PAGE審計質(zhì)量內(nèi)控制度一、總則（一）制定目的本制度旨在建立健全公司審計質(zhì)量內(nèi)部控制體系，規(guī)范審計工作流程，確保審計工作的獨立性、客觀性和公正性，提高審計質(zhì)量，為公司的健康發(fā)展提供有力保障。（二）適用范圍本制度適用于公司內(nèi)部審計機構(gòu)及全體審計人員在執(zhí)行各類審計業(yè)務(wù)時的質(zhì)量控制。（三）基本原則1.獨立性原則：審計機構(gòu)和審計人員應(yīng)獨立于被審計單位，不受其他部門或個人的干涉，以保證審計工作的客觀性和公正性。2.客觀性原則：審計人員應(yīng)依據(jù)客觀事實進行審計判斷，收集、分析和評價審計證據(jù)，確保審計結(jié)論真實可靠。3.公正性原則：審計工作應(yīng)遵循公正、公平的原則，對待被審計單位一視同仁，不偏袒任何一方。4.專業(yè)性原則：審計人員應(yīng)具備專業(yè)知識和技能，熟悉審計業(yè)務(wù)流程和相關(guān)法律法規(guī)，不斷提高審計工作質(zhì)量。二、審計質(zhì)量控制組織架構(gòu)（一）審計委員會公司設(shè)立審計委員會，由董事會成員和獨立非執(zhí)行董事組成。審計委員會負責監(jiān)督公司內(nèi)部審計工作，審核審計計劃、審計報告等重要審計文件，協(xié)調(diào)審計機構(gòu)與其他部門的關(guān)系，確保審計工作的獨立性和權(quán)威性。（二）內(nèi)部審計機構(gòu)內(nèi)部審計機構(gòu)在審計委員會的領(lǐng)導下開展工作，負責制定和實施年度審計計劃，組織開展各類審計項目，對審計工作質(zhì)量進行自我監(jiān)督和評估。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)配備足夠數(shù)量的專業(yè)審計人員，明確各崗位的職責和權(quán)限，確保審計工作的順利開展。（三）質(zhì)量控制部門設(shè)立專門的質(zhì)量控制部門，負責對審計項目進行質(zhì)量檢查和監(jiān)督。質(zhì)量控制部門應(yīng)定期對審計工作底稿、審計報告等進行抽查，發(fā)現(xiàn)問題及時督促整改，確保審計工作符合相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標準的要求。三、審計計劃控制（一）年度審計計劃的制定1.內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)根據(jù)公司的戰(zhàn)略目標、經(jīng)營狀況和風險狀況，每年年初制定年度審計計劃。年度審計計劃應(yīng)明確審計目標、審計范圍、審計重點和審計時間安排等內(nèi)容。2.在制定年度審計計劃時，應(yīng)充分考慮公司內(nèi)部各部門的風險評估結(jié)果，優(yōu)先安排對高風險領(lǐng)域的審計項目。同時，應(yīng)結(jié)合公司的實際情況，合理安排審計資源，確保審計工作的效率和效果。（二）審計計劃的審批年度審計計劃制定完成后，應(yīng)提交審計委員會審批。審計委員會應(yīng)對審計計劃的合理性、可行性進行審核，提出修改意見和建議。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)根據(jù)審計委員會的意見對審計計劃進行調(diào)整和完善，確保審計計劃符合公司的整體利益和發(fā)展需求。（三）審計計劃的調(diào)整在審計計劃執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調(diào)整審計計劃，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)及時向?qū)徲嬑瘑T會報告，并說明調(diào)整的原因和內(nèi)容。審計委員會應(yīng)根據(jù)實際情況對調(diào)整后的審計計劃進行審批，確保審計工作的順利進行。四、審計項目實施控制（一）審計項目的準備1.審計項目負責人應(yīng)根據(jù)審計計劃，制定具體的審計實施方案。審計實施方案應(yīng)明確審計目標、審計范圍、審計方法、審計步驟和人員分工等內(nèi)容。2.在實施審計項目前，審計人員應(yīng)充分了解被審計單位的基本情況，收集與審計項目相關(guān)的資料和信息，包括財務(wù)報表、內(nèi)部控制制度、業(yè)務(wù)流程等，為審計工作的開展做好充分準備。（二）審計證據(jù)的收集與評價1.審計人員應(yīng)按照審計實施方案的要求，運用適當?shù)膶徲嫹椒ㄊ占瘜徲嬜C據(jù)。審計證據(jù)應(yīng)具有充分性、適當性和相關(guān)性，能夠支持審計結(jié)論。2.審計人員應(yīng)對收集到的審計證據(jù)進行整理、分析和評價，判斷其可靠性和證明力。對于重要的審計證據(jù)，應(yīng)進行詳細的記錄和說明，并與被審計單位進行溝通和核實。（三）審計工作底稿的編制1.審計人員應(yīng)在審計過程中及時編制審計工作底稿，記錄審計工作的過程和結(jié)果。審計工作底稿應(yīng)包括審計程序的執(zhí)行情況、審計證據(jù)的收集和分析過程、審計發(fā)現(xiàn)的問題及處理情況等內(nèi)容。2.審計工作底稿應(yīng)字跡清晰、內(nèi)容完整、記錄準確，能夠反映審計工作的全貌。審計人員應(yīng)在審計工作底稿上簽字確認，并注明日期。（四）審計報告的撰寫1.審計項目結(jié)束后，審計人員應(yīng)根據(jù)審計工作底稿和審計證據(jù)，撰寫審計報告。審計報告應(yīng)包括審計概況、審計依據(jù)、審計發(fā)現(xiàn)的問題、審計結(jié)論和審計建議等內(nèi)容。2.審計報告應(yīng)語言簡潔、邏輯清晰、結(jié)論明確，能夠準確反映審計工作的結(jié)果。審計報告應(yīng)經(jīng)審計項目負責人審核后，提交內(nèi)部審計機構(gòu)負責人審核。內(nèi)部審計機構(gòu)負責人應(yīng)對審計報告的質(zhì)量進行把關(guān)，確保審計報告符合相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標準的要求。（五）審計報告的審批與報送1.審計報告經(jīng)內(nèi)部審計機構(gòu)負責人審核后，應(yīng)提交審計委員會審批。審計委員會應(yīng)對審計報告的內(nèi)容進行認真審核，提出修改意見和建議。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)根據(jù)審計委員會的意見對審計報告進行修改和完善，確保審計報告的質(zhì)量。2.審計報告經(jīng)審計委員會審批通過后，應(yīng)及時報送公司管理層和相關(guān)部門。同時，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)將審計報告的副本存檔，以備查閱。五、審計工作質(zhì)量監(jiān)督與考核（一）質(zhì)量監(jiān)督1.質(zhì)量控制部門應(yīng)定期對審計項目進行質(zhì)量檢查和監(jiān)督，檢查內(nèi)容包括審計計劃的執(zhí)行情況、審計工作底稿的編制質(zhì)量、審計證據(jù)的收集和評價情況、審計報告的撰寫質(zhì)量等。2.質(zhì)量控制部門在檢查過程中發(fā)現(xiàn)問題時，應(yīng)及時與審計項目負責人溝通，提出整改意見和建議。審計項目負責人應(yīng)根據(jù)質(zhì)量控制部門的意見及時進行整改，確保審計工作質(zhì)量符合要求。（二）考核評價1.建立健全審計人員考核評價制度，對審計人員的工作業(yè)績、工作能力、職業(yè)道德等方面進行全面考核評價?？己嗽u價結(jié)果應(yīng)與審計人員的薪酬、晉升、獎勵等掛鉤。2.在考核評價過程中，應(yīng)充分考慮審計人員的工作質(zhì)量、工作效率和工作創(chuàng)新等因素，鼓勵審計人員不斷提高自身素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，為公司的發(fā)展做出更大貢獻。六、審計檔案管理（一）檔案的收集與整理1.審計項目結(jié)束后，審計人員應(yīng)及時將審計工作底稿、審計報告及其他相關(guān)資料收集整理，移交檔案管理部門。2.檔案管理部門應(yīng)對收集到的審計檔案進行分類、編號、裝訂等整理工作，確保檔案的完整性和規(guī)范性。（二）檔案的保管與查閱1.審計檔案應(yīng)妥善保管，確保檔案的安全和完整。檔案管理部門應(yīng)建立健全檔案保管制度，明確檔案保管的期限、地點和方式等。2.公司內(nèi)部人員因工作需要查閱審計檔案時，應(yīng)填寫查閱申請表，經(jīng)相關(guān)部門負責人批準后，方可查閱。查閱檔案時，應(yīng)在檔案管理部門指定的地點進行，不得擅自將檔案帶出或復制。（三）檔案的銷毀審計檔案保管期滿后，檔案管理部門應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進行鑒定和銷毀。銷毀檔案時，應(yīng)編制銷毀清單，經(jīng)相關(guān)部門負責人批準后，由專人負責銷毀，并在銷毀清單上簽字確認。七、附則（一）制度的解釋