PAGE會(huì)計(jì)管理內(nèi)控制度一、總則（一）目的本制度旨在加強(qiáng)公司會(huì)計(jì)管理，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，提高公司財(cái)務(wù)管理水平，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障公司資產(chǎn)安全，促進(jìn)公司健康穩(wěn)定發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于公司及所屬各部門、各分支機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)管理活動(dòng)。（三）依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其他相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定。（四）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，確保會(huì)計(jì)管理活動(dòng)合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則：會(huì)計(jì)信息應(yīng)真實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，不得虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或隱瞞重要事實(shí)。3.準(zhǔn)確性原則：會(huì)計(jì)核算應(yīng)準(zhǔn)確無誤，數(shù)據(jù)計(jì)算、賬務(wù)處理等應(yīng)符合規(guī)定要求。4.完整性原則：涵蓋公司會(huì)計(jì)管理的各個(gè)方面，確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都能得到正確記錄和反映。5.制衡性原則：建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，明確各部門、各崗位的職責(zé)權(quán)限，形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制。6.成本效益原則：在保證會(huì)計(jì)管理有效性的前提下，合理控制成本，提高工作效率。二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與人員管理（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置公司設(shè)立獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備與公司規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍相適應(yīng)的會(huì)計(jì)人員，并根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)崗位，明確各崗位的職責(zé)分工。（二）會(huì)計(jì)人員任職資格1.從事會(huì)計(jì)工作必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，擔(dān)任會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。2.會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備良好的職業(yè)道德，誠(chéng)實(shí)守信、廉潔奉公、堅(jiān)持原則、熟悉法規(guī)、精通業(yè)務(wù)、保守秘密。（三）會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)與考核1.公司定期組織會(huì)計(jì)人員參加各類培訓(xùn)，包括新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則培訓(xùn)、財(cái)務(wù)法規(guī)培訓(xùn)、業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)等，以提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。2.建立會(huì)計(jì)人員考核制度，對(duì)會(huì)計(jì)人員的工作業(yè)績(jī)、職業(yè)道德、業(yè)務(wù)能力等進(jìn)行定期考核，考核結(jié)果作為會(huì)計(jì)人員晉升、獎(jiǎng)勵(lì)、處罰的依據(jù)。（四）會(huì)計(jì)人員崗位輪換為加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)，公司實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位輪換制度。會(huì)計(jì)人員在同一崗位工作滿一定期限后，應(yīng)進(jìn)行崗位輪換，輪換期限根據(jù)崗位性質(zhì)和工作要求確定。三、會(huì)計(jì)核算管理（一）會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)1.公司采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行賬務(wù)處理，保證會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。2.會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。（二）會(huì)計(jì)憑證管理1.會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證應(yīng)真實(shí)、合法、有效，內(nèi)容完整，手續(xù)齊全；記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制，摘要清晰，會(huì)計(jì)分錄正確，附件齊全。2.會(huì)計(jì)憑證的填制、審核、傳遞、保管應(yīng)符合規(guī)定要求。會(huì)計(jì)憑證應(yīng)及時(shí)填制并傳遞，不得積壓；定期裝訂成冊(cè)，妥善保管，防止丟失、毀損。（三）會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置與登記1.公司按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。2.會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行登記，做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。記賬人員應(yīng)定期核對(duì)賬目，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理。（四）財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露1.公司按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法編制財(cái)務(wù)報(bào)告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及附注等。2.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)做到數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、說明清楚、報(bào)送及時(shí)。公司定期對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和可靠性。財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)審計(jì)后，按照規(guī)定的程序和時(shí)間對(duì)外披露。四、資金管理（一）資金預(yù)算管理1.公司實(shí)行資金預(yù)算管理制度，各部門應(yīng)根據(jù)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和業(yè)務(wù)發(fā)展需要，編制本部門的資金預(yù)算，經(jīng)審核匯總后形成公司年度資金預(yù)算。2.資金預(yù)算應(yīng)包括現(xiàn)金收入預(yù)算、現(xiàn)金支出預(yù)算、資金籌集預(yù)算等內(nèi)容。預(yù)算編制應(yīng)遵循“以收定支、收支平衡、略有結(jié)余”的原則，確保公司資金的合理安排和有效使用。3.公司定期對(duì)資金預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行分析和考核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。對(duì)預(yù)算執(zhí)行偏差較大的部門，應(yīng)要求其說明原因，并提出改進(jìn)措施。（二）貨幣資金管理1.公司貨幣資金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金的收付應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的程序進(jìn)行，確保資金安全。2.庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)實(shí)行限額管理，每日終了，出納人員應(yīng)核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金余額與現(xiàn)金日記賬余額是否相符，做到日清月結(jié)。嚴(yán)禁坐支現(xiàn)金，嚴(yán)禁白條抵庫(kù)。3.銀行存款應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算業(yè)務(wù)。銀行賬戶的開立、變更和撤銷應(yīng)經(jīng)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并及時(shí)向相關(guān)部門報(bào)備。定期核對(duì)銀行存款賬目，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確保銀行存款賬實(shí)相符。4.其他貨幣資金應(yīng)按照規(guī)定用途使用，定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。（三）資金審批與支付1.建立資金審批制度，明確資金審批流程和審批權(quán)限。所有資金支付必須經(jīng)過嚴(yán)格的審批程序，未經(jīng)審批不得支付。2.資金支付申請(qǐng)應(yīng)注明款項(xiàng)用途、金額、支付方式等內(nèi)容，并附相關(guān)證明材料。審批人員應(yīng)認(rèn)真審核支付申請(qǐng)，對(duì)不符合規(guī)定的支付申請(qǐng)予以拒絕。3.對(duì)于重大資金支出，應(yīng)實(shí)行集體決策和聯(lián)簽制度，確保資金使用的合理性和安全性。五、資產(chǎn)管理（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.應(yīng)收賬款管理建立應(yīng)收賬款管理制度，明確應(yīng)收賬款的管理部門和責(zé)任人。銷售部門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收工作，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的核算和監(jiān)控。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，及時(shí)掌握應(yīng)收賬款的回收情況。對(duì)逾期未收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)及時(shí)通知銷售部門進(jìn)行催收，并采取相應(yīng)的措施，如發(fā)函催收、上門催收、法律訴訟等。建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度，按照規(guī)定的方法和比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對(duì)確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款，經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬損失處理。2.存貨管理公司制定存貨管理制度，對(duì)存貨的采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、發(fā)出、盤點(diǎn)等環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范管理。采購(gòu)部門應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，合理編制存貨采購(gòu)計(jì)劃，選擇合格的供應(yīng)商，簽訂采購(gòu)合同。采購(gòu)合同應(yīng)明確采購(gòu)數(shù)量、價(jià)格、交貨時(shí)間、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等條款。倉(cāng)庫(kù)管理部門應(yīng)負(fù)責(zé)存貨的驗(yàn)收、保管和發(fā)出工作。存貨入庫(kù)時(shí)，應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格的驗(yàn)收，確保存貨的數(shù)量、質(zhì)量符合要求；存貨保管期間，應(yīng)定期進(jìn)行盤點(diǎn)，保證存貨賬實(shí)相符；存貨發(fā)出時(shí)，應(yīng)按照規(guī)定的程序辦理出庫(kù)手續(xù)，確保發(fā)出存貨的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)存貨的核算和管理，定期對(duì)存貨進(jìn)行清查盤點(diǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存貨管理中存在的問題，并提出改進(jìn)措施。對(duì)盤盈、盤虧的存貨，應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)購(gòu)置與驗(yàn)收公司根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，合理編制固定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃，經(jīng)審批后組織實(shí)施。固定資產(chǎn)購(gòu)置應(yīng)遵循公開、公平、公正的原則，選擇合適的供應(yīng)商和采購(gòu)方式。固定資產(chǎn)購(gòu)置后，應(yīng)及時(shí)組織驗(yàn)收。驗(yàn)收人員應(yīng)根據(jù)采購(gòu)合同和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)固定資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等進(jìn)行全面檢查，確保固定資產(chǎn)符合要求。驗(yàn)收合格后，辦理固定資產(chǎn)入庫(kù)手續(xù)。2.固定資產(chǎn)折舊與減值公司按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)經(jīng)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以說明。定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，如發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)存在減值跡象，應(yīng)及時(shí)計(jì)提減值準(zhǔn)備。減值準(zhǔn)備的計(jì)提和轉(zhuǎn)回應(yīng)符合規(guī)定要求。3.固定資產(chǎn)處置固定資產(chǎn)處置包括出售、報(bào)廢、毀損等。固定資產(chǎn)處置應(yīng)經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)，并按照規(guī)定的程序進(jìn)行。處置固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)進(jìn)行評(píng)估作價(jià)，確定合理的處置價(jià)格。處置收入應(yīng)及時(shí)入賬，處置凈損益應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行處理。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)取得與入賬公司無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。無形資產(chǎn)的取得應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行，確保無形資產(chǎn)的合法性和有效性。無形資產(chǎn)應(yīng)按照實(shí)際成本入賬。自行開發(fā)并依法申請(qǐng)取得的無形資產(chǎn)，其入賬價(jià)值應(yīng)按照依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用確定。2.無形資產(chǎn)攤銷與減值公司按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷。攤銷方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)經(jīng)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以說明。定期對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，如發(fā)現(xiàn)無形資產(chǎn)存在減值跡象，應(yīng)及時(shí)計(jì)提減值準(zhǔn)備。減值準(zhǔn)備的計(jì)提和轉(zhuǎn)回應(yīng)符合規(guī)定要求。3.無形資產(chǎn)處置無形資產(chǎn)處置應(yīng)經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)，并按照規(guī)定的程序進(jìn)行。處置無形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)進(jìn)行評(píng)估作價(jià)，確定合理的處置價(jià)格。處置收入應(yīng)及時(shí)入賬，處置凈損益應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行處理。六、成本費(fèi)用管理（一）成本費(fèi)用核算原則1.公司按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則進(jìn)行成本費(fèi)用核算，正確劃分本期成本費(fèi)用與下期成本費(fèi)用的界限，正確劃分成本費(fèi)用與期間費(fèi)用的界限。2.成本費(fèi)用核算應(yīng)遵循真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性的原則，確保成本費(fèi)用信息真實(shí)可靠。（二）成本費(fèi)用控制1.建立成本費(fèi)用控制制度，明確成本費(fèi)用控制的目標(biāo)、范圍、方法和責(zé)任。各部門應(yīng)根據(jù)公司成本費(fèi)用控制目標(biāo)，制定本部門的成本費(fèi)用控制措施，并確保措施的有效執(zhí)行。2.加強(qiáng)成本費(fèi)用預(yù)算管理，將成本費(fèi)用預(yù)算分解到各部門、各崗位，定期對(duì)成本費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行分析和考核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。3.嚴(yán)格控制各項(xiàng)成本費(fèi)用支出，對(duì)超過預(yù)算的成本費(fèi)用支出應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格審批，確保成本費(fèi)用支出的合理性和必要性。（三）成本費(fèi)用分析與考核1.定期對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行分析，找出成本費(fèi)用變動(dòng)的原因，提出降低成本費(fèi)用的措施和建議。成本費(fèi)用分析應(yīng)包括成本費(fèi)用結(jié)構(gòu)分析、成本費(fèi)用變動(dòng)趨勢(shì)分析、成本費(fèi)用效益分析等內(nèi)容。2.建立成本費(fèi)用考核制度，對(duì)各部門、各崗位的成本費(fèi)用控制情況進(jìn)行考核?？己私Y(jié)果與績(jī)效掛鉤，對(duì)成本費(fèi)用控制效果好的部門和個(gè)人給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)成本費(fèi)用控制不力的部門和個(gè)人進(jìn)行處罰。七、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督與評(píng)價(jià)（一）內(nèi)部監(jiān)督1.公司建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，明確會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督職責(zé)，對(duì)公司的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告等進(jìn)行定期或不定期的檢查和監(jiān)督。2.內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)公司的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并提出改進(jìn)建議。審計(jì)報(bào)告應(yīng)報(bào)送公司管理層和相關(guān)部門。（二）外部監(jiān)督1.公司應(yīng)接受財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等政府部門的監(jiān)督檢查，按照規(guī)定提供相關(guān)資料，如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。2.聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和可靠性。積極配合會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作，及時(shí)提供審計(jì)所需的資料和信息。（三）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)1.公司定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的缺陷和問題，并及時(shí)進(jìn)行整改。2.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)