PAGE審計建立健全內(nèi)控制度一、總則（一）目的本制度旨在通過規(guī)范的審計工作，建立健全公司的內(nèi)部控制制度，確保公司運營活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整、財務(wù)報告真實準確、經(jīng)營效率和效果有效提升，促進公司實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標。（二）適用范圍本制度適用于公司總部及各下屬子公司、分公司等所有經(jīng)營管理活動涉及的部門和人員。（三）基本原則1.合法性原則：內(nèi)部控制制度的建立應(yīng)符合國家法律法規(guī)、監(jiān)管要求以及行業(yè)通行準則。2.全面性原則：涵蓋公司各項業(yè)務(wù)活動、各個部門及崗位，貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程。3.制衡性原則：確保不同部門和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督，避免權(quán)力過度集中。4.適應(yīng)性原則：根據(jù)公司內(nèi)外部環(huán)境變化及時調(diào)整和完善內(nèi)部控制制度，保持其有效性和適應(yīng)性。5.成本效益原則：在保證內(nèi)部控制有效性的前提下，合理權(quán)衡控制成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦崿F(xiàn)最佳控制效果。二、審計機構(gòu)及人員（一）審計機構(gòu)設(shè)置公司設(shè)立獨立的審計部門，直接對公司董事會負責(zé)，在公司內(nèi)部獨立行使審計監(jiān)督權(quán)。審計部門配備專業(yè)的審計人員，根據(jù)公司規(guī)模和業(yè)務(wù)復(fù)雜程度合理確定人員數(shù)量和崗位設(shè)置。（二）審計人員職責(zé)1.審計負責(zé)人職責(zé)全面負責(zé)審計部門的日常管理工作，制定審計工作計劃和目標，組織實施各項審計項目。向公司董事會報告審計工作進展、發(fā)現(xiàn)的重大問題及審計建議，對審計工作的整體質(zhì)量負責(zé)。協(xié)調(diào)與公司其他部門及外部審計機構(gòu)的關(guān)系，確保審計工作順利開展。2.審計人員職責(zé)按照審計計劃和工作安排，執(zhí)行具體的審計程序，收集審計證據(jù)，編制審計工作底稿。對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行分析和判斷，提出審計意見和建議，并跟蹤整改情況。協(xié)助審計負責(zé)人開展審計項目管理工作，參與審計報告的撰寫和審核。（三）審計人員職業(yè)道德要求1.審計人員應(yīng)具備良好的職業(yè)道德操守，遵守國家法律法規(guī)和公司規(guī)章制度，保持獨立性、客觀性和公正性。2.嚴格保守在審計工作中知悉的公司商業(yè)秘密和敏感信息，不得泄露給無關(guān)人員。3.不斷提升專業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力，持續(xù)學(xué)習(xí)新知識、新技能，適應(yīng)公司發(fā)展和審計工作要求。三、內(nèi)部控制審計的內(nèi)容與方法（一）內(nèi)部控制審計的內(nèi)容1.公司治理結(jié)構(gòu)審計審查公司股東會、董事會、監(jiān)事會等治理機構(gòu)的設(shè)置及運行情況，是否符合公司章程規(guī)定。評估治理機構(gòu)成員的履職情況，包括會議召開、決策程序、職責(zé)履行等方面的合規(guī)性和有效性。2.組織架構(gòu)審計檢查公司組織架構(gòu)的設(shè)計是否合理，各部門職責(zé)分工是否明確，權(quán)限劃分是否清晰。關(guān)注組織架構(gòu)的運行效率，是否存在部門間職責(zé)不清、推諉扯皮等影響工作效率的情況。3.人力資源管理審計審查人力資源規(guī)劃、招聘、培訓(xùn)、績效考核、薪酬福利等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度是否健全有效。評估人力資源政策的執(zhí)行情況，是否存在違反勞動法律法規(guī)、損害員工權(quán)益等問題。4.財務(wù)內(nèi)部控制審計對財務(wù)管理制度、會計核算流程、財務(wù)報告編制等進行審計，檢查其是否符合會計準則和相關(guān)法規(guī)要求。審查財務(wù)風(fēng)險管理體系，包括資金管理、預(yù)算管理、成本控制等方面的內(nèi)部控制措施是否到位。關(guān)注財務(wù)信息系統(tǒng)的安全性和可靠性，是否存在數(shù)據(jù)泄露、篡改等風(fēng)險。5.業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制審計根據(jù)公司不同業(yè)務(wù)類型，分別對采購與付款、銷售與收款、生產(chǎn)與倉儲、研發(fā)與創(chuàng)新等業(yè)務(wù)流程進行審計。檢查各業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵控制點是否設(shè)置合理，控制措施是否有效執(zhí)行，是否存在舞弊和重大風(fēng)險隱患。（二）內(nèi)部控制審計方法1.文件審查：查閱公司各項規(guī)章制度、文件記錄、合同協(xié)議等，了解內(nèi)部控制制度的設(shè)計和執(zhí)行情況。2.訪談：與公司各級管理人員、員工進行面對面交流，了解業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制執(zhí)行情況以及存在的問題和建議。3.問卷調(diào)查：設(shè)計內(nèi)部控制調(diào)查問卷，向相關(guān)人員發(fā)放，收集對內(nèi)部控制制度的反饋意見，進行量化分析。4.實地觀察：到公司各部門、生產(chǎn)經(jīng)營場所進行實地查看，觀察業(yè)務(wù)操作流程、人員工作狀態(tài)等，驗證內(nèi)部控制的實際執(zhí)行效果。5.數(shù)據(jù)分析：運用數(shù)據(jù)分析工具，對公司財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行采集、整理和分析，發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險和異常情況。6.穿行測試：選擇具有代表性的業(yè)務(wù)流程，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，對每一個環(huán)節(jié)進行追蹤審查，以驗證內(nèi)部控制的有效性。7.控制測試：針對關(guān)鍵控制點，抽取一定數(shù)量的樣本進行測試，檢查控制措施是否得到有效執(zhí)行，計算控制偏差率，評估內(nèi)部控制的可靠性。四、內(nèi)部控制審計程序（一）審計計劃階段1.根據(jù)公司年度經(jīng)營目標、戰(zhàn)略規(guī)劃以及風(fēng)險管理要求，制定年度審計工作計劃。審計工作計劃應(yīng)明確審計項目的目標、范圍、重點、時間安排等內(nèi)容。2.在開展具體審計項目前，審計項目負責(zé)人應(yīng)編制審計方案。審計方案應(yīng)詳細描述審計目標、審計范圍、審計方法、審計步驟、人員分工以及時間進度等，確保審計工作有序進行。（二）審計實施階段1.審計人員按照審計方案的要求，實施各項審計程序，收集審計證據(jù)。在審計過程中，應(yīng)保持職業(yè)謹慎，關(guān)注可能存在的重大風(fēng)險和異常情況。2.對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行詳細記錄，編制審計工作底稿。審計工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，能夠支持審計報告的撰寫。3.定期召開審計項目小組會議，溝通審計工作進展情況，討論審計發(fā)現(xiàn)的問題，分析問題產(chǎn)生的原因，提出初步的審計意見和建議。（三）審計報告階段1.審計項目結(jié)束后，審計人員應(yīng)根據(jù)審計工作底稿和審計證據(jù)，撰寫審計報告。審計報告應(yīng)包括審計概況、審計發(fā)現(xiàn)的問題、審計意見和建議等內(nèi)容。2.審計報告初稿完成后，應(yīng)提交審計部門負責(zé)人審核。審計部門負責(zé)人應(yīng)認真審查報告內(nèi)容，確保審計報告事實清楚、證據(jù)確鑿、結(jié)論正確、建議可行。3.經(jīng)審計部門負責(zé)人審核后的審計報告，應(yīng)提交公司董事會或管理層。審計報告應(yīng)向公司相關(guān)人員通報審計結(jié)果，對發(fā)現(xiàn)的問題提出整改要求，并跟蹤整改落實情況。（四）后續(xù)跟蹤階段1.建立審計問題整改跟蹤機制，對審計報告中提出的問題和建議，明確整改責(zé)任部門和整改期限。2.定期對整改情況進行檢查和評估，督促整改責(zé)任部門按時完成整改任務(wù)。對整改不力的部門，應(yīng)及時向公司董事會或管理層報告，并提出進一步的處理建議。3.將審計問題整改情況納入公司績效考核體系，對整改效果顯著的部門和個人進行表彰和獎勵，對整改不力的部門和個人進行相應(yīng)的處罰。五、內(nèi)部控制評價（一）評價主體與范圍1.內(nèi)部控制評價工作由公司審計部門牽頭組織實施，各部門參與配合。評價范圍應(yīng)涵蓋公司內(nèi)部控制制度的各個方面，包括但不限于公司治理、組織架構(gòu)、人力資源、財務(wù)、業(yè)務(wù)流程等。2.定期對公司整體內(nèi)部控制體系進行全面評價（原則上每年至少進行一次），同時根據(jù)公司內(nèi)外部環(huán)境變化、業(yè)務(wù)調(diào)整等情況，適時開展專項內(nèi)部控制評價。（二）評價指標與標準1.建立科學(xué)合理的內(nèi)部控制評價指標體系，包括內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性等方面的指標。評價指標應(yīng)具有可操作性和可量化性，能夠準確反映內(nèi)部控制的實際情況。2.明確內(nèi)部控制評價標準，根據(jù)內(nèi)部控制的目標和原則，制定不同評價指標的具體評價標準。評價標準應(yīng)分為優(yōu)秀、良好、合格、不合格四個等級，為內(nèi)部控制評價提供明確的依據(jù)。（三）評價方法與流程1.內(nèi)部控制評價方法主要包括自我評價、內(nèi)部審計評價、外部審計評價等。自我評價由各部門按照評價指標體系和評價標準，對本部門內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行自我評估；內(nèi)部審計評價由審計部門按照審計程序和方法，對公司整體內(nèi)部控制進行審計評價；外部審計評價可聘請專業(yè)的外部審計機構(gòu)對公司內(nèi)部控制進行獨立評價。2.內(nèi)部控制評價流程一般包括準備階段、實施階段和報告階段。準備階段主要是制定評價方案、組建評價小組、收集相關(guān)資料等；實施階段主要是運用評價方法對內(nèi)部控制進行評價，收集評價證據(jù)，形成評價結(jié)論；報告階段主要是撰寫評價報告，向公司董事會或管理層報告評價結(jié)果，并提出改進建議。（四）評價結(jié)果應(yīng)用1.根據(jù)內(nèi)部控制評價結(jié)果，對公司內(nèi)部控制體系的有效性進行總體判斷。對于評價結(jié)果為優(yōu)秀的部門和業(yè)務(wù)流程，予以表彰和推廣；對于評價結(jié)果為良好的部門和業(yè)務(wù)流程，要求進一步優(yōu)化和完善內(nèi)部控制制度；對于評價結(jié)果為合格的部門和業(yè)務(wù)流程，應(yīng)加強監(jiān)督檢查，督促其整改存在的問題；對于評價結(jié)果為不合格的部門和業(yè)務(wù)流