PAGE審計(jì)師內(nèi)控制度規(guī)定一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范公司內(nèi)部審計(jì)工作，加強(qiáng)內(nèi)部控制，防范風(fēng)險(xiǎn)，確保公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高公司經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)公司實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。（二）適用范圍本制度適用于公司總部及所屬各子公司、分公司。（三）基本原則1.獨(dú)立性原則：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位，保持客觀公正的立場，不受其他部門、個(gè)人的干涉，獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)。2.客觀性原則：內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)基于客觀事實(shí)進(jìn)行審計(jì)工作，以證據(jù)為依據(jù)，如實(shí)反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，不得隱瞞或歪曲事實(shí)。3.公正性原則：內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)遵循公正的標(biāo)準(zhǔn)和程序，對待被審計(jì)單位和相關(guān)人員一視同仁，確保審計(jì)結(jié)果的公正性。4.專業(yè)性原則：內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備專業(yè)的知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，熟悉國家法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)以及公司的各項(xiàng)規(guī)章制度，能夠勝任審計(jì)工作。二、審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置公司設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，直屬公司董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，向董事會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)配備與審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)人員，確保審計(jì)工作的有效開展。（二）審計(jì)人員職責(zé)1.制定審計(jì)計(jì)劃：根據(jù)公司年度經(jīng)營目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)狀況以及管理需求，制定年度審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)范圍、審計(jì)時(shí)間等。2.實(shí)施審計(jì)工作：按照審計(jì)計(jì)劃，運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法和程序，對公司財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制等進(jìn)行審計(jì)，收集審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿。3.發(fā)現(xiàn)問題并提出建議：在審計(jì)過程中，及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，分析問題產(chǎn)生的原因，提出改進(jìn)建議和措施，促進(jìn)公司加強(qiáng)管理，完善內(nèi)部控制。4.撰寫審計(jì)報(bào)告：根據(jù)審計(jì)工作底稿，撰寫審計(jì)報(bào)告，客觀、公正地反映審計(jì)情況和結(jié)果，提出審計(jì)意見和建議。審計(jì)報(bào)告應(yīng)經(jīng)內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核后，提交公司董事會(huì)。5.跟蹤審計(jì)建議落實(shí)情況：對審計(jì)報(bào)告中提出的審計(jì)建議，負(fù)責(zé)跟蹤檢查被審計(jì)單位的落實(shí)情況，確保審計(jì)建議得到有效執(zhí)行，促進(jìn)公司管理水平的提升。（三）審計(jì)人員職業(yè)道德1.遵守法律法規(guī)：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)范以及公司的各項(xiàng)規(guī)章制度，依法履行審計(jì)職責(zé)。2.保持獨(dú)立性和客觀性：在審計(jì)工作中，不得與被審計(jì)單位存在利益關(guān)系，不得接受被審計(jì)單位的賄賂、宴請或其他不正當(dāng)利益，確保審計(jì)工作的獨(dú)立性和客觀性。3.保守秘密：對在審計(jì)工作中知悉的公司商業(yè)秘密、財(cái)務(wù)信息等予以保密，不得泄露給無關(guān)人員。4.誠實(shí)守信：秉持誠實(shí)守信的原則，如實(shí)反映審計(jì)情況和結(jié)果，不得隱瞞或歪曲事實(shí)。5.不斷提高專業(yè)素養(yǎng)：持續(xù)學(xué)習(xí)和更新專業(yè)知識(shí)，提高審計(jì)技能和業(yè)務(wù)水平，適應(yīng)公司發(fā)展和審計(jì)工作的需要。三、審計(jì)工作流程（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段1.確定審計(jì)項(xiàng)目：根據(jù)公司年度審計(jì)計(jì)劃、管理層要求或其他相關(guān)因素，確定具體的審計(jì)項(xiàng)目。2.組建審計(jì)小組：根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的復(fù)雜程度和工作量，選派合適的審計(jì)人員組成審計(jì)小組，并指定審計(jì)小組組長。審計(jì)小組組長負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目的組織、協(xié)調(diào)和實(shí)施。3.開展審前調(diào)查：審計(jì)小組應(yīng)收集與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的資料，了解被審計(jì)單位的基本情況、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制制度等，為制定審計(jì)方案做好準(zhǔn)備。4.制定審計(jì)方案：審計(jì)方案應(yīng)明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法、審計(jì)步驟、審計(jì)人員分工以及時(shí)間安排等。審計(jì)方案應(yīng)經(jīng)內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)后實(shí)施。（二）審計(jì)實(shí)施階段1.下達(dá)審計(jì)通知書：審計(jì)小組應(yīng)在實(shí)施審計(jì)前[X]個(gè)工作日，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書，告知審計(jì)的目的、范圍、時(shí)間、審計(jì)人員等事項(xiàng)。2.進(jìn)行審計(jì)測試：審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)方案，運(yùn)用檢查、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序等審計(jì)方法，對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制等進(jìn)行審計(jì)測試，收集審計(jì)證據(jù)。3.編制審計(jì)工作底稿：審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)記錄審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題、獲取的審計(jì)證據(jù)以及審計(jì)結(jié)論等，編制審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，能夠支持審計(jì)報(bào)告的撰寫。4.與被審計(jì)單位溝通：在審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)與被審計(jì)單位保持溝通，及時(shí)了解被審計(jì)單位的情況，核實(shí)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，聽取被審計(jì)單位的意見和建議。對于重大問題，應(yīng)及時(shí)與被審計(jì)單位管理層進(jìn)行溝通，并做好溝通記錄。（三）審計(jì)報(bào)告階段1.撰寫審計(jì)報(bào)告初稿：審計(jì)小組組長應(yīng)組織審計(jì)人員對審計(jì)工作底稿進(jìn)行整理、分析和總結(jié)，撰寫審計(jì)報(bào)告初稿。審計(jì)報(bào)告初稿應(yīng)包括審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)建議等內(nèi)容。2.征求被審計(jì)單位意見：審計(jì)報(bào)告初稿完成后，應(yīng)及時(shí)征求被審計(jì)單位的意見。被審計(jì)單位應(yīng)在收到審計(jì)報(bào)告初稿后的[X]個(gè)工作日內(nèi)，將書面意見反饋給審計(jì)小組。審計(jì)小組應(yīng)對被審計(jì)單位的意見進(jìn)行認(rèn)真研究和分析，合理采納被審計(jì)單位的意見，對審計(jì)報(bào)告初稿進(jìn)行修改完善。3.審核審計(jì)報(bào)告：審計(jì)報(bào)告初稿經(jīng)被審計(jì)單位反饋意見后，應(yīng)提交內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行審核。內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)重點(diǎn)審核審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)，審計(jì)建議是否合理可行等。審核通過后的審計(jì)報(bào)告應(yīng)提交公司董事會(huì)。（四）后續(xù)跟蹤階段1.制定跟蹤計(jì)劃：根據(jù)審計(jì)報(bào)告中提出的審計(jì)建議，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)制定后續(xù)跟蹤計(jì)劃，明確跟蹤的目標(biāo)、范圍、方法、時(shí)間安排等。2.實(shí)施跟蹤檢查：按照跟蹤計(jì)劃，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對被審計(jì)單位落實(shí)審計(jì)建議的情況進(jìn)行跟蹤檢查，了解審計(jì)建議的執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行效果以及存在的問題等。3.撰寫跟蹤報(bào)告：跟蹤檢查結(jié)束后，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)撰寫跟蹤報(bào)告，總結(jié)被審計(jì)單位落實(shí)審計(jì)建議的情況，評價(jià)審計(jì)建議的執(zhí)行效果，對仍未落實(shí)的審計(jì)建議提出進(jìn)一步的改進(jìn)措施和建議。跟蹤報(bào)告應(yīng)提交公司董事會(huì)。四、審計(jì)內(nèi)容與方法（一）財(cái)務(wù)審計(jì)1.審計(jì)內(nèi)容審查公司財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。檢查公司財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性，是否符合國家法律法規(guī)、公司財(cái)務(wù)制度的規(guī)定。核實(shí)公司資產(chǎn)的真實(shí)性和完整性，包括貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)等。審查公司成本費(fèi)用的核算和控制情況，是否合理、合規(guī)。2.審計(jì)方法審閱法：審閱公司的財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、賬簿等資料，檢查其是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)制度的要求。核對法：核對財(cái)務(wù)報(bào)表與總賬、明細(xì)賬之間的數(shù)據(jù)是否一致，會(huì)計(jì)憑證與原始憑證之間的內(nèi)容是否相符。盤點(diǎn)法：對公司的貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)等進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，核實(shí)其實(shí)際存在情況。函證法：對公司的應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等往來款項(xiàng)進(jìn)行函證，核實(shí)其真實(shí)性。（二）內(nèi)部控制審計(jì)1.審計(jì)內(nèi)容評價(jià)公司內(nèi)部控制制度的健全性，是否涵蓋了公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和管理環(huán)節(jié)。檢查公司內(nèi)部控制制度的有效性，是否能夠有效防范風(fēng)險(xiǎn)，確保公司經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。審查公司內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，是否得到有效執(zhí)行，有無違反內(nèi)部控制制度的行為。2.審計(jì)方法調(diào)查問卷法：設(shè)計(jì)內(nèi)部控制調(diào)查問卷，向公司各部門、各崗位人員發(fā)放，了解內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。流程圖法：繪制公司業(yè)務(wù)流程圖，分析業(yè)務(wù)流程中內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，評估內(nèi)部控制制度的有效性。穿行測試法：選取公司部分業(yè)務(wù)流程，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，對其進(jìn)行詳細(xì)的跟蹤檢查，測試內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。實(shí)地觀察法：實(shí)地觀察公司各部門、各崗位人員的工作情況，檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)1.審計(jì)內(nèi)容審查公司負(fù)責(zé)人在任職期間的經(jīng)營業(yè)績，包括資產(chǎn)保值增值、經(jīng)營效益、業(yè)務(wù)發(fā)展等方面。評價(jià)公司負(fù)責(zé)人在任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，包括財(cái)務(wù)收支合規(guī)性、內(nèi)部控制有效性、重大決策科學(xué)性等方面。檢查公司負(fù)責(zé)人在任職期間有無違反法律法規(guī)、公司規(guī)章制度的行為，有無造成公司資產(chǎn)損失、浪費(fèi)等情況。2.審計(jì)方法查閱資料法：查閱公司負(fù)責(zé)人任職期間的財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、賬簿、合同協(xié)議等資料，了解其經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。訪談法：與公司負(fù)責(zé)人、各部門負(fù)責(zé)人、員工等進(jìn)行訪談，了解公司負(fù)責(zé)人在任職期間的工作情況、決策過程、內(nèi)部控制執(zhí)行情況等。數(shù)據(jù)分析方法：運(yùn)用數(shù)據(jù)分析工具，對公司負(fù)責(zé)人任職期間的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等進(jìn)行分析，評估其經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。對比分析法：將公司負(fù)責(zé)人任職期間的經(jīng)營業(yè)績與同行業(yè)其他公司進(jìn)行對比分析，評價(jià)其經(jīng)營管理水平。五、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用（一）審計(jì)報(bào)告的傳達(dá)與學(xué)習(xí)審計(jì)報(bào)告經(jīng)公司董事會(huì)批準(zhǔn)后，應(yīng)及時(shí)傳達(dá)給公司管理層、各部門負(fù)責(zé)人以及相關(guān)人員，組織學(xué)習(xí)審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容，了解公司存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，提高公司全體員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和內(nèi)部控制意識(shí)。（二）審計(jì)建議的落實(shí)與整改1.明確整改責(zé)任：公司董事會(huì)應(yīng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告中提出的審計(jì)建議，明確整改責(zé)任部門和責(zé)任人，要求整改責(zé)任部門制定整改方案，限期完成整改任務(wù)。2.跟蹤整改進(jìn)度：內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對整改責(zé)任部門的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，了解整改進(jìn)度，督促整改責(zé)任部門按時(shí)完成整改任務(wù)。對于整改過程中遇到的問題，應(yīng)及時(shí)與整改責(zé)任部門溝通協(xié)調(diào)，提供必要的幫助和支持。3.評價(jià)整改效果：整改任務(wù)完成后，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)組織對整改效果進(jìn)行評價(jià)，檢查審計(jì)建議是否得到有效落實(shí)，公司內(nèi)部控制是否得到完善，風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效防范。對于整改效果不理想的，應(yīng)要求整改責(zé)任部門重新進(jìn)行整改，直至達(dá)到整改要求。（三）審計(jì)結(jié)果與績效考核掛鉤公司應(yīng)將審計(jì)結(jié)