PAGE機(jī)關(guān)工會財務(wù)內(nèi)控制度一、總則（一）目的為了加強(qiáng)機(jī)關(guān)工會財務(wù)管理，規(guī)范財務(wù)行為，防范財務(wù)風(fēng)險，提高資金使用效益，保障工會各項工作的順利開展，根據(jù)《中華人民共和國工會法》、《工會會計制度》、《內(nèi)部控制規(guī)范——行政事業(yè)單位（試行）》等法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本機(jī)關(guān)工會實際情況，制定本財務(wù)內(nèi)控制度。（二）適用范圍本制度適用于本機(jī)關(guān)工會及所屬各部門、各工會小組的財務(wù)活動。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和工會財務(wù)制度，確保財務(wù)活動合法合規(guī)。2.全面性原則：涵蓋工會財務(wù)活動的全過程，包括預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督等各個環(huán)節(jié)。3.制衡性原則：建立健全崗位責(zé)任制，明確各部門和人員的職責(zé)權(quán)限，確保不相容崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督。4.適應(yīng)性原則：根據(jù)工會實際情況和管理要求，不斷完善和優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控制度，確保制度的有效性和適應(yīng)性。5.成本效益原則：在保證財務(wù)內(nèi)部控制有效性的前提下，合理權(quán)衡成本與效益的關(guān)系，提高內(nèi)部控制效率。二、財務(wù)機(jī)構(gòu)與人員管理（一）財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置機(jī)關(guān)工會設(shè)立獨(dú)立的財務(wù)部門，配備必要的財務(wù)人員，負(fù)責(zé)工會財務(wù)管理工作。財務(wù)部門應(yīng)明確各崗位的職責(zé)分工，確保財務(wù)管理工作有序進(jìn)行。（二）財務(wù)人員配備1.人員資質(zhì)：財務(wù)人員應(yīng)具備相應(yīng)的會計專業(yè)知識和技能，取得會計從業(yè)資格證書，并定期參加繼續(xù)教育，不斷提高業(yè)務(wù)水平。2.崗位分工：根據(jù)財務(wù)工作需要，設(shè)置會計、出納等崗位。會計負(fù)責(zé)賬務(wù)處理、報表編制、財務(wù)分析等工作；出納負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算、票據(jù)管理等工作。會計和出納不得由同一人兼任。（三）財務(wù)人員職業(yè)道德1.誠實守信：財務(wù)人員應(yīng)誠實守信，如實反映工會財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，不得隱瞞或虛報。2.廉潔自律：嚴(yán)格遵守廉潔自律的各項規(guī)定，不得利用職務(wù)之便謀取私利。3.客觀公正：堅持客觀公正的原則，依法依規(guī)處理財務(wù)事務(wù)，不偏袒任何一方。4.保守秘密：對工會財務(wù)信息和商業(yè)秘密予以保密，不得泄露給無關(guān)人員。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.編制依據(jù)：根據(jù)工會工作計劃和實際需要，結(jié)合上年度預(yù)算執(zhí)行情況，參考本年度收入增減因素和措施，按照“量入為出、收支平衡”的原則編制預(yù)算。2.編制方法：采用零基預(yù)算法，對各項收入和支出進(jìn)行全面、細(xì)致的預(yù)測和分析，確保預(yù)算的科學(xué)性和合理性。3.編制流程：各部門根據(jù)本部門工作計劃和實際需要，提出年度預(yù)算建議數(shù)，報財務(wù)部門匯總。財務(wù)部門對各部門預(yù)算建議數(shù)進(jìn)行審核、匯總，結(jié)合工會整體工作目標(biāo)和財力狀況，提出工會年度預(yù)算草案。工會委員會對預(yù)算草案進(jìn)行審議，報經(jīng)上級工會批準(zhǔn)后執(zhí)行。（二）預(yù)算執(zhí)行1.嚴(yán)格執(zhí)行：預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，必須嚴(yán)格執(zhí)行，確保各項收支按照預(yù)算安排進(jìn)行。2.動態(tài)監(jiān)控：財務(wù)部門應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控機(jī)制，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評估，及時發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題。3.調(diào)整程序：如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行申報和審批。調(diào)整預(yù)算應(yīng)說明調(diào)整原因、調(diào)整金額及對預(yù)算執(zhí)行的影響等。（三）預(yù)算監(jiān)督1.內(nèi)部監(jiān)督：工會委員會負(fù)責(zé)對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，確保預(yù)算執(zhí)行的合法性、合規(guī)性和有效性。2.外部監(jiān)督：接受上級工會和審計部門的監(jiān)督檢查，對發(fā)現(xiàn)的問題及時進(jìn)行整改。四、收入管理（一）收入范圍機(jī)關(guān)工會收入主要包括會費(fèi)收入、撥繳經(jīng)費(fèi)收入、上級補(bǔ)助收入、政府補(bǔ)助收入、行政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、投資收益、其他收入等。（二）收入確認(rèn)1.會費(fèi)收入：按照會員本人工資收入的規(guī)定比例計算繳納，由所在工會小組代收，上繳工會財務(wù)部門。2.撥繳經(jīng)費(fèi)收入：根據(jù)單位全部職工工資總額的規(guī)定比例，由單位行政撥繳給工會。3.上級補(bǔ)助收入：按照上級工會的補(bǔ)助文件和標(biāo)準(zhǔn)，及時確認(rèn)收入。4.其他收入：按照相關(guān)規(guī)定和實際發(fā)生情況，及時確認(rèn)收入。（三）收入票據(jù)管理1.票據(jù)種類：使用財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的工會經(jīng)費(fèi)收入專用票據(jù)。2.票據(jù)領(lǐng)用：財務(wù)部門指定專人負(fù)責(zé)票據(jù)的領(lǐng)用、保管和核銷工作。領(lǐng)用票據(jù)時，應(yīng)登記票據(jù)種類、數(shù)量、起止號碼等信息。3.票據(jù)開具：嚴(yán)格按照規(guī)定開具票據(jù)，確保票據(jù)內(nèi)容真實、完整、準(zhǔn)確。開具后的票據(jù)存根聯(lián)應(yīng)妥善保管，以備查驗。4.票據(jù)核銷：定期對已使用的票據(jù)進(jìn)行核銷，核對票據(jù)開具金額與實際收入是否一致，確保票據(jù)使用規(guī)范。五、支出管理（一）支出范圍機(jī)關(guān)工會支出主要包括職工活動支出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出、行政支出、資本性支出、補(bǔ)助下級支出、事業(yè)支出、其他支出等。（二）支出審批1.審批流程：各項支出應(yīng)按照規(guī)定的審批流程進(jìn)行審批。一般支出由經(jīng)辦人填寫支出審批單，注明支出事由、金額、支付方式等，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核后，報財務(wù)負(fù)責(zé)人審批；重大支出或特殊支出應(yīng)經(jīng)工會委員會集體研究決定后，報財務(wù)負(fù)責(zé)人審批。2.審批權(quán)限：明確各級審批人員的審批權(quán)限，確保支出審批的規(guī)范和有效。（三）支出控制1.支出標(biāo)準(zhǔn)：嚴(yán)格執(zhí)行國家和工會有關(guān)支出標(biāo)準(zhǔn)，不得擅自提高或降低標(biāo)準(zhǔn)。2.支出審核：財務(wù)部門對各項支出進(jìn)行嚴(yán)格審核，確保支出的真實性、合法性和合理性。審核內(nèi)容包括支出憑證的完整性、合規(guī)性，支出項目與預(yù)算的一致性等。3.支付方式：根據(jù)支出金額和性質(zhì)，選擇合適的支付方式。一般情況下，金額較小的支出可采用現(xiàn)金支付；金額較大的支出應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬等方式支付。（四）專項資金管理1.專項資金范圍：專項資金是指具有特定用途的資金，如職工活動專項資金、困難職工幫扶專項資金等。2.專項資金管理原則：專項資金應(yīng)?？顚Ｓ?，不得挪作他用。財務(wù)部門應(yīng)建立專項資金臺賬，對專項資金的收支情況進(jìn)行單獨(dú)核算和管理。3.專項資金使用審批：專項資金使用應(yīng)按照規(guī)定的審批流程進(jìn)行審批，確保資金使用符合規(guī)定用途和要求。六、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金：包括現(xiàn)金、銀行存款等。加強(qiáng)貨幣資金的管理，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算制度，確保貨幣資金的安全。2.應(yīng)收款項：包括應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)、應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)、其他應(yīng)收款等。定期對應(yīng)收款項進(jìn)行清理和催收，確保款項及時收回。3.預(yù)付款項：嚴(yán)格控制預(yù)付款項的支付，對預(yù)付款項進(jìn)行跟蹤管理，確?？铐棸春贤s定使用。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)范圍：固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。2.固定資產(chǎn)購置：固定資產(chǎn)購置應(yīng)按照規(guī)定的審批流程進(jìn)行審批，納入預(yù)算管理。購置固定資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行政府采購或按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行采購。3.固定資產(chǎn)核算：財務(wù)部門應(yīng)按照規(guī)定對固定資產(chǎn)進(jìn)行核算，建立固定資產(chǎn)臺賬，記錄固定資產(chǎn)的購置、使用、處置等情況。4.固定資產(chǎn)清查：定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點，確保固定資產(chǎn)賬實相符。對清查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時進(jìn)行處理。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)范圍：無形資產(chǎn)是指不具有實物形態(tài)而能為使用者提供某種權(quán)利的資產(chǎn)，如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等。2.無形資產(chǎn)核算：財務(wù)部門應(yīng)按照規(guī)定對無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，記錄無形資產(chǎn)的取得、攤銷、處置等情況。3.無形資產(chǎn)保護(hù)：加強(qiáng)對無形資產(chǎn)的保護(hù)，防止無形資產(chǎn)流失。七、財務(wù)報告與分析（一）財務(wù)報告1.報告種類：定期編制財務(wù)報告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、經(jīng)費(fèi)收繳情況表等。2.報告編制要求：財務(wù)報告應(yīng)按照國家和工會有關(guān)財務(wù)制度的規(guī)定編制，確保報告內(nèi)容真實、完整、準(zhǔn)確。3.報告報送：定期將財務(wù)報告報送工會委員會、上級工會和相關(guān)部門。（二）財務(wù)分析1.分析內(nèi)容：對工會財務(wù)狀況、預(yù)算執(zhí)行情況、資金使用效益等進(jìn)行分析。2.分析方法：采用比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等方法進(jìn)行財務(wù)分析。3.分析報告：定期撰寫財務(wù)分析報告，為工會決策提供參考依據(jù)。八、內(nèi)部控制評價與監(jiān)督（一）內(nèi)部控制評價1.評價主體：成立內(nèi)部控制評價小組，負(fù)責(zé)對工會財務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行評價。2.評價內(nèi)容：包括財務(wù)機(jī)構(gòu)與人員管理、預(yù)算管理、收入管理、支出管理、資產(chǎn)管理、財務(wù)報告與分析等方面。3.評價方法：采用現(xiàn)場檢查、問卷調(diào)查、數(shù)據(jù)分析等方法進(jìn)行評價。4.評價報告：定期撰寫內(nèi)部控制評價報告，對發(fā)現(xiàn)的問題提出改進(jìn)建議。（二）內(nèi)部監(jiān)督1.監(jiān)督主體：工會委員會負(fù)責(zé)對財務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督。2.監(jiān)督內(nèi)容：包括財務(wù)活動的合法性、合規(guī)性、真實性、準(zhǔn)確性等方面。3.監(jiān)督方式：通過定期