PAGE如何判斷審計(jì)內(nèi)控制度一、總則（一）目的本制度旨在明確判斷審計(jì)內(nèi)控制度的標(biāo)準(zhǔn)與方法，確保公司審計(jì)內(nèi)控體系的有效運(yùn)行，提高公司治理水平，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保障公司資產(chǎn)安全與財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠。（二）適用范圍本制度適用于公司內(nèi)部各部門(mén)及下屬子公司，涵蓋公司所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及相關(guān)業(yè)務(wù)流程中的審計(jì)內(nèi)控制度判斷工作。（三）依據(jù)本制度依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，如《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引等，以及行業(yè)通行的審計(jì)與內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)制定。二、審計(jì)內(nèi)控制度判斷的基本原則（一）合法性原則審計(jì)內(nèi)控制度應(yīng)符合國(guó)家法律法規(guī)及監(jiān)管要求，確保公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在合法合規(guī)的框架內(nèi)進(jìn)行。（二）全面性原則涵蓋公司各類業(yè)務(wù)活動(dòng)、各個(gè)部門(mén)及崗位，貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，不留審計(jì)內(nèi)控死角。（三）重要性原則關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，合理確定審計(jì)內(nèi)控的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點(diǎn)控制點(diǎn)，提高審計(jì)效率與效果。（四）制衡性原則確保公司內(nèi)部各部門(mén)、各崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督，避免權(quán)力過(guò)度集中。（五）適應(yīng)性原則審計(jì)內(nèi)控制度應(yīng)與公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨內(nèi)外部環(huán)境變化及時(shí)修訂完善。三、審計(jì)內(nèi)控制度的構(gòu)成要素判斷（一）內(nèi)部環(huán)境1.治理結(jié)構(gòu)檢查公司是否建立健全了規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)，包括股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等治理主體的職責(zé)權(quán)限是否明確，運(yùn)作是否規(guī)范。關(guān)注董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)等專門(mén)委員會(huì)的設(shè)立及履職情況，審計(jì)委員會(huì)是否具備足夠的獨(dú)立性和專業(yè)性，能否有效監(jiān)督公司財(cái)務(wù)報(bào)告和內(nèi)部控制。2.機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配評(píng)估公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置是否合理，各部門(mén)之間職責(zé)分工是否清晰，避免職能交叉或缺失。審查公司對(duì)各部門(mén)及崗位的權(quán)責(zé)分配是否明確，是否建立了有效的授權(quán)審批制度，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行。3.內(nèi)部審計(jì)機(jī)制檢查公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的設(shè)置情況，是否獨(dú)立于其他業(yè)務(wù)部門(mén)，具備足夠的人員和專業(yè)能力。評(píng)估內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的職責(zé)權(quán)限是否明確，能否有效開(kāi)展對(duì)公司財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制等方面的審計(jì)監(jiān)督工作，是否定期向董事會(huì)或管理層報(bào)告審計(jì)結(jié)果。4.人力資源政策審查公司的人力資源政策，包括員工招聘、培訓(xùn)、考核、晉升、薪酬福利等方面，是否有利于吸引和留住優(yōu)秀人才，提高員工素質(zhì)和工作積極性。關(guān)注公司是否建立了與審計(jì)內(nèi)控相關(guān)的人員培訓(xùn)機(jī)制，確保員工具備必要的審計(jì)內(nèi)控知識(shí)和技能。5.企業(yè)文化評(píng)估公司企業(yè)文化是否強(qiáng)調(diào)誠(chéng)信、合規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)等價(jià)值觀，是否營(yíng)造了良好的審計(jì)內(nèi)控氛圍，使員工自覺(jué)遵守公司的審計(jì)內(nèi)控制度。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估1.目標(biāo)設(shè)定檢查公司是否明確了戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)等各類目標(biāo)，并確保這些目標(biāo)與公司的使命和愿景相契合。評(píng)估公司目標(biāo)設(shè)定是否合理、可行，是否考慮了內(nèi)外部環(huán)境因素和風(fēng)險(xiǎn)承受能力。2.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別審查公司是否建立了風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制，能夠及時(shí)識(shí)別內(nèi)外部環(huán)境變化可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，如市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等。關(guān)注公司對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法和工具是否有效，是否定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行梳理和評(píng)估。3.風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估公司是否對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入分析，包括風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、影響程度等，以便確定風(fēng)險(xiǎn)的重要性和優(yōu)先順序。檢查公司是否采用了科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)分析方法，如定性分析與定量分析相結(jié)合等。4.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)審查公司針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)是否制定了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，如風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)承受等。評(píng)估公司風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的有效性和可行性，是否根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)變化及時(shí)調(diào)整應(yīng)對(duì)策略。（三）控制活動(dòng)1.不相容職務(wù)分離控制檢查公司是否對(duì)不相容職務(wù)進(jìn)行了合理分離，如授權(quán)審批與業(yè)務(wù)執(zhí)行、業(yè)務(wù)執(zhí)行與會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管等，避免由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。審查公司在崗位設(shè)置和人員配備上是否遵循了不相容職務(wù)分離原則，是否存在潛在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。2.授權(quán)審批控制評(píng)估公司是否建立了完善的授權(quán)審批制度，明確了各業(yè)務(wù)事項(xiàng)的授權(quán)審批范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任。檢查公司在實(shí)際業(yè)務(wù)操作中是否嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)審批制度，審批流程是否規(guī)范，審批記錄是否完整。3.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制審查公司是否按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。檢查公司會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料是否規(guī)范，會(huì)計(jì)核算流程是否清晰，財(cái)務(wù)報(bào)告編制是否符合要求。4.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制評(píng)估公司是否建立了財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，對(duì)實(shí)物資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行有效管理。檢查公司是否采取了必要的財(cái)產(chǎn)保護(hù)措施，如限制接近、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、定期盤(pán)點(diǎn)等，確保財(cái)產(chǎn)安全。5.預(yù)算控制審查公司是否實(shí)施全面預(yù)算管理體系涵蓋經(jīng)營(yíng)、投資、財(cái)務(wù)等各個(gè)方面，是否明確了預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、考核等環(huán)節(jié)的流程和要求。評(píng)估公司預(yù)算控制的有效性，是否通過(guò)預(yù)算指標(biāo)分解、監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況等方式，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。6.運(yùn)營(yíng)分析控制檢查公司是否建立了運(yùn)營(yíng)情況分析制度，定期收集、分析與公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的各種信息，如財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、市場(chǎng)數(shù)據(jù)等。評(píng)估公司運(yùn)營(yíng)分析方法是否科學(xué)有效，能否通過(guò)分析發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)采取措施加以改進(jìn)。7.績(jī)效考評(píng)控制審查公司是否建立了績(jī)效考評(píng)制度，明確了績(jī)效考評(píng)的指標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)、方法和程序，對(duì)各部門(mén)和員工的工作業(yè)績(jī)進(jìn)行定期考核評(píng)價(jià)。評(píng)估公司績(jī)效考評(píng)結(jié)果是否與薪酬分配、職務(wù)晉升、獎(jiǎng)勵(lì)表彰等掛鉤，能否有效激勵(lì)員工提高工作績(jī)效。（四）信息與溝通1.信息系統(tǒng)檢查公司是否建立了有效的信息系統(tǒng)，涵蓋財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)、業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)等，能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、處理和傳遞與公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的各種信息。評(píng)估公司信息系統(tǒng)的安全性、穩(wěn)定性和可靠性，是否具備數(shù)據(jù)備份、數(shù)據(jù)恢復(fù)、網(wǎng)絡(luò)安全防護(hù)等功能，防止信息泄露和系統(tǒng)故障。2.溝通機(jī)制審查公司內(nèi)部各部門(mén)之間、上下級(jí)之間以及與外部利益相關(guān)者之間的溝通渠道是否暢通，是否建立了定期的溝通會(huì)議、報(bào)告制度等。關(guān)注公司是否能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地傳達(dá)審計(jì)內(nèi)控相關(guān)信息，確保員工了解公司的審計(jì)內(nèi)控制度要求和工作流程，能夠有效履行職責(zé)。（五）內(nèi)部監(jiān)督1.日常監(jiān)督檢查公司是否建立了日常監(jiān)督機(jī)制，對(duì)審計(jì)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取措施加以糾正。評(píng)估公司日常監(jiān)督的方式和頻率是否合理，是否涵蓋了公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點(diǎn)。2.專項(xiàng)監(jiān)督審查公司是否根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果等，定期或不定期開(kāi)展專項(xiàng)監(jiān)督檢查，對(duì)特定領(lǐng)域或特定業(yè)務(wù)的審計(jì)內(nèi)控制度執(zhí)行情況進(jìn)行深入評(píng)估。關(guān)注公司專項(xiàng)監(jiān)督的組織實(shí)施是否有效，是否能夠針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出切實(shí)可行的改進(jìn)建議，并跟蹤整改落實(shí)情況。3.自我評(píng)價(jià)評(píng)估公司是否定期開(kāi)展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作，對(duì)公司審計(jì)內(nèi)控制度的有效性進(jìn)行全面、系統(tǒng)的評(píng)價(jià)。檢查公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告的內(nèi)容是否真實(shí)、準(zhǔn)確反映公司內(nèi)部控制的實(shí)際情況，并是否向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和管理層報(bào)告。4.缺陷認(rèn)定與整改審查公司是否建立了審計(jì)內(nèi)控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，能夠及時(shí)識(shí)別和認(rèn)定內(nèi)部控制缺陷的類型和嚴(yán)重程度。關(guān)注公司對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷是否采取了有效的整改措施，明確整改責(zé)任人和整改期限，并跟蹤整改效果，確保內(nèi)部控制缺陷得到及時(shí)、有效的糾正。四、審計(jì)內(nèi)控制度判斷的方法與程序（一）判斷方法1.文件審查查閱公司制定的各項(xiàng)審計(jì)內(nèi)控制度文件，包括制度手冊(cè)法規(guī)、流程文檔、操作指南等，檢查制度內(nèi)容是否完整、合規(guī)，是否涵蓋了審計(jì)內(nèi)控的各個(gè)要素。審查制度文件的制定程序是否規(guī)范，是否經(jīng)過(guò)充分的調(diào)研、論證和審批，是否與公司實(shí)際情況相適應(yīng)。2.訪談與公司管理層、各部門(mén)負(fù)責(zé)人、關(guān)鍵崗位員工等進(jìn)行訪談，了解他們對(duì)審計(jì)內(nèi)控制度的理解和執(zhí)行情況，詢問(wèn)制度在實(shí)際運(yùn)行中存在的問(wèn)題和改進(jìn)建議。通過(guò)訪談，評(píng)估公司員工對(duì)審計(jì)內(nèi)控的認(rèn)知程度和重視程度，是否能夠自覺(jué)遵守審計(jì)內(nèi)控制度。3.問(wèn)卷調(diào)查設(shè)計(jì)針對(duì)審計(jì)內(nèi)控制度的調(diào)查問(wèn)卷，發(fā)放給公司內(nèi)部各部門(mén)員工，了解他們對(duì)制度的熟悉程度、執(zhí)行情況以及對(duì)制度有效性的評(píng)價(jià)。對(duì)問(wèn)卷調(diào)查結(jié)果進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，找出制度執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)和存在的問(wèn)題，為進(jìn)一步判斷提供依據(jù)。4.實(shí)地觀察深入公司各業(yè)務(wù)部門(mén)和工作場(chǎng)所，實(shí)地觀察業(yè)務(wù)流程的執(zhí)行情況，檢查是否符合審計(jì)內(nèi)控制度的要求。觀察公司的辦公環(huán)境、設(shè)施設(shè)備、人員操作等方面，評(píng)估公司的管理水平和內(nèi)部控制氛圍。5.數(shù)據(jù)分析收集和分析公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等相關(guān)信息，通過(guò)數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，驗(yàn)證審計(jì)內(nèi)控制度設(shè)置的合理性和有效性。（二）判斷程序（此處可根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)一步細(xì)化，如分階段描述等）1.準(zhǔn)備階段成立判斷工作小組，明確小組成員的職責(zé)分工。制定判斷工作計(jì)劃，確定判斷的范圍、方法、時(shí)間安排等。收集判斷所需的相關(guān)資料，如制度文件、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、人員信息等。2.實(shí)施階段根據(jù)判斷方法，開(kāi)展文件審查、訪談、問(wèn)卷調(diào)查、實(shí)地觀察、數(shù)據(jù)分析等工作。對(duì)收集到的信息和證據(jù)進(jìn)行整理、分析和歸納，形成初步判斷意見(jiàn)。3.評(píng)價(jià)階段依據(jù)審計(jì)內(nèi)控制度的構(gòu)成要素和判斷標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)初步判斷意見(jiàn)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，確定公司審計(jì)內(nèi)控制度的有效性水平。識(shí)別審計(jì)內(nèi)控制度存在的缺陷和不足，分析缺陷產(chǎn)生的原因和可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。4.報(bào)告階段撰寫(xiě)審計(jì)內(nèi)控制度判斷報(bào)告，詳細(xì)闡述判斷的過(guò)程、結(jié)果、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及改進(jìn)建議。將判斷報(bào)告提交給公司管理層、董事會(huì)等相關(guān)決策機(jī)構(gòu)，為公司完善審計(jì)內(nèi)控制度提供決策依據(jù)。五、審計(jì)內(nèi)控制度判斷結(jié)果的應(yīng)用（一）反饋與溝通將審計(jì)內(nèi)控制度判斷結(jié)果及時(shí)反饋給公司各部門(mén)，與相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人進(jìn)行溝通，確保他們了解制度執(zhí)行情況和存在的問(wèn)題，共同商討改進(jìn)措施。（二）整改與完善針對(duì)判斷發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，督促相關(guān)部門(mén)制定整改計(jì)劃，明確整改責(zé)任人和整改期限，跟蹤整改落實(shí)情況，確保審計(jì)內(nèi)控制度得到有效改進(jìn)和完善。（三）決策支持為