進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告，每月或每季度進(jìn)行一次財(cái)務(wù)分析，重大事項(xiàng)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行專題分析。八、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.監(jiān)督機(jī)構(gòu)：醫(yī)院應(yīng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門或配備專職內(nèi)部審計(jì)人員，對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行定期或不定期的審計(jì)監(jiān)督。2.監(jiān)督內(nèi)容：內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)重點(diǎn)對(duì)醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)收支情況、資產(chǎn)管理情況、成本核算情況等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查財(cái)務(wù)