PAGE其他資產(chǎn)內(nèi)控制度一、總則（一）制定目的本制度旨在規(guī)范公司其他資產(chǎn)的管理，確保資產(chǎn)的安全、完整，提高資產(chǎn)使用效率，防范資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，保障公司的穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)。（二）適用范圍本制度適用于公司范圍內(nèi)除固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)等特定資產(chǎn)類別之外的其他各類資產(chǎn)，包括但不限于無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、其他長(zhǎng)期資產(chǎn)等。（三）制定依據(jù)本制度依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，如《中華人民共和國(guó)民法典》《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等，以及行業(yè)通行的資產(chǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范制定。（四）基本原則1.合法性原則：資產(chǎn)的取得、使用、處置等活動(dòng)必須符合國(guó)家法律法規(guī)的規(guī)定。2.安全性原則：確保資產(chǎn)的安全，防止資產(chǎn)流失、損壞等情況發(fā)生。3.效益性原則：合理配置資產(chǎn)，提高資產(chǎn)使用效益，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值。4.全面性原則：涵蓋其他資產(chǎn)從形成到處置的全過(guò)程管理。二、其他資產(chǎn)的分類與定義（一）無(wú)形資產(chǎn)1.專利權(quán)：公司依法享有的對(duì)發(fā)明創(chuàng)造的專有權(quán)利。2.商標(biāo)權(quán)：用于區(qū)別公司商品或服務(wù)的標(biāo)志所享有的權(quán)利。3.著作權(quán)：對(duì)公司創(chuàng)作的文學(xué)、藝術(shù)和科學(xué)作品享有的權(quán)利。4.土地使用權(quán)：公司依法取得的在一定期限內(nèi)對(duì)國(guó)有土地進(jìn)行開發(fā)、利用和經(jīng)營(yíng)的權(quán)利。5.非專利技術(shù)：未申請(qǐng)專利或未授予專利權(quán)的技術(shù)訣竅等。（二）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1.固定資產(chǎn)改良支出：對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，使其性能、質(zhì)量等得到提升而發(fā)生的支出，且該支出符合資本化條件。2.租入固定資產(chǎn)改良支出：對(duì)租入固定資產(chǎn)進(jìn)行改良所發(fā)生的支出。3.其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：如開辦費(fèi)、大修理支出等符合長(zhǎng)期待攤性質(zhì)的費(fèi)用。（三）其他長(zhǎng)期資產(chǎn)1.長(zhǎng)期應(yīng)收款：包括融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)、采用遞延方式分期收款銷售商品或提供勞務(wù)等產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)等。2.長(zhǎng)期股權(quán)投資：公司對(duì)其他企業(yè)進(jìn)行的長(zhǎng)期權(quán)益性投資。3.其他長(zhǎng)期資產(chǎn)：如特種儲(chǔ)備物資、銀行凍結(jié)存款等。三、其他資產(chǎn)管理的職責(zé)分工（一）資產(chǎn)管理部門1.負(fù)責(zé)其他資產(chǎn)的日常管理工作，包括資產(chǎn)的登記、入賬、清查、維護(hù)等。2.制定其他資產(chǎn)的具體管理制度和操作流程，并組織實(shí)施。3.定期對(duì)其他資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并報(bào)告資產(chǎn)存在的問(wèn)題。（二）財(cái)務(wù)部門1.負(fù)責(zé)其他資產(chǎn)的財(cái)務(wù)核算，準(zhǔn)確記錄資產(chǎn)的增減變動(dòng)及價(jià)值情況。2.審核其他資產(chǎn)的購(gòu)置、處置等財(cái)務(wù)事項(xiàng)，確保財(cái)務(wù)處理符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和公司財(cái)務(wù)制度。3.根據(jù)資產(chǎn)管理部門提供的資產(chǎn)信息，進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為公司決策提供支持。（三）使用部門1.負(fù)責(zé)本部門所使用其他資產(chǎn)的日常維護(hù)和保管，確保資產(chǎn)的正常使用。2.配合資產(chǎn)管理部門和財(cái)務(wù)部門進(jìn)行資產(chǎn)清查等工作，及時(shí)反饋資產(chǎn)使用情況。3.根據(jù)業(yè)務(wù)需要，提出合理的資產(chǎn)配置和使用需求。（四）審計(jì)部門1.對(duì)其他資產(chǎn)的管理情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查資產(chǎn)管理制度的執(zhí)行情況。2.審查資產(chǎn)購(gòu)置、處置等業(yè)務(wù)的合規(guī)性和真實(shí)性，防范資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。3.根據(jù)審計(jì)結(jié)果提出改進(jìn)建議，促進(jìn)其他資產(chǎn)管理水平的提升。四、其他資產(chǎn)的取得與入賬（一）無(wú)形資產(chǎn)1.外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)按照購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出作為成本入賬。購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無(wú)形資產(chǎn)的成本以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，除按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)——借款費(fèi)用》應(yīng)予資本化的以外，應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)計(jì)入當(dāng)期損益。2.自行開發(fā)無(wú)形資產(chǎn)研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。開發(fā)階段的支出，同時(shí)滿足下列條件的，才能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)：完成該無(wú)形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性。具有完成該無(wú)形資產(chǎn)并使用或出售的意圖。無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無(wú)形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場(chǎng)或無(wú)形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng)，無(wú)形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性。有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無(wú)形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無(wú)形資產(chǎn)。歸屬于該無(wú)形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。自行開發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，其成本包括自滿足資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前所發(fā)生的支出總額，但是對(duì)于以前期間已經(jīng)費(fèi)用化的支出不再調(diào)整。（二）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1.固定資產(chǎn)改良支出符合資本化條件的固定資產(chǎn)改良支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除；不符合資本化條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)改良支出的資本化判斷標(biāo)準(zhǔn)：延長(zhǎng)固定資產(chǎn)使用壽命。提高固定資產(chǎn)生產(chǎn)能力。使產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高。使生產(chǎn)成本實(shí)質(zhì)性降低。2.租入固定資產(chǎn)改良支出租入固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)當(dāng)在租賃期限與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者孰短的期限內(nèi)平均攤銷。攤銷方法可采用直線法等合理方法。（三）其他長(zhǎng)期資產(chǎn)1.長(zhǎng)期應(yīng)收款按照應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值作為初始入賬金額，應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款與其公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，計(jì)入當(dāng)期損益。2.長(zhǎng)期股權(quán)投資以支付現(xiàn)金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款作為初始投資成本。初始投資成本包括與取得長(zhǎng)期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用、稅金及其他必要支出。以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為初始投資成本。通過(guò)非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其初始投資成本應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)——非貨幣性資產(chǎn)交換》的規(guī)定確定。通過(guò)債務(wù)重組取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其初始投資成本應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)——債務(wù)重組》的規(guī)定確定。五、其他資產(chǎn)的使用與維護(hù)（一）無(wú)形資產(chǎn)1.使用管理明確無(wú)形資產(chǎn)的使用范圍和權(quán)限，確保其合理使用。建立無(wú)形資產(chǎn)使用登記制度，記錄使用情況，包括使用時(shí)間、使用人員、使用目的等。2.維護(hù)管理對(duì)于有期限的無(wú)形資產(chǎn)，如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等，及時(shí)辦理續(xù)展手續(xù)，確保其有效性。定期對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，了解其價(jià)值變化情況，對(duì)于價(jià)值發(fā)生重大不利變化的無(wú)形資產(chǎn)，及時(shí)采取措施。（二）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1.使用管理按照規(guī)定的攤銷期限和方法，對(duì)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用進(jìn)行攤銷，確保費(fèi)用合理分?jǐn)?。加?qiáng)對(duì)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用所涉及資產(chǎn)的使用管理監(jiān)督，提高資產(chǎn)使用效率。2.維護(hù)管理對(duì)固定資產(chǎn)改良支出所涉及的固定資產(chǎn)，按照固定資產(chǎn)管理要求進(jìn)行維護(hù)，確保其正常運(yùn)行。對(duì)于租入固定資產(chǎn)改良支出，在租賃期內(nèi)妥善維護(hù)改良后的資產(chǎn)，確保租賃期滿時(shí)資產(chǎn)符合約定狀態(tài)。（三）其他長(zhǎng)期資產(chǎn)1.長(zhǎng)期應(yīng)收款定期與債務(wù)人核對(duì)賬目，及時(shí)催收款項(xiàng)，確保長(zhǎng)期應(yīng)收款的回收。對(duì)長(zhǎng)期應(yīng)收款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)于存在風(fēng)險(xiǎn)的款項(xiàng)，及時(shí)采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。2.長(zhǎng)期股權(quán)投資參與被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，行使股東權(quán)利，維護(hù)公司投資權(quán)益。定期對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行評(píng)估，了解其投資收益情況，對(duì)于投資價(jià)值發(fā)生重大不利變化的，及時(shí)調(diào)整投資策略。六、其他資產(chǎn)的處置（一）無(wú)形資產(chǎn)1.出售按照相關(guān)規(guī)定辦理無(wú)形資產(chǎn)出售手續(xù)，簽訂出售合同。出售無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，將取得的價(jià)款與該無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。2.報(bào)廢對(duì)于已無(wú)使用價(jià)值或轉(zhuǎn)讓價(jià)值的無(wú)形資產(chǎn)，經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行報(bào)廢處理。報(bào)廢無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)銷，計(jì)入當(dāng)期損益。（二）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1.提前終止攤銷因特殊原因需要提前終止長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷的，需經(jīng)相關(guān)部門審批。提前終止攤銷時(shí)，將尚未攤銷的余額一次性計(jì)入當(dāng)期損益。2.資產(chǎn)處置對(duì)于與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用相關(guān)的資產(chǎn)進(jìn)行處置時(shí)，按照資產(chǎn)處置的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，處置收入與資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。（三）其他長(zhǎng)期資產(chǎn)1.長(zhǎng)期應(yīng)收款收回長(zhǎng)期應(yīng)收款時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目，按其差額，貸記“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目。對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的長(zhǎng)期應(yīng)收款，經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬損失處理，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目。2.長(zhǎng)期股權(quán)投資處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，按照實(shí)際取得的價(jià)款與長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的差額，確認(rèn)為處置損益。采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，因被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)而計(jì)入所有者權(quán)益的，處置該項(xiàng)投資時(shí)應(yīng)當(dāng)將原計(jì)入所有者權(quán)益的部分按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益（投資收益）。七、其他資產(chǎn)的清查與盤點(diǎn)（一）清查盤點(diǎn)周期1.每年至少組織一次全面的其他資產(chǎn)清查盤點(diǎn)工作。2.在特殊情況下，如公司重組、改制、重大資產(chǎn)購(gòu)置或處置等，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行專項(xiàng)清查盤點(diǎn)。（二）清查盤點(diǎn)方法1.實(shí)地盤點(diǎn)法：對(duì)能夠?qū)嵉乇P點(diǎn)的其他資產(chǎn)，如無(wú)形資產(chǎn)中的商標(biāo)權(quán)證書、著作權(quán)登記證書等，進(jìn)行實(shí)地清點(diǎn)核對(duì)。2.賬目核對(duì)法：核對(duì)其他資產(chǎn)的賬目記錄與實(shí)際情況是否相符，包括資產(chǎn)的數(shù)量、價(jià)值、使用狀況等。3.函證法：對(duì)于長(zhǎng)期應(yīng)收款等資產(chǎn)，通過(guò)函證方式核實(shí)債務(wù)人的情況，確認(rèn)款項(xiàng)的真實(shí)性和可收回性。（三）清查盤點(diǎn)結(jié)果處理1.清查盤點(diǎn)結(jié)束后，資產(chǎn)管理部門應(yīng)編制清查盤點(diǎn)報(bào)告，詳細(xì)說(shuō)明清查盤點(diǎn)情況，包括資產(chǎn)的賬實(shí)差異、存在問(wèn)題及原因等。2.對(duì)于清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的賬實(shí)不符情況，應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。屬于資產(chǎn)盤盈的，應(yīng)及時(shí)入賬；屬于資產(chǎn)盤虧或毀損的，應(yīng)根據(jù)不同情況進(jìn)行相應(yīng)處理，如追究相關(guān)人員責(zé)任、申請(qǐng)保險(xiǎn)賠償?shù)取?.審計(jì)部門應(yīng)對(duì)清查盤點(diǎn)報(bào)告進(jìn)行審核，對(duì)清查盤點(diǎn)工作的合規(guī)性和準(zhǔn)確性發(fā)表意見(jiàn)。八、其他資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估1.定期對(duì)其他資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，分析可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，如無(wú)形資產(chǎn)侵權(quán)風(fēng)險(xiǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷不合理風(fēng)險(xiǎn)、長(zhǎng)期應(yīng)收款壞賬風(fēng)險(xiǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資損失風(fēng)險(xiǎn)等。2.采用定性與定量相結(jié)合的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)和影響程度。（二）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施1.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避：對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)過(guò)高且無(wú)法有效控制的情況，如某些高風(fēng)險(xiǎn)的無(wú)形資產(chǎn)投資項(xiàng)目，應(yīng)予以規(guī)避。2.風(fēng)險(xiǎn)降低：通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制、完善管理制度、提高資產(chǎn)使用效率等方式，降低其他資產(chǎn)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，如加強(qiáng)對(duì)長(zhǎng)期應(yīng)收款的催收管理，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。3.風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移：對(duì)于部分風(fēng)險(xiǎn)，