PAGE企業(yè)如何執(zhí)行內(nèi)控制度一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范公司內(nèi)部控制體系，確保公司運(yùn)營活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)公司實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。（二）適用范圍本制度適用于公司及所屬各部門、各子公司。（三）基本原則1.合法性原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國家法律法規(guī)和監(jiān)管要求。2.全面性原則：涵蓋公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動、各個(gè)部門和各級人員，貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程。3.重要性原則：關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，合理確定控制重點(diǎn)，確?？刂朴行?。4.制衡性原則：在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營效率。5.適應(yīng)性原則：內(nèi)部控制應(yīng)與公司經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。6.成本效益原則：權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。二、內(nèi)部控制環(huán)境（一）治理結(jié)構(gòu)1.完善公司治理結(jié)構(gòu)，明確股東大會、董事會、監(jiān)事會和管理層的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。2.董事會對內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)，定期對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評價(jià)、審議內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告。3.監(jiān)事會對董事會建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。4.管理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)公司內(nèi)部控制的日常運(yùn)行，制定和完善各項(xiàng)內(nèi)部控制制度并確保有效執(zhí)行。（二）機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配1.根據(jù)公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制要求，合理設(shè)置內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)，明確各機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，避免職能交叉、缺失或權(quán)責(zé)過于集中。2.制定各部門的崗位說明書，明確各崗位的職責(zé)、工作流程和任職資格等，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計(jì)記錄、會計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查等。（三）內(nèi)部審計(jì)1.設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，配備具備專業(yè)勝任能力的內(nèi)部審計(jì)人員。2.內(nèi)部審計(jì)部門定期對公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)提出改進(jìn)建議，并跟蹤整改落實(shí)情況。3.內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備良好的職業(yè)道德和專業(yè)素養(yǎng)，保持獨(dú)立性和客觀性，不得參與可能影響其獨(dú)立性的業(yè)務(wù)活動。（四）人力資源政策1.制定科學(xué)合理的人力資源政策，吸引、保留和激勵(lì)優(yōu)秀人才，滿足公司發(fā)展需要。2.建立員工培訓(xùn)與發(fā)展體系，定期組織員工培訓(xùn)，提高員工業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平，使其熟悉并遵守內(nèi)部控制制度。3.完善員工績效考核與激勵(lì)機(jī)制，將員工遵守內(nèi)部控制制度的情況納入績效考核體系，對表現(xiàn)優(yōu)秀的員工給予獎勵(lì)，對違反制度的行為進(jìn)行嚴(yán)肅處理。（五）企業(yè)文化1.培育積極向上的企業(yè)文化，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識和誠信意識，倡導(dǎo)誠實(shí)守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神。2.通過各種渠道宣傳企業(yè)文化，使全體員工認(rèn)同并自覺遵守公司價(jià)值觀和行為規(guī)范，形成良好的內(nèi)部控制文化氛圍。三、風(fēng)險(xiǎn)評估（一）風(fēng)險(xiǎn)識別與評估1.建立風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，定期對公司面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別、評估和分析。風(fēng)險(xiǎn)評估應(yīng)涵蓋戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)等各個(gè)方面。2.針對不同風(fēng)險(xiǎn)，采用定性與定量相結(jié)合的方法進(jìn)行評估，確定風(fēng)險(xiǎn)的重要性水平和風(fēng)險(xiǎn)等級，為制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略提供依據(jù)。3.關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)變化情況，及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，確保風(fēng)險(xiǎn)評估的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。（二）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略1.根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，結(jié)合公司風(fēng)險(xiǎn)承受度，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等。2.對于高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)，應(yīng)采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略，如停止相關(guān)業(yè)務(wù)或退出相關(guān)市場；對于中度風(fēng)險(xiǎn)，可通過加強(qiáng)內(nèi)部控制、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程等方式降低風(fēng)險(xiǎn)；對于部分風(fēng)險(xiǎn)，可通過購買保險(xiǎn)、簽訂合同等方式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)；對于低風(fēng)險(xiǎn)且在公司風(fēng)險(xiǎn)承受范圍內(nèi)的事項(xiàng)，可采取風(fēng)險(xiǎn)承受策略。3.定期對風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略的實(shí)施效果進(jìn)行評估，根據(jù)評估結(jié)果及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，確保風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。四、控制活動（一）不相容職務(wù)分離控制1.全面梳理公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，明確不相容職務(wù)，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)且相互制約的工作機(jī)制。2.嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)審批制度，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的人員辦理業(yè)務(wù)，對于重大事項(xiàng)實(shí)行集體決策審批或聯(lián)簽制度。（二）授權(quán)審批控制1.制定明確的授權(quán)審批制度，根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)、重要性和風(fēng)險(xiǎn)程度，確定不同層次的授權(quán)審批額度和審批權(quán)限。2.明確授權(quán)審批的流程和責(zé)任，確保審批過程規(guī)范、透明。審批人員應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越權(quán)限審批。對于越權(quán)審批行為，應(yīng)追究相關(guān)人員的責(zé)任。3.加強(qiáng)對授權(quán)審批制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，定期對授權(quán)審批的合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改。（三）會計(jì)系統(tǒng)控制1.按照國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則制度，制定適合公司的會計(jì)政策和會計(jì)核算流程，確保會計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。2.加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作，規(guī)范會計(jì)憑證、賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告的編制與保管，嚴(yán)格執(zhí)行會計(jì)檔案管理制度。3.定期進(jìn)行財(cái)務(wù)清查，確保賬實(shí)相符、賬賬相符、賬證相符。加強(qiáng)對財(cái)務(wù)報(bào)表的審核與分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和異常情況。（四）財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制1.建立健全財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，明確財(cái)產(chǎn)管理的責(zé)任部門和人員，加強(qiáng)對資產(chǎn)的實(shí)物管理。2.采取必要的安全防護(hù)措施，如防火、防盜、防潮等措施，確保財(cái)產(chǎn)安全。對重要資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行定期盤點(diǎn)和不定期抽查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理財(cái)產(chǎn)損失或損壞情況。3.加強(qiáng)對資產(chǎn)購置、使用、處置等環(huán)節(jié)的控制，嚴(yán)格執(zhí)行資產(chǎn)采購審批程序，規(guī)范資產(chǎn)處置行為，確保資產(chǎn)處置合法合規(guī)、資產(chǎn)價(jià)值得到充分保護(hù)。（五）預(yù)算控制1.實(shí)行全面預(yù)算管理制度，明確各部門在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，將公司各項(xiàng)經(jīng)營活動納入預(yù)算管理體系。2.加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析和考核等環(huán)節(jié)的管理，確保預(yù)算的科學(xué)性、準(zhǔn)確性和嚴(yán)肅性。預(yù)算編制應(yīng)結(jié)合公司戰(zhàn)略目標(biāo)和年度經(jīng)營計(jì)劃，采用零基預(yù)算、滾動預(yù)算等方法，提高預(yù)算的合理性。3.嚴(yán)格控制預(yù)算執(zhí)行過程，對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正預(yù)算執(zhí)行偏差。定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評價(jià)，為預(yù)算調(diào)整和績效考核提供依據(jù)。（六）運(yùn)營分析控制1.建立運(yùn)營情況分析制度，綜合運(yùn)用生產(chǎn)、購銷、投資、籌資、財(cái)務(wù)等方面的信息，通過對比分析、趨勢分析等方法，定期對公司運(yùn)營情況進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題并提出改進(jìn)措施。2.加強(qiáng)對關(guān)鍵指標(biāo)的監(jiān)控和分析，如銷售毛利率、資產(chǎn)負(fù)債率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等，關(guān)注指標(biāo)變化趨勢，評估公司經(jīng)營績效和財(cái)務(wù)狀況。3.根據(jù)運(yùn)營分析結(jié)果，調(diào)整經(jīng)營策略和內(nèi)部控制措施，確保公司運(yùn)營活動始終處于有效控制狀態(tài)。（七）績效考評控制1.建立和完善績效考評制度，明確績效考評的目標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)和方法，對各部門和員工的工作業(yè)績、工作能力和工作態(tài)度進(jìn)行全面、客觀、公正的評價(jià)。2.將績效考評結(jié)果與薪酬分配、職務(wù)晉升、獎勵(lì)表彰等掛鉤，充分發(fā)揮績效考評的激勵(lì)約束作用。3.定期對績效考評制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評估，根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略和實(shí)際情況及時(shí)調(diào)整績效考評指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，確保績效考評的科學(xué)性和有效性。五、信息與溝通（一）信息系統(tǒng)建設(shè)1.建立健全公司信息系統(tǒng)，涵蓋財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、人力資源等各個(gè)領(lǐng)域，實(shí)現(xiàn)信息的集成與共享，提高公司運(yùn)營效率和管理決策的科學(xué)性。2.加強(qiáng)信息系統(tǒng)的安全管理，采取防火墻、加密技術(shù)、訪問控制等措施，確保信息系統(tǒng)的安全穩(wěn)定運(yùn)行，防止信息泄露、篡改和丟失。3.定期對信息系統(tǒng)進(jìn)行評估和維護(hù)，根據(jù)公司業(yè)務(wù)發(fā)展和管理需求，及時(shí)優(yōu)化信息系統(tǒng)功能，提高信息系統(tǒng)的適應(yīng)性和可靠性。（二）信息收集與傳遞1.明確各部門在信息收集與傳遞中的職責(zé)，建立廣泛的信息收集渠道，及時(shí)收集與公司經(jīng)營管理相關(guān)的內(nèi)外部信息，包括政策法規(guī)、市場動態(tài)、行業(yè)信息、公司內(nèi)部業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等。2.規(guī)范信息傳遞流程和方式，確保信息能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地傳遞到相關(guān)部門和人員。對于重要信息，應(yīng)實(shí)行專人負(fù)責(zé)傳遞，并做好記錄和跟蹤。3.加強(qiáng)信息共享平臺建設(shè)，促進(jìn)各部門之間的信息交流與協(xié)作，打破信息孤島，提高信息利用效率。（三）溝通機(jī)制1.建立健全公司內(nèi)部溝通機(jī)制，包括定期會議、專題會議、工作匯報(bào)、內(nèi)部刊物、電子郵件等多種溝通方式，確保公司內(nèi)部信息暢通。2.加強(qiáng)管理層與員工之間的溝通，定期開展員工座談會、意見征集活動等，了解員工的需求和想法，及時(shí)解決員工關(guān)心的問題。3.重視與外部利益相關(guān)者的溝通，如股東、債權(quán)人、客戶、供應(yīng)商、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等，及時(shí)向其披露公司相關(guān)信息，維護(hù)公司良好形象，促進(jìn)公司健康發(fā)展。六、內(nèi)部監(jiān)督（一）監(jiān)督檢查機(jī)制1.建立健全內(nèi)部監(jiān)督檢查機(jī)制，定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，確保內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行。2.內(nèi)部監(jiān)督檢查應(yīng)涵蓋內(nèi)部控制的各個(gè)要素，包括內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督等方面。3.制定詳細(xì)的監(jiān)督檢查計(jì)劃，明確檢查內(nèi)容、方法、頻率和人員等，確保監(jiān)督檢查工作有序開展。（二）日常監(jiān)督1.各部門應(yīng)定期對本部門內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行自查自糾，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并整改存在的問題。2.內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期或不定期對公司內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，對發(fā)現(xiàn)的問題提出整改建議，并跟蹤整改落實(shí)情況。3.管理層應(yīng)加強(qiáng)對日常經(jīng)營活動的監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正業(yè)務(wù)流程中的違規(guī)行為和風(fēng)險(xiǎn)隱患。（三）專項(xiàng)監(jiān)督1.根據(jù)公司實(shí)際情況，針對重大事項(xiàng)、高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)或內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，開展專項(xiàng)監(jiān)督檢查。專項(xiàng)監(jiān)督應(yīng)制定專門的檢查方案，明確檢查目標(biāo)、范圍、方法和步驟等。2.專項(xiàng)監(jiān)督結(jié)束后，應(yīng)形成專項(xiàng)監(jiān)督報(bào)告，對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行深入分析，提出切實(shí)可行的整改措施和建議，并跟蹤整改效果。（四）內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定與整改1.建立內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)缺陷的影響程度和可能性，將內(nèi)部控制缺陷分為重大缺陷（可能導(dǎo)致公司嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)）、重要缺陷（可能導(dǎo)致公司較大偏離控制目標(biāo)）和一般缺陷（除重大缺陷、重要缺陷以外的其他缺陷）。2.定期對內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行評估和認(rèn)定，對于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)及時(shí)分析原因，明確責(zé)任部門和整改期限，制定整改措施并跟蹤整改落實(shí)情況。3.對于重大缺陷和重要缺陷，應(yīng)及時(shí)向董事會、監(jiān)