PAGE審計(jì)如何披露內(nèi)控制度一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范公司審計(jì)工作中對內(nèi)部控制制度的披露行為，確保審計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，提高公司內(nèi)部控制的透明度，為公司管理層、股東及其他利益相關(guān)者提供可靠的決策依據(jù)，促進(jìn)公司健康穩(wěn)定發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于公司內(nèi)部審計(jì)部門對公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動、管理流程中內(nèi)部控制制度的審計(jì)及披露工作。（三）依據(jù)本制度依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)，如《中華人民共和國會計(jì)法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，以及公司的章程、內(nèi)部管理制度等制定。二、審計(jì)披露的基本原則（一）真實(shí)性原則審計(jì)披露的內(nèi)部控制信息應(yīng)基于客觀事實(shí)，如實(shí)反映內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)、執(zhí)行情況及存在的問題。（二）準(zhǔn)確性原則披露內(nèi)容應(yīng)準(zhǔn)確清晰，避免模糊或歧義性表述，確保信息使用者能夠準(zhǔn)確理解內(nèi)部控制的實(shí)際狀況。（三）完整性原則全面涵蓋內(nèi)部控制的各個方面，包括但不限于控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素，不得遺漏重要信息。（四）及時性原則在審計(jì)工作完成后，應(yīng)及時進(jìn)行內(nèi)部控制信息的披露，確保信息的時效性，以便相關(guān)方及時做出決策。三、審計(jì)披露的內(nèi)容（一）內(nèi)部控制制度概述1.簡要介紹公司內(nèi)部控制制度的整體框架和主要目標(biāo)，包括確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果、法律法規(guī)的遵循等。2.說明內(nèi)部控制制度涵蓋的主要業(yè)務(wù)領(lǐng)域和管理流程，如采購與付款、銷售與收款、生產(chǎn)與倉儲、資金管理等。（二）控制環(huán)境審計(jì)披露1.公司治理結(jié)構(gòu)的審計(jì)情況，包括董事會、監(jiān)事會的運(yùn)作情況，以及各治理主體之間的職責(zé)分工與制衡機(jī)制。2.管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格，如對風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度、對內(nèi)部控制的重視程度等。3.人力資源政策與實(shí)務(wù)，包括員工招聘、培訓(xùn)、績效考核、薪酬福利等方面對內(nèi)部控制的支持作用。（三）風(fēng)險(xiǎn)評估審計(jì)披露1.識別公司面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)類別，如市場風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等，并分析其來源和影響程度。2.公司風(fēng)險(xiǎn)評估的方法和流程，以及如何根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。（四）控制活動審計(jì)披露1.針對主要業(yè)務(wù)流程和關(guān)鍵控制點(diǎn)，描述相應(yīng)的控制活動設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況。例如，采購環(huán)節(jié)的供應(yīng)商選擇、采購審批、合同簽訂等控制措施；銷售環(huán)節(jié)的客戶信用評估、訂單處理、發(fā)貨與收款等控制活動。2.對控制活動的有效性進(jìn)行評價(jià)，指出存在的控制缺陷或薄弱環(huán)節(jié)，并分析其可能導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。（五）信息與溝通審計(jì)披露1.公司信息系統(tǒng)的建設(shè)與運(yùn)行情況，包括財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)、業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)等，以及信息系統(tǒng)之間的集成性和數(shù)據(jù)傳遞的準(zhǔn)確性。2.內(nèi)部溝通渠道的暢通性，如管理層與員工之間、各部門之間的信息交流機(jī)制，以及信息在公司內(nèi)部的傳遞效率和效果。3.外部溝通情況，包括與股東、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、客戶、供應(yīng)商等外部利益相關(guān)者的信息溝通方式和頻率。（六）內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)披露1.內(nèi)部審計(jì)部門在公司內(nèi)部控制監(jiān)督中的職責(zé)、權(quán)限和工作開展情況，包括審計(jì)計(jì)劃的制定、審計(jì)程序的執(zhí)行、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改跟蹤等。2.其他監(jiān)督機(jī)制的運(yùn)行情況，如管理層的日常監(jiān)督、監(jiān)事會的監(jiān)督等，以及各監(jiān)督主體之間如何協(xié)同工作，形成有效的監(jiān)督合力。（七）審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及整改情況1.詳細(xì)列舉審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷和問題，包括制度設(shè)計(jì)不完善、執(zhí)行不到位、監(jiān)督失效等方面的具體情況。2.針對發(fā)現(xiàn)的問題，說明公司已采取或擬采取的整改措施、整改責(zé)任人、整改期限以及預(yù)期整改效果。3.對整改情況進(jìn)行跟蹤和評價(jià)，報(bào)告整改措施的執(zhí)行進(jìn)度和實(shí)際效果，確保問題得到有效解決，內(nèi)部控制得到持續(xù)改進(jìn)。四、審計(jì)披露的程序（一）審計(jì)計(jì)劃階段1.在制定年度審計(jì)計(jì)劃時，應(yīng)將內(nèi)部控制審計(jì)納入其中，明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、重點(diǎn)和時間安排。2.根據(jù)公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)狀況，確定內(nèi)部控制審計(jì)的具體內(nèi)容和方法，如風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、流程穿行測試、數(shù)據(jù)分析等。（二）審計(jì)實(shí)施階段1.審計(jì)人員按照既定的審計(jì)程序和方法，對公司內(nèi)部控制制度進(jìn)行詳細(xì)審查和測試。通過查閱文件資料、訪談相關(guān)人員、實(shí)地觀察業(yè)務(wù)流程、抽取樣本進(jìn)行檢查等方式，收集審計(jì)證據(jù)。2.在審計(jì)過程中，及時記錄審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和情況，編制審計(jì)工作底稿，確保審計(jì)證據(jù)的充分性、適當(dāng)性和可靠性。（三）審計(jì)報(bào)告階段1.審計(jì)人員對審計(jì)證據(jù)進(jìn)行綜合分析和評價(jià)，形成內(nèi)部控制審計(jì)意見。審計(jì)意見應(yīng)客觀、公正地反映內(nèi)部控制制度的實(shí)際情況，包括存在的優(yōu)點(diǎn)和不足。2.根據(jù)審計(jì)意見撰寫審計(jì)報(bào)告，報(bào)告內(nèi)容應(yīng)符合本制度規(guī)定的披露要求，結(jié)構(gòu)清晰、邏輯嚴(yán)謹(jǐn)。審計(jì)報(bào)告應(yīng)經(jīng)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核后，提交給公司管理層和審計(jì)委員會。（四）報(bào)告審批與披露階段1.公司管理層對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審議，根據(jù)審計(jì)意見提出整改要求和決策建議。審計(jì)委員會對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)，確保審計(jì)工作的獨(dú)立性和審計(jì)結(jié)果的可靠性。2.經(jīng)管理層和審計(jì)委員會批準(zhǔn)后，按照公司信息披露制度的規(guī)定，將內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告在公司內(nèi)部網(wǎng)站、年度報(bào)告等指定渠道進(jìn)行披露，向公司股東、監(jiān)管機(jī)構(gòu)及其他利益相關(guān)者公開。五、審計(jì)披露的方式（一）年度審計(jì)報(bào)告在公司年度報(bào)告中，設(shè)立專門章節(jié)披露內(nèi)部控制審計(jì)情況，詳細(xì)闡述內(nèi)部控制制度的整體情況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及整改情況等內(nèi)容。年度審計(jì)報(bào)告應(yīng)采用文字表述與圖表相結(jié)合的方式，增強(qiáng)信息的可讀性和直觀性。（二）內(nèi)部審計(jì)通報(bào)定期編制內(nèi)部審計(jì)通報(bào)，向公司管理層、各部門負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員通報(bào)內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)果。內(nèi)部審計(jì)通報(bào)應(yīng)突出重點(diǎn)問題，分析問題產(chǎn)生的原因和影響，并提出針對性的改進(jìn)建議，促進(jìn)公司各部門加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)。（三）專題報(bào)告對于審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重大內(nèi)部控制問題或具有普遍性、典型性的問題，可撰寫專題報(bào)告進(jìn)行深入分析和研究。專題報(bào)告應(yīng)提出具體的解決方案和措施，為公司管理層決策提供參考依據(jù)，推動公司內(nèi)部控制制度的不斷完善。六、審計(jì)披露的責(zé)任與監(jiān)督（一）審計(jì)部門責(zé)任內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)按照本制度規(guī)定實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)工作，并對審計(jì)披露內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范和審計(jì)準(zhǔn)則，確保審計(jì)工作的質(zhì)量和獨(dú)立性。（二）管理層責(zé)任公司管理層應(yīng)積極配合內(nèi)部審計(jì)部門的工作，提供必要的資料和信息支持。對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，管理層應(yīng)認(rèn)真研究并組織實(shí)施整改措施，確保內(nèi)部控制制度的有效運(yùn)行。同時，管理層應(yīng)對內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的披露內(nèi)容負(fù)責(zé)，按照規(guī)定程序進(jìn)行審批和公開披露。（三）監(jiān)督機(jī)制1.公司審計(jì)委員會負(fù)責(zé)監(jiān)督內(nèi)部控制審計(jì)工作的開展情況，對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審議和監(jiān)督，確保審計(jì)工作符合公司利益和法律法規(guī)要求。2.建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對內(nèi)部控制審計(jì)披露工作的日常監(jiān)督和檢查。對違反本制度規(guī)定的行為，應(yīng)及時