PAGE通過內(nèi)審?fù)晟苾?nèi)控制度一、總則（一）目的本制度旨在通過內(nèi)部審計(jì)工作，全面、系統(tǒng)地審查公司內(nèi)部控制體系的有效性、完整性和合規(guī)性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題和缺陷，并提出針對性的改進(jìn)建議，以完善公司內(nèi)控制度，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，保障公司穩(wěn)健運(yùn)營，實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)。（二）適用范圍本制度適用于公司總部及各下屬分支機(jī)構(gòu)、子公司等所有納入公司財(cái)務(wù)管理和運(yùn)營管理體系的單位。（三）依據(jù)本制度依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)，如《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引等，以及公司的實(shí)際經(jīng)營管理情況制定。（四）基本原則1.獨(dú)立性原則：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)部門，獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)，不受其他部門和個(gè)人的干涉，以保證審計(jì)結(jié)果的客觀性和公正性。2.全面性原則：涵蓋公司經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)方面，包括財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制制度等，確保審計(jì)無死角。3.及時(shí)性原則：及時(shí)開展內(nèi)部審計(jì)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、及時(shí)提出建議、及時(shí)督促整改，使內(nèi)部控制問題得到及時(shí)解決，避免問題積累和擴(kuò)大。4.重要性原則：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，重點(diǎn)關(guān)注對公司經(jīng)營目標(biāo)、財(cái)務(wù)狀況和合規(guī)性有重大影響的事項(xiàng)和領(lǐng)域，合理確定審計(jì)范圍和重點(diǎn)。5.審慎性原則：內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎，以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度開展審計(jì)工作，對審計(jì)證據(jù)進(jìn)行充分收集和分析，確保審計(jì)結(jié)論準(zhǔn)確可靠。二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員（一）機(jī)構(gòu)設(shè)置公司設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，直接對公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)配備足夠數(shù)量、具備專業(yè)勝任能力的內(nèi)部審計(jì)人員。（二）人員職責(zé)1.內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制定內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃和方案，組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作。審核內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，對內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量負(fù)責(zé)。協(xié)調(diào)與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的溝通與合作，向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)匯報(bào)內(nèi)部審計(jì)工作情況。2.內(nèi)部審計(jì)人員按照內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃和方案，具體實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目，收集審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿。對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分析和評估，提出審計(jì)建議，并跟蹤整改情況。參與制定和完善公司內(nèi)部控制制度，為公司管理決策提供支持。（三）人員資質(zhì)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備以下資質(zhì)：1.具有會(huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)、管理等相關(guān)專業(yè)本科及以上學(xué)歷。2.具備注冊會(huì)計(jì)師、注冊內(nèi)部審計(jì)師等相關(guān)專業(yè)資格證書。3.具有良好的職業(yè)道德和職業(yè)操守，熟悉國家法律法規(guī)和公司規(guī)章制度。4.通過公司組織的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核，具備較強(qiáng)的審計(jì)業(yè)務(wù)能力和溝通協(xié)調(diào)能力。三、內(nèi)部審計(jì)工作流程（一）審計(jì)計(jì)劃制定1.內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)公司年度經(jīng)營目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)管理狀況和內(nèi)部控制要求，制定年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃。2.年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃應(yīng)明確審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)范圍、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)人員安排等內(nèi)容，并報(bào)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)。3.在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目前，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃和具體審計(jì)項(xiàng)目，編制審計(jì)方案。審計(jì)方案應(yīng)包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)方法、審計(jì)步驟、審計(jì)時(shí)間安排等內(nèi)容。（二）審計(jì)準(zhǔn)備1.成立審計(jì)組，明確審計(jì)組成員的分工和職責(zé)。2.收集與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的法律法規(guī)、政策文件、公司規(guī)章制度、財(cái)務(wù)報(bào)表、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等資料。3.向被審計(jì)部門發(fā)送審計(jì)通知書，告知審計(jì)的目的、范圍、時(shí)間、要求等事項(xiàng)。（三）審計(jì)實(shí)施1.審計(jì)人員通過審查會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表，查閱文件、資料，檢查實(shí)物資產(chǎn)，向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查等方式，收集審計(jì)證據(jù)。2.審計(jì)人員應(yīng)認(rèn)真編制審計(jì)工作底稿，記錄審計(jì)過程和審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，審計(jì)工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確。3.在審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)與被審計(jì)部門保持溝通，及時(shí)反饋審計(jì)進(jìn)展情況，解答被審計(jì)部門提出的疑問。（四）審計(jì)報(bào)告1.審計(jì)組完成審計(jì)工作后，應(yīng)及時(shí)編制審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)建議等內(nèi)容。2.審計(jì)報(bào)告應(yīng)征求被審計(jì)部門的意見，被審計(jì)部門應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提交書面反饋意見。審計(jì)組應(yīng)對被審計(jì)部門的反饋意見進(jìn)行認(rèn)真研究和分析，必要時(shí)進(jìn)行補(bǔ)充審計(jì)。3.審計(jì)報(bào)告經(jīng)內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)審批。董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)應(yīng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告提出的問題和建議，督促公司管理層采取有效措施進(jìn)行整改。（五）后續(xù)跟蹤1.內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)建立審計(jì)整改跟蹤機(jī)制，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行跟蹤檢查，督促被審計(jì)部門落實(shí)整改措施。2.被審計(jì)部門應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)將整改情況書面報(bào)告內(nèi)部審計(jì)部門。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)對整改情況進(jìn)行檢查和評估，對整改不到位的，應(yīng)繼續(xù)督促整改。3.內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)匯報(bào)審計(jì)整改情況，將審計(jì)整改情況納入公司績效考核體系，對整改不力的部門和個(gè)人進(jìn)行問責(zé)。四、內(nèi)部控制審計(jì)內(nèi)容（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)1.財(cái)務(wù)管理制度審計(jì)審查公司財(cái)務(wù)管理制度是否健全、完善，是否符合國家法律法規(guī)和公司實(shí)際情況。檢查財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行情況，是否存在制度執(zhí)行不力、違規(guī)操作等問題。2.會(huì)計(jì)核算審計(jì)審查會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和合規(guī)性。檢查會(huì)計(jì)核算方法是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和公司財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，是否存在會(huì)計(jì)差錯(cuò)、財(cái)務(wù)造假等問題。3.資金管理審計(jì)審查資金預(yù)算編制的合理性、準(zhǔn)確性和執(zhí)行情況。檢查資金收支的審批流程是否規(guī)范，資金使用是否安全、有效，是否存在資金閑置、挪用、貪污等問題。4.資產(chǎn)管理審計(jì)審查固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等各類資產(chǎn)的管理制度是否健全、完善。檢查資產(chǎn)的購置、驗(yàn)收、保管、使用、處置等環(huán)節(jié)是否合規(guī)，資產(chǎn)賬實(shí)是否相符，是否存在資產(chǎn)流失等問題。（二）業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制審計(jì)1.采購業(yè)務(wù)流程審計(jì)審查采購計(jì)劃的制定、采購預(yù)算的編制是否合理。檢查采購審批流程是否規(guī)范，采購方式是否合規(guī)，采購合同是否合法、有效。審查采購驗(yàn)收環(huán)節(jié)是否嚴(yán)格，是否存在采購物資質(zhì)量不合格、數(shù)量不符等問題。2.銷售業(yè)務(wù)流程審計(jì)審查銷售合同的簽訂、執(zhí)行情況，是否存在合同糾紛、應(yīng)收賬款逾期等問題。檢查銷售定價(jià)政策是否合理，銷售折扣、返利等政策是否合規(guī)。審查銷售收入的確認(rèn)是否準(zhǔn)確、及時(shí)，銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)是否合理。3.生產(chǎn)業(yè)務(wù)流程審計(jì)審查生產(chǎn)計(jì)劃的制定、生產(chǎn)任務(wù)的安排是否合理。檢查生產(chǎn)過程中的原材料采購、領(lǐng)用、庫存管理是否規(guī)范，生產(chǎn)設(shè)備的運(yùn)行是否正常。審查生產(chǎn)成本的核算是否準(zhǔn)確，是否存在成本浪費(fèi)、成本核算不實(shí)等問題。4.人力資源業(yè)務(wù)流程審計(jì)審查人力資源規(guī)劃、招聘、培訓(xùn)、績效考核、薪酬福利等管理制度是否健全、完善。檢查人力資源業(yè)務(wù)流程是否合規(guī)，是否存在人員招聘不公、培訓(xùn)效果不佳、績效考核不客觀、薪酬福利發(fā)放錯(cuò)誤等問題。（三）內(nèi)部控制評價(jià)1.內(nèi)部控制環(huán)境評價(jià)審查公司治理結(jié)構(gòu)是否完善，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等治理機(jī)構(gòu)是否有效運(yùn)作。檢查公司管理層的經(jīng)營理念、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、內(nèi)部控制意識(shí)是否到位。評估公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性、權(quán)威性和人員配備情況。2.風(fēng)險(xiǎn)評估與應(yīng)對評價(jià)審查公司風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制是否健全，是否能夠及時(shí)識(shí)別、評估和應(yīng)對內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)。檢查公司制定的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略是否合理、有效，是否能夠?qū)L(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍內(nèi)。3.控制活動(dòng)評價(jià)審查公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程中的控制活動(dòng)是否健全、有效，是否能夠防止和糾正錯(cuò)誤與舞弊。檢查公司授權(quán)審批制度、不相容職務(wù)分離制度、財(cái)產(chǎn)保護(hù)制度等控制措施的執(zhí)行情況。4.信息與溝通評價(jià)審查公司信息系統(tǒng)是否健全、有效，是否能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、處理和傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息。檢查公司內(nèi)部各部門之間、公司與外部利益相關(guān)者之間的溝通渠道是否暢通，信息傳遞是否及時(shí)、準(zhǔn)確。5.內(nèi)部監(jiān)督評價(jià)審查公司內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是否健全，內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等監(jiān)督部門是否能夠有效發(fā)揮作用。檢查公司對內(nèi)部控制制度的自我評價(jià)和監(jiān)督檢查情況，是否能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題并進(jìn)行整改。五、內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定與整改（一）內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)1.重大缺陷內(nèi)部控制制度存在重大漏洞，導(dǎo)致公司財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)，或者導(dǎo)致公司重大資產(chǎn)損失、重大經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等問題。內(nèi)部控制制度執(zhí)行嚴(yán)重不力，對公司經(jīng)營管理產(chǎn)生重大負(fù)面影響。2.重要缺陷內(nèi)部控制制度存在較大漏洞，可能導(dǎo)致公司財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)較大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)，或者導(dǎo)致公司較大資產(chǎn)損失、較大經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等問題。內(nèi)部控制制度執(zhí)行存在明顯問題，對公司經(jīng)營管理產(chǎn)生較大負(fù)面影響。3.一般缺陷內(nèi)部控制制度存在一些小的漏洞，可能導(dǎo)致公司財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)一些小的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)，或者導(dǎo)致公司一些小的資產(chǎn)損失、小的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等問題。內(nèi)部控制制度執(zhí)行存在一些小的問題，對公司經(jīng)營管理產(chǎn)生一定影響。（二）內(nèi)部控制缺陷識(shí)別與評估1.內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中，應(yīng)關(guān)注內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的缺陷。2.內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行評估，確定缺陷的嚴(yán)重程度。3.內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行匯總分析，形成內(nèi)部控制缺陷報(bào)告，向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)匯報(bào)。（三）內(nèi)部控制整改措施1.對于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，公司管理層應(yīng)組織相關(guān)部門和人員進(jìn)行分析研究，制定針對性的整改措施。2.整改措施應(yīng)明確整改責(zé)任部門、整改期限、整改目標(biāo)和整改要求等內(nèi)容。3.整改責(zé)任部門應(yīng)按照整改措施的要求，認(rèn)真組織實(shí)施整改工作，確保整改工作取得實(shí)效。（四）整改跟蹤與監(jiān)督1.內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)建立整改跟蹤機(jī)制，對整改責(zé)任部門的整改情況進(jìn)行跟