PAGE如何審計物資內(nèi)控制度一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范公司物資內(nèi)控制度的審計工作，確保物資管理的合規(guī)性、有效性和經(jīng)濟性，保障公司資產(chǎn)安全，提高物資使用效率，防范物資管理風險。（二）適用范圍本制度適用于公司內(nèi)部所有涉及物資采購、存儲、使用、處置等環(huán)節(jié)的部門和業(yè)務(wù)活動。（三）依據(jù)本制度依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)，如《中華人民共和國會計法》《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等，以及行業(yè)通行的物資管理標準和規(guī)范制定。二、審計目標（一）合規(guī)性審計目標檢查物資采購、驗收、存儲、領(lǐng)用、盤點、處置等環(huán)節(jié)是否符合國家法律法規(guī)、公司內(nèi)部規(guī)章制度以及相關(guān)行業(yè)標準的要求。（二）有效性審計目標評估物資內(nèi)控制度是否能夠有效實現(xiàn)物資管理的目標，如保障物資供應及時性、降低物資成本、提高物資質(zhì)量等。（三）經(jīng)濟性審計目標審查物資采購、存儲、使用等過程中的資源利用情況，是否存在浪費、閑置等現(xiàn)象，以實現(xiàn)物資管理的經(jīng)濟性。三、審計內(nèi)容與方法（一）物資采購環(huán)節(jié)審計1.審計內(nèi)容采購計劃的合理性：檢查采購計劃是否根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需求、庫存狀況等科學制定，是否存在盲目采購或采購不足的情況。供應商選擇與管理：審查供應商的選擇標準、評估程序是否合規(guī)，供應商檔案是否完整，是否存在與關(guān)聯(lián)方交易未按規(guī)定披露等問題。采購合同管理：檢查采購合同的簽訂、審批、執(zhí)行情況，合同條款是否明確、合法，是否存在合同執(zhí)行偏差及違約處理不當?shù)惹闆r。采購價格與成本控制：對比不同供應商的采購價格，檢查是否存在價格異常波動，采購成本是否得到有效控制。2.審計方法查閱采購計劃、申請單、合同等文件資料。訪談采購部門人員、供應商及相關(guān)業(yè)務(wù)部門人員。分析采購價格數(shù)據(jù)，進行市場調(diào)研。（二）物資驗收環(huán)節(jié)審計1.審計內(nèi)容驗收標準與程序：檢查驗收標準是否明確、合理，驗收程序是否規(guī)范，驗收人員職責是否清晰。驗收記錄與報告：審查驗收記錄是否完整、準確，驗收報告提交是否及時，驗收結(jié)果處理是否得當。不合格物資處理：檢查對不合格物資的標識、隔離、退貨、換貨或報廢等處理措施是否到位。2.審計方法查看驗收記錄、報告等文檔。實地檢查物資驗收現(xiàn)場，觀察驗收流程執(zhí)行情況。詢問驗收人員關(guān)于驗收工作的操作細節(jié)。（三）物資存儲環(huán)節(jié)審計1.審計內(nèi)容存儲設(shè)施與環(huán)境：檢查存儲場所的條件是否符合物資存儲要求，如溫度、濕度、通風等，存儲設(shè)施是否完好。物資保管與盤點：審查物資的分類存放、標識管理是否規(guī)范，盤點制度是否執(zhí)行，賬實是否相符，盤盈盤虧處理是否及時、合理。庫存安全管理：檢查庫存物資的防盜、防火、防潮、防蟲等安全措施是否落實，是否存在物資損壞、丟失等情況。2.審計方法實地查看存儲倉庫，檢查存儲條件和物資保管狀況。查閱盤點記錄、庫存臺賬等資料。詢問倉庫管理人員關(guān)于庫存安全管理措施的執(zhí)行情況。（四）物資領(lǐng)用環(huán)節(jié)審計1.審計內(nèi)容領(lǐng)用審批制度：檢查領(lǐng)用申請、審批流程是否嚴格執(zhí)行，審批權(quán)限是否合規(guī)，是否存在越權(quán)領(lǐng)用現(xiàn)象。領(lǐng)用記錄與核算：審查領(lǐng)用記錄是否準確、完整，物資成本核算是否正確。領(lǐng)用合理性：分析物資領(lǐng)用數(shù)量與實際生產(chǎn)經(jīng)營需求的匹配性，是否存在浪費或不合理領(lǐng)用情況。2.審計方法查閱領(lǐng)用申請單、審批文件、領(lǐng)用記錄等資料。對比領(lǐng)用數(shù)據(jù)與生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)，分析領(lǐng)用合理性。訪談領(lǐng)用部門人員，了解領(lǐng)用情況及原因。（五）物資處置環(huán)節(jié)審計1.審計內(nèi)容處置審批程序：檢查物資處置的申請、審批流程是否合規(guī)，審批依據(jù)是否充分。處置方式選擇：審查處置方式（如出售、報廢、捐贈等）的合理性，是否符合公司利益最大化原則。處置收入與賬務(wù)處理：檢查處置收入是否及時足額入賬，賬務(wù)處理是否正確，是否存在隱匿處置收入等問題。2.審計方法查閱處置申請、審批文件、處置記錄等資料。核實處置收入的到賬情況及賬務(wù)處理。評估處置方式的合理性，參考市場行情等因素。四、審計程序（一）審計準備階段1.制定審計計劃：根據(jù)公司物資管理狀況和審計目標，確定審計范圍、內(nèi)容、方法、時間安排等。2.組建審計小組：挑選具備物資管理、財務(wù)、審計等專業(yè)知識和經(jīng)驗的人員組成審計小組。3.收集資料：收集與物資管理相關(guān)的法律法規(guī)、公司制度、業(yè)務(wù)流程、財務(wù)數(shù)據(jù)等資料。（二）審計實施階段1.內(nèi)部控制了解與測試：通過查閱資料、訪談、實地觀察等方法，了解物資內(nèi)控制度的設(shè)計和執(zhí)行情況，并進行初步測試。2.詳細審查：按照審計內(nèi)容，對物資采購、驗收、存儲、領(lǐng)用、處置等環(huán)節(jié)進行詳細審查，收集審計證據(jù)。3.分析與評價：對審計證據(jù)進行分析，評估物資內(nèi)控制度的合規(guī)性、有效性和經(jīng)濟性，找出存在問題的環(huán)節(jié)和風險點。（三）審計報告階段1.撰寫審計報告：根據(jù)審計結(jié)果，撰寫審計報告，包括審計概況、審計發(fā)現(xiàn)的問題、審計結(jié)論和建議等內(nèi)容。2.征求意見：將審計報告征求被審計部門和相關(guān)人員的意見，對反饋意見進行分析和處理。3.提交報告：經(jīng)修改完善后，將審計報告提交給公司管理層和相關(guān)部門。五、審計結(jié)果處理（一）問題整改跟蹤1.建立問題整改臺賬：對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行詳細記錄，明確整改責任部門、整改期限和整改要求。2.跟蹤整改情況：定期檢查整改責任部門的整改工作進展，督促其按時完成整改任務(wù)。3.整改效果評估：對整改后的情況進行復查，評估整改效果，確保問題得到徹底解決。（二）責任追究1.對于因物資內(nèi)控制度執(zhí)行不力導致公司利益受損或出現(xiàn)違規(guī)行為的，按照公司相關(guān)規(guī)定追究責任部門和責任人的責任。2.責任追究方式包括但不限于批評教育、經(jīng)濟處罰、崗位調(diào)整等。六、審計檔案管理（一）檔案收集審計過程中形成的各類文件資料，如審計計劃、審計工作底稿、審計證據(jù)、審計報告等，均應及時收集整理。（二）檔案整理與歸檔按照檔案管理的要求，對收集的資料進行分類、編號、裝訂等整理工作，然后歸檔保存。（三）檔案保管與查閱1.建立專門的審計檔案保管場所，確保檔案安全。2.規(guī)定檔案查閱權(quán)限和程序，未經(jīng)授權(quán)不得隨意查閱