PAGE內(nèi)審制度與內(nèi)控制度一、總則（一）目的本制度旨在建立健全公司的內(nèi)部審計(jì)制度（以下簡稱“內(nèi)審制度”）與內(nèi)部控制制度（以下簡稱“內(nèi)控制度”），規(guī)范公司內(nèi)部管理，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，確保公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高公司經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)公司實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。（二）適用范圍本制度適用于公司總部及所屬各子公司、分公司等分支機(jī)構(gòu)，涵蓋公司所有業(yè)務(wù)活動(dòng)、職能部門及全體員工。（三）基本原則1.合法性原則：內(nèi)審制度與內(nèi)控制度的建立、執(zhí)行應(yīng)符合國家法律法規(guī)、監(jiān)管要求以及行業(yè)通行標(biāo)準(zhǔn)。2.全面性原則：涵蓋公司經(jīng)營管理的各個(gè)方面，包括但不限于財(cái)務(wù)、采購、銷售、生產(chǎn)、人力資源等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，確保不存在內(nèi)部控制空白點(diǎn)。3.重要性原則：在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)控，確保內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制工作的針對性和有效性。4.制衡性原則：通過合理設(shè)置職能部門和崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制，避免權(quán)力過度集中。5.適應(yīng)性原則：內(nèi)審制度與內(nèi)控制度應(yīng)與公司經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著公司內(nèi)外部環(huán)境的變化及時(shí)進(jìn)行調(diào)整和完善。二、內(nèi)部審計(jì)制度（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員1.機(jī)構(gòu)設(shè)置：公司設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，直接對董事會(huì)負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)配備與公司規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度相適應(yīng)的專業(yè)審計(jì)人員，確保審計(jì)工作的有效開展。2.人員資質(zhì)：內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能，熟悉國家法律法規(guī)、公司規(guī)章制度以及財(cái)務(wù)、審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理等相關(guān)業(yè)務(wù)領(lǐng)域。審計(jì)人員應(yīng)保持獨(dú)立性和客觀性，不得參與可能影響其公正履行職責(zé)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。（二）內(nèi)部審計(jì)職責(zé)1.財(cái)務(wù)審計(jì)審查公司財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性。檢查財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，評估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提出改進(jìn)建議。對公司財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行和調(diào)整進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，確保預(yù)算的合理性和有效性。2.經(jīng)營審計(jì)對公司各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，包括采購、銷售、生產(chǎn)、物流等環(huán)節(jié)，檢查業(yè)務(wù)流程的合規(guī)性和效率性。評估公司經(jīng)營決策的科學(xué)性和合理性，審查重大經(jīng)營項(xiàng)目的可行性研究、決策程序和執(zhí)行效果。關(guān)注公司經(jīng)營業(yè)績指標(biāo)的完成情況，分析影響業(yè)績的因素，提出優(yōu)化經(jīng)營管理的建議。3.內(nèi)部控制審計(jì)定期對公司內(nèi)部控制制度進(jìn)行全面審計(jì)，評估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)合理性和執(zhí)行有效性。檢查內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)的設(shè)置和運(yùn)行情況，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷并提出整改建議，跟蹤整改落實(shí)情況。協(xié)助公司管理層完善內(nèi)部控制體系，促進(jìn)內(nèi)部控制制度的持續(xù)優(yōu)化。4.風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)識(shí)別、評估公司面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)，包括市場風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等。分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因和可能造成的影響。審查公司風(fēng)險(xiǎn)管理體系的健全性和有效性，評估風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施的合理性和執(zhí)行情況。提出改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的建議，幫助公司提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力。（三）內(nèi)部審計(jì)工作程序1.審計(jì)計(jì)劃制定內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)公司年度經(jīng)營目標(biāo)、管理重點(diǎn)以及內(nèi)外部審計(jì)環(huán)境的變化，制定年度審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)計(jì)劃應(yīng)明確審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)范圍、審計(jì)時(shí)間安排和審計(jì)人員分工等內(nèi)容。年度審計(jì)計(jì)劃需報(bào)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。在審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行過程中，如因特殊情況需要調(diào)整計(jì)劃，應(yīng)及時(shí)報(bào)董事會(huì)審批。2.審計(jì)準(zhǔn)備根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的要求，組建審計(jì)小組，明確審計(jì)小組成員的職責(zé)分工。審計(jì)人員應(yīng)收集與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的資料，包括公司規(guī)章制度、財(cái)務(wù)報(bào)表、業(yè)務(wù)流程文件等，了解被審計(jì)單位的基本情況和業(yè)務(wù)特點(diǎn)。制定具體的審計(jì)實(shí)施方案，明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)程序、審計(jì)方法和審計(jì)時(shí)間安排等。審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)具有針對性和可操作性。3.審計(jì)實(shí)施審計(jì)人員應(yīng)按照審計(jì)實(shí)施方案的要求，采用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法，如審閱、核對、盤點(diǎn)、函證、分析性復(fù)核等，對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支、業(yè)務(wù)活動(dòng)及內(nèi)部控制情況進(jìn)行詳細(xì)審查。在審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)編制審計(jì)工作底稿，詳細(xì)記錄審計(jì)過程和發(fā)現(xiàn)的問題。審計(jì)工作底稿應(yīng)真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，能夠支持審計(jì)結(jié)論。審計(jì)小組應(yīng)定期召開審計(jì)工作會(huì)議，溝通審計(jì)進(jìn)展情況，討論審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，分析問題產(chǎn)生的原因，研究解決問題的對策。4.審計(jì)報(bào)告審計(jì)工作結(jié)束后，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)，撰寫審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)客觀、公正地反映審計(jì)情況，包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議等內(nèi)容。審計(jì)報(bào)告初稿應(yīng)征求被審計(jì)單位的意見，被審計(jì)單位應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)反饋意見。審計(jì)人員應(yīng)對被審計(jì)單位的反饋意見進(jìn)行認(rèn)真分析，合理采納或說明理由。經(jīng)修改完善后的審計(jì)報(bào)告報(bào)內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核，審核通過后提交董事會(huì)。審計(jì)報(bào)告應(yīng)作為公司內(nèi)部管理決策的重要依據(jù)。5.后續(xù)跟蹤內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)負(fù)責(zé)對審計(jì)報(bào)告中提出的審計(jì)建議的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤檢查。被審計(jì)單位應(yīng)按照審計(jì)建議制定整改措施，并在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)將整改情況書面報(bào)告內(nèi)部審計(jì)部門。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)定期對整改情況進(jìn)行復(fù)查，檢查整改措施的落實(shí)情況和整改效果。如發(fā)現(xiàn)整改不力或未達(dá)到整改要求的，應(yīng)及時(shí)督促被審計(jì)單位重新整改，并將相關(guān)情況報(bào)告董事會(huì)。三、內(nèi)部控制制度（一）內(nèi)部控制環(huán)境1.公司治理結(jié)構(gòu)建立健全公司治理結(jié)構(gòu)，明確股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和管理層的職責(zé)權(quán)限，形成相互制約、相互監(jiān)督的運(yùn)行機(jī)制。董事會(huì)應(yīng)負(fù)責(zé)制定公司的戰(zhàn)略目標(biāo)和發(fā)展規(guī)劃，審批重大決策和重要制度；監(jiān)事會(huì)應(yīng)依法對公司財(cái)務(wù)、董事和高級(jí)管理人員的履職情況進(jìn)行監(jiān)督；管理層應(yīng)負(fù)責(zé)組織實(shí)施公司的各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)，確保公司內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。2.企業(yè)文化培育積極向上的企業(yè)文化，倡導(dǎo)誠實(shí)守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神，樹立正確的價(jià)值觀和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。通過培訓(xùn)、宣傳等方式，使全體員工了解公司的企業(yè)文化和內(nèi)部控制要求，自覺遵守公司規(guī)章制度，積極參與內(nèi)部控制建設(shè)。3.人力資源政策制定科學(xué)合理的人力資源政策，吸引、培養(yǎng)和留住優(yōu)秀人才，滿足公司發(fā)展需要。明確各崗位的職責(zé)、任職資格和工作要求，建立員工培訓(xùn)和考核機(jī)制，提高員工素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。建立合理的薪酬激勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)員工積極履行職責(zé)，為公司創(chuàng)造價(jià)值。同時(shí)，加強(qiáng)對員工的職業(yè)道德教育，防范道德風(fēng)險(xiǎn)。（二）風(fēng)險(xiǎn)評估1.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別公司應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制，全面、系統(tǒng)地識(shí)別公司面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，包括但不限于市場風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別應(yīng)涵蓋公司各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和經(jīng)營環(huán)節(jié)，通過定期的風(fēng)險(xiǎn)排查、數(shù)據(jù)分析、內(nèi)部審計(jì)等方式，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)。2.風(fēng)險(xiǎn)評估對識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度。風(fēng)險(xiǎn)評估可采用定性與定量相結(jié)合的方法，如風(fēng)險(xiǎn)矩陣、敏感性分析等。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，將風(fēng)險(xiǎn)分為高、中、低三個(gè)等級(jí)。對于高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注并采取有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施。3.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略針對不同等級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等。對于高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，應(yīng)盡可能采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略，避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；對于無法規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)通過加強(qiáng)內(nèi)部控制、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、購買保險(xiǎn)等方式降低風(fēng)險(xiǎn)；對于部分風(fēng)險(xiǎn)，可通過與合作伙伴簽訂協(xié)議等方式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)；對于低風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，在權(quán)衡成本效益的基礎(chǔ)上，可選擇風(fēng)險(xiǎn)承受策略。（三）控制活動(dòng)1.不相容職務(wù)分離控制合理設(shè)置職能部門和崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，確保不相容職務(wù)相互分離。不相容職務(wù)主要包括授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等。嚴(yán)禁一人兼任不相容職務(wù)，防止出現(xiàn)舞弊行為。對于涉及重大資金支出、資產(chǎn)處置等重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)實(shí)行集體決策和審批制度。2.授權(quán)審批控制建立健全授權(quán)審批制度，明確各級(jí)管理人員的審批權(quán)限和審批程序。所有業(yè)務(wù)活動(dòng)必須經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批方可執(zhí)行。根據(jù)業(yè)務(wù)的重要性和風(fēng)險(xiǎn)程度，合理確定授權(quán)審批的范圍和層次。對于重大決策、重大事項(xiàng)和重要人事任免等，應(yīng)實(shí)行集體決策和聯(lián)簽制度。加強(qiáng)對授權(quán)審批制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保授權(quán)審批的嚴(yán)格執(zhí)行，防止越權(quán)審批和違規(guī)審批行為的發(fā)生。3.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度，制定公司的會(huì)計(jì)核算制度，規(guī)范會(huì)計(jì)核算流程，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，建立健全會(huì)計(jì)檔案管理制度，妥善保管會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表等會(huì)計(jì)資料。定期對會(huì)計(jì)信息進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正會(huì)計(jì)核算中的錯(cuò)誤和舞弊行為。4.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制建立健全財(cái)產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)對公司資產(chǎn)的日常管理和保護(hù)。對實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行定期盤點(diǎn)和清查，確保資產(chǎn)的安全完整。加強(qiáng)對貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)等重要資產(chǎn)的管理，采取必要的安全防范措施，如設(shè)置門禁系統(tǒng)、安裝監(jiān)控設(shè)備等，防止資產(chǎn)被盜、毀損等情況的發(fā)生。對資產(chǎn)的購置、使用、處置等環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格控制，確保資產(chǎn)的合理配置和有效利用。5.預(yù)算控制實(shí)行全面預(yù)算管理制度，明確預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、考核等各環(huán)節(jié)的工作流程和要求。公司各部門應(yīng)根據(jù)年度經(jīng)營目標(biāo)，編制本部門的預(yù)算草案，經(jīng)審核匯總后形成公司年度預(yù)算方案。加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行情況跟蹤監(jiān)控，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的偏差，并采取有效措施進(jìn)行調(diào)整。建立預(yù)算考核制度，將預(yù)算執(zhí)行情況與部門和員工的績效考核掛鉤，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。6.運(yùn)營分析控制建立健全運(yùn)營分析制度，定期收集、分析公司經(jīng)營管理中的各類數(shù)據(jù)和信息，包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、市場數(shù)據(jù)等。通過對比分析、趨勢分析、比率分析等方法，及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營管理中存在的問題和潛在風(fēng)險(xiǎn)，為管理層決策提供依據(jù)。針對運(yùn)營分析中發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)采取有效措施進(jìn)行改進(jìn)，優(yōu)化公司經(jīng)營管理流程，提高公司運(yùn)營效率和效果。（四）信息與溝通1.信息系統(tǒng)建設(shè)建立健全公司信息系統(tǒng)，確保信息系統(tǒng)的安全穩(wěn)定運(yùn)行。信息系統(tǒng)應(yīng)涵蓋公司財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、人力資源等各個(gè)領(lǐng)域，實(shí)現(xiàn)信息的集成和共享。加強(qiáng)信息系統(tǒng)的維護(hù)和管理，定期對信息系統(tǒng)進(jìn)行升級(jí)和優(yōu)化，并做好數(shù)據(jù)備份和安全防護(hù)工作，防止信息泄露和系統(tǒng)故障。2.信息傳遞與溝通建立暢通的信息傳遞渠道，確保公司內(nèi)部各部門之間、公司與外部利益相關(guān)者之間能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地傳遞信息。信息傳遞方式可包括內(nèi)部報(bào)告、會(huì)議、電子郵件、辦公自動(dòng)化系統(tǒng)等。定期召開公司管理層會(huì)議、部門工作會(huì)議等，及時(shí)傳達(dá)公司決策和工作要求，溝通工作進(jìn)展情況，協(xié)調(diào)解決工作中存在的問題。加強(qiáng)與外部投資者、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、客戶、供應(yīng)商等利益相關(guān)者的溝通與交流，及時(shí)了解外部環(huán)境變化和市場動(dòng)態(tài)，為公司決策提供參考。（五）內(nèi)部監(jiān)督1.內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對公司內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷并提出整改建議。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)保持獨(dú)立性和客觀性，嚴(yán)格按照審計(jì)程序和方法開展審計(jì)工作，確保審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性和可靠性。2.自我評價(jià)監(jiān)督公司各部門應(yīng)定期對本部門的內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行自我評價(jià)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，發(fā)現(xiàn)存在的問題并及時(shí)整改。自我評價(jià)報(bào)告應(yīng)報(bào)公司管理層和內(nèi)部審計(jì)部門備案。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)對各部門的自我評價(jià)情況進(jìn)