PAGE酒店應(yīng)收賬款內(nèi)控制度一、總則（一）目的本制度旨在加強酒店應(yīng)收賬款的管理，規(guī)范應(yīng)收賬款的核算與監(jiān)控，確保酒店資金的安全與正常周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，降低壞賬風(fēng)險，保障酒店的經(jīng)濟(jì)效益和持續(xù)發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于酒店各部門涉及應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)活動，包括但不限于客房、餐飲、會議、娛樂等經(jīng)營項目所產(chǎn)生的應(yīng)收款項。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和相關(guān)財務(wù)制度，確保應(yīng)收賬款管理活動合法合規(guī)。2.準(zhǔn)確性原則：準(zhǔn)確記錄和核算應(yīng)收賬款，保證數(shù)據(jù)真實、完整、準(zhǔn)確，為財務(wù)管理提供可靠依據(jù)。3.及時性原則：及時跟蹤應(yīng)收賬款的回收情況，對逾期款項及時采取催收措施，避免資金長期占用。4.風(fēng)險控制原則：識別、評估和控制應(yīng)收賬款可能面臨的各類風(fēng)險，采取有效措施降低壞賬損失。5.責(zé)任明確原則：明確各部門在應(yīng)收賬款管理中的職責(zé)和權(quán)限，做到責(zé)任到人，確保各項管理措施得到有效執(zhí)行。二、職責(zé)分工（一）銷售部門1.負(fù)責(zé)與客戶簽訂合同或協(xié)議，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，包括付款方式、付款期限等條款。2.對客戶的信用狀況進(jìn)行初步調(diào)查和評估，及時向財務(wù)部門提供客戶信用信息。3.負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收工作，定期與客戶溝通，了解款項回收情況，及時反饋異常信息。4.協(xié)助財務(wù)部門處理應(yīng)收賬款的相關(guān)事宜，如提供客戶資料、核對賬目等。（二）財務(wù)部門1.負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的核算與管理，建立健全應(yīng)收賬款臺賬，詳細(xì)記錄每筆應(yīng)收賬款的發(fā)生時間、金額、客戶信息、收款情況等。2.定期對應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，評估應(yīng)收賬款的風(fēng)險程度，向管理層提供應(yīng)收賬款分析報告，為決策提供依據(jù)。3.負(fù)責(zé)制定應(yīng)收賬款的催收計劃，并監(jiān)督執(zhí)行情況，對逾期賬款及時發(fā)出催款通知，采取必要的催收措施。4.與銷售部門密切配合，共同做好應(yīng)收賬款的管理工作，對重大應(yīng)收賬款問題及時提出解決方案。5.負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款壞賬的核銷工作，按照規(guī)定的程序和審批權(quán)限進(jìn)行壞賬核銷處理。（三）信用管理部門（如有）1.負(fù)責(zé)建立和完善客戶信用評估體系，制定客戶信用評級標(biāo)準(zhǔn)和方法。2.對客戶的信用狀況進(jìn)行全面評估，確定客戶的信用額度，并及時更新客戶信用信息。3.根據(jù)客戶信用狀況，提出相應(yīng)的信用政策建議，為銷售部門和財務(wù)部門提供決策支持。4.監(jiān)控客戶信用狀況的變化，及時調(diào)整客戶信用額度，防范信用風(fēng)險。（四）其他部門1.各業(yè)務(wù)部門在提供服務(wù)或產(chǎn)品時，應(yīng)嚴(yán)格按照合同約定執(zhí)行，確保服務(wù)質(zhì)量和產(chǎn)品交付符合要求，避免因自身原因?qū)е驴蛻艟芨痘蜓舆t付款。2.配合銷售部門和財務(wù)部門做好應(yīng)收賬款的管理工作，如提供相關(guān)業(yè)務(wù)資料、協(xié)助催收等。三、應(yīng)收賬款的確認(rèn)與計量（一）應(yīng)收賬款的確認(rèn)1.酒店應(yīng)在履行合同或協(xié)議規(guī)定的義務(wù)，且相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入酒店時，確認(rèn)應(yīng)收賬款。通常情況下，當(dāng)酒店向客戶提供了商品或服務(wù)，并且客戶已經(jīng)接受并確認(rèn)了交易金額后，應(yīng)收賬款即可確認(rèn)。2.對于涉及跨期交易的應(yīng)收賬款，應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)，即在交易完成的當(dāng)期確認(rèn)收入和應(yīng)收賬款，而不論款項是否在當(dāng)期實際收到。（二）應(yīng)收賬款的計量1.應(yīng)收賬款應(yīng)按照實際發(fā)生的交易金額進(jìn)行計量，包括銷售商品或提供服務(wù)的價款、增值稅銷項稅額以及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。2.如果合同或協(xié)議中規(guī)定了現(xiàn)金折扣條款，應(yīng)收賬款應(yīng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額入賬。現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入財務(wù)費用。3.如果合同或協(xié)議中規(guī)定了商業(yè)折扣條款，應(yīng)收賬款應(yīng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額入賬。商業(yè)折扣直接從銷售價格中扣除，不單獨進(jìn)行會計處理。四、應(yīng)收賬款的日常管理（一）客戶信用管理1.銷售部門應(yīng)在與客戶簽訂合同或協(xié)議前，對客戶的信用狀況進(jìn)行調(diào)查和評估。調(diào)查內(nèi)容包括客戶的基本信息、經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況、信用記錄等。2.信用管理部門（如有）應(yīng)根據(jù)銷售部門提供的客戶信息，運用科學(xué)的評估方法，對客戶進(jìn)行信用評級，確定客戶的信用額度。信用額度應(yīng)根據(jù)客戶的信用狀況、經(jīng)營規(guī)模、還款能力等因素綜合確定，并定期進(jìn)行調(diào)整。3.酒店應(yīng)建立客戶信用檔案，詳細(xì)記錄客戶的信用信息、信用評級、信用額度、交易記錄、還款情況等?？蛻粜庞脵n案應(yīng)及時更新，確保信息的準(zhǔn)確性和完整性。（二）合同管理1.銷售部門在與客戶簽訂合同或協(xié)議時，應(yīng)明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，特別是付款方式、付款期限、違約責(zé)任等條款。合同或協(xié)議應(yīng)符合法律法規(guī)的要求，避免因合同條款不明確或違法而導(dǎo)致應(yīng)收賬款回收困難。2.合同簽訂后，銷售部門應(yīng)及時將合同副本提交給財務(wù)部門備案。財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)合同條款，對應(yīng)收賬款的確認(rèn)、計量和回收進(jìn)行跟蹤和管理。3.在合同執(zhí)行過程中，如客戶提出變更合同條款的要求，銷售部門應(yīng)及時與客戶協(xié)商，并報經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后，簽訂補充合同或協(xié)議。財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)變更后的合同條款，調(diào)整應(yīng)收賬款的管理措施。（三）臺賬管理1.財務(wù)部門應(yīng)建立健全應(yīng)收賬款臺賬，詳細(xì)記錄每筆應(yīng)收賬款的發(fā)生時間、金額、客戶信息、收款情況等。應(yīng)收賬款臺賬應(yīng)定期核對，確保賬賬相符，并與相關(guān)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行數(shù)據(jù)共享，以便及時掌握應(yīng)收賬款的動態(tài)情況。2.應(yīng)收賬款臺賬應(yīng)按照客戶名稱、賬齡等進(jìn)行分類管理，便于進(jìn)行賬齡分析和風(fēng)險評估。同時，應(yīng)設(shè)置必要的備查項目，如逾期天數(shù)、催收記錄等，以便對逾期賬款進(jìn)行重點監(jiān)控和管理。（四）賬齡分析1.財務(wù)部門應(yīng)定期對應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，將應(yīng)收賬款按照賬齡長短進(jìn)行分類統(tǒng)計，計算不同賬齡段的應(yīng)收賬款占比和金額。賬齡分析表應(yīng)及時報送管理層和相關(guān)部門，為應(yīng)收賬款的管理決策提供依據(jù)。2.通過賬齡分析，評估應(yīng)收賬款的風(fēng)險程度。一般來說，賬齡越長，應(yīng)收賬款的回收風(fēng)險越大。對于賬齡較長的應(yīng)收賬款，應(yīng)采取重點監(jiān)控和催收措施，加大催收力度，降低壞賬風(fēng)險。（五）催收管理1.財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡和風(fēng)險程度，制定合理的催收計劃。催收計劃應(yīng)明確催收責(zé)任人、催收方式、催收時間等內(nèi)容，并確保催收工作的有效執(zhí)行。2.對于逾期賬款，銷售部門應(yīng)及時與客戶溝通，了解客戶的還款困難和原因，并采取相應(yīng)的催收措施。催收方式可包括電話催收、郵件催收、上門催收、法律催收等。根據(jù)客戶的實際情況，選擇合適的催收方式，確保催收效果。3.在催收過程中，催收人員應(yīng)保持禮貌和專業(yè)，避免與客戶發(fā)生沖突。同時，應(yīng)及時記錄催收情況，包括催收時間、催收方式、客戶反饋等信息，并將催收記錄反饋給財務(wù)部門。4.對于重大逾期賬款或長期拖欠賬款的客戶，酒店應(yīng)成立專門的催收小組，制定專項催收方案，采取多種手段進(jìn)行催收。必要時，可借助法律手段維護(hù)酒店的合法權(quán)益。五、應(yīng)收賬款的風(fēng)險評估與控制（一）風(fēng)險評估1.酒店應(yīng)定期對應(yīng)收賬款面臨的風(fēng)險進(jìn)行評估，識別可能影響應(yīng)收賬款回收的各種因素，如客戶信用狀況變化、市場環(huán)境波動、法律法規(guī)調(diào)整等。2.采用定性與定量相結(jié)合的方法，對風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度進(jìn)行評估。例如，可以通過分析客戶的財務(wù)指標(biāo)、經(jīng)營狀況、行業(yè)競爭態(tài)勢等因素，評估客戶的還款能力和還款意愿；通過評估市場需求變化、經(jīng)濟(jì)形勢走勢等因素，分析應(yīng)收賬款回收面臨的市場風(fēng)險。3.根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，確定應(yīng)收賬款的風(fēng)險等級。風(fēng)險等級可分為高、中、低三個級別，以便采取相應(yīng)的風(fēng)險控制措施。（二）風(fēng)險控制措施1.針對客戶信用風(fēng)險對于信用等級較低的客戶，應(yīng)嚴(yán)格控制信用額度，減少賒銷金額或縮短賒銷期限。加強對客戶的信用監(jiān)控，及時了解客戶的經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況變化，如發(fā)現(xiàn)客戶出現(xiàn)重大經(jīng)營問題或財務(wù)危機(jī)，應(yīng)及時調(diào)整信用政策，采取提前收款、增加擔(dān)保等措施，降低信用風(fēng)險。2.針對市場風(fēng)險關(guān)注市場動態(tài)和行業(yè)發(fā)展趨勢，及時調(diào)整酒店的經(jīng)營策略和產(chǎn)品服務(wù)，以適應(yīng)市場變化，提高客戶滿意度和忠誠度，減少因市場原因?qū)е碌膽?yīng)收賬款回收困難。建立應(yīng)收賬款風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，設(shè)定關(guān)鍵風(fēng)險指標(biāo)，如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、逾期賬款率等。當(dāng)指標(biāo)出現(xiàn)異常波動時，及時發(fā)出預(yù)警信號，提醒相關(guān)部門采取措施防范風(fēng)險。3.針對法律風(fēng)險加強對法律法規(guī)的學(xué)習(xí)和研究，確保應(yīng)收賬款管理活動符合法律法規(guī)的要求。在簽訂合同或協(xié)議時，應(yīng)明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，避免因合同條款不明確或違法而導(dǎo)致法律糾紛。對于逾期賬款，在采取催收措施時，應(yīng)注意保留相關(guān)證據(jù)，如催收記錄、客戶反饋等，以便在必要時通過法律途徑維護(hù)酒店的合法權(quán)益。六、應(yīng)收賬款的壞賬管理（如有）（一）壞賬的確認(rèn)1.符合下列條件之一的應(yīng)收賬款，可確認(rèn)為壞賬：債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)?。債?wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)?。債?wù)人逾期三年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的。與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計劃后，無法追償?shù)?。因自然?zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的。國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。2.對于已確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款，應(yīng)及時進(jìn)行賬務(wù)處理，沖減應(yīng)收賬款賬面價值，并計入當(dāng)期損益。（二）壞賬核銷的審批程序1.財務(wù)部門應(yīng)定期對應(yīng)收賬款進(jìn)行清查，對符合壞賬確認(rèn)條件的應(yīng)收賬款，填寫壞賬核銷申請表，詳細(xì)說明壞賬形成原因、金額、已采取的催收措施等情況。2.壞賬核銷申請表應(yīng)提交給財務(wù)負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理等相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批。審批過程中，應(yīng)嚴(yán)格審查壞賬核銷的依據(jù)是否充分、程序是否合規(guī)。3.經(jīng)審批同意核銷的壞賬，財務(wù)部門應(yīng)按照規(guī)定的會計處理方法進(jìn)行賬務(wù)處理，并將壞賬核銷情況進(jìn)行備案。（三）壞賬核銷后的管理1.已核銷的壞賬仍應(yīng)進(jìn)行備查登記，保留追索權(quán)。如發(fā)現(xiàn)債務(wù)人有償還能力或有新的還款跡象，應(yīng)及時進(jìn)行追償，并按照規(guī)定程序恢復(fù)應(yīng)收賬款賬面價值。2.定期對壞賬核銷情況進(jìn)行統(tǒng)計和分析，評估壞賬核銷政策的執(zhí)行效果，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，不斷完善應(yīng)收賬款的壞賬管理工作。七、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計監(jiān)督1.酒店內(nèi)部審計部門應(yīng)定期對應(yīng)收賬款內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行審計監(jiān)督，檢查應(yīng)收賬款的核算是否準(zhǔn)確、管理是否規(guī)范、催收措施是否有效等。2.審計人員應(yīng)通過查閱相關(guān)文件、賬目、合同等資料，實地走訪客戶，與相關(guān)人員進(jìn)行溝通等方式，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，對發(fā)現(xiàn)的問題及時提出整改意見，并跟蹤整改落實情況。（二）財務(wù)部門自查1.財務(wù)部門應(yīng)定期對應(yīng)收賬款管理工作進(jìn)行自查，檢查應(yīng)收賬款臺賬的記錄是否準(zhǔn)確、賬齡分析是否及時、催收工作是否到位等。2.針對自查中發(fā)現(xiàn)的問題，財務(wù)部門應(yīng)及時進(jìn)行整改，并制定相應(yīng)的改進(jìn)措施，不斷提高應(yīng)收賬