PAGE醫(yī)院財務制度執(zhí)行不規(guī)范一、總則（一）目的本手冊旨在確保醫(yī)院財務制度的有效執(zhí)行，規(guī)范財務行為，提高財務管理水平，保障醫(yī)院的健康穩(wěn)定發(fā)展，維護醫(yī)院及相關(guān)利益者的合法權(quán)益，依據(jù)國家法律法規(guī)及醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)財務標準制定本規(guī)范。（二）適用范圍本規(guī)范適用于醫(yī)院各科室、各部門及其全體員工在財務活動中的行為準則。（三）制定依據(jù)1.《中華人民共和國會計法》2.《醫(yī)院財務制度》3.《醫(yī)院會計制度》4.其他相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標準二、財務管理制度（一）預算管理1.預算編制醫(yī)院應按照國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合事業(yè)發(fā)展計劃和目標，科學合理地編制年度財務預算。預算編制應遵循“量入為出、收支平衡”的原則，收入預算應參考上年度預算執(zhí)行情況及本年度業(yè)務發(fā)展計劃進行編制；支出預算應根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要、業(yè)務活動特點和財力可能，分輕重緩急，合理安排。各科室應根據(jù)醫(yī)院總體預算要求，結(jié)合本科室業(yè)務發(fā)展計劃，編制本科室年度預算草案，并上報財務部門。2.預算執(zhí)行醫(yī)院財務預算一經(jīng)批復下達，各科室必須嚴格執(zhí)行，確保預算的嚴肅性。財務部門應定期對預算執(zhí)行情況進行監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。各科室應嚴格控制預算支出，不得擅自調(diào)整預算項目和金額。如因特殊原因需要調(diào)整預算，應按照規(guī)定程序報經(jīng)批準。3.預算調(diào)整預算執(zhí)行過程中，如遇國家政策調(diào)整、事業(yè)發(fā)展計劃變化、不可抗力等因素影響，導致原預算無法執(zhí)行或需要調(diào)整預算的，應及時編制預算調(diào)整方案。預算調(diào)整方案應包括調(diào)整的原因、項目、金額及對財務收支的影響等內(nèi)容，并按照規(guī)定程序報經(jīng)批準。4.預算考核醫(yī)院應建立健全預算考核制度，對各科室預算執(zhí)行情況進行考核評價。預算考核應與科室績效掛鉤，對預算執(zhí)行情況好的科室給予獎勵，對預算執(zhí)行不力的科室進行通報批評，并追究相關(guān)人員的責任。（二）收入管理1.醫(yī)療收入管理醫(yī)院應嚴格按照國家物價政策和醫(yī)療服務項目收費標準收取醫(yī)療費用，不得擅自提高或降低收費標準。醫(yī)療收入應及時足額入賬，嚴禁設(shè)立賬外賬或截留、隱匿、坐支醫(yī)療收入。財務部門應加強對醫(yī)療收入的核算和管理，確保收入數(shù)據(jù)的真實、準確、完整。2.其他收入管理醫(yī)院的其他收入包括財政補助收入、科教項目收入、其他業(yè)務收入等，應按照相關(guān)規(guī)定進行管理。財政補助收入應嚴格按照財政部門核定的預算和用途使用，不得挪作他用。科教項目收入應按照項目合同或協(xié)議的約定進行管理，專款專用。其他業(yè)務收入應按照規(guī)定的收費標準和核算方法進行核算，確保收入的合法性和合規(guī)性。（三）支出管理1.支出審批醫(yī)院應建立健全支出審批制度，明確審批權(quán)限和審批程序。各項支出應按照規(guī)定的審批權(quán)限進行審批，未經(jīng)審批不得支出。審批人應嚴格按照審批制度進行審批，對不符合規(guī)定的支出不得批準。2.支出控制醫(yī)院應加強對各項支出的控制，嚴格執(zhí)行國家有關(guān)財務開支范圍和標準，不得超支。財務部門應定期對支出情況進行分析和監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)和糾正不合理支出。各科室應嚴格控制辦公用品、差旅費、業(yè)務招待費等支出，杜絕浪費現(xiàn)象。3.成本核算醫(yī)院應建立健全成本核算制度，加強成本管理，降低醫(yī)療成本。成本核算應涵蓋醫(yī)院業(yè)務活動的全過程，包括醫(yī)療服務成本、藥品成本、管理成本等。財務部門應定期編制成本報表，為醫(yī)院成本控制和決策提供依據(jù)。（四）資產(chǎn)管理1.貨幣資金管理醫(yī)院應加強貨幣資金的管理，嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和銀行存款管理制度?，F(xiàn)金收付應嚴格按照規(guī)定的程序進行，確?，F(xiàn)金安全。銀行存款應按照規(guī)定開設(shè)賬戶，定期核對賬目，確保資金安全。2.固定資產(chǎn)管理醫(yī)院應建立健全固定資產(chǎn)管理制度，加強固定資產(chǎn)的購置、驗收、保管、使用、處置等環(huán)節(jié)的管理。固定資產(chǎn)購置應按照規(guī)定的程序進行審批，確保資產(chǎn)購置的合理性和必要性。固定資產(chǎn)驗收應嚴格按照合同要求進行，確保資產(chǎn)質(zhì)量。固定資產(chǎn)保管應明確保管責任，定期進行清查盤點，確保資產(chǎn)安全。固定資產(chǎn)處置應按照規(guī)定的程序進行審批，確保資產(chǎn)處置的合法性和合規(guī)性。3.庫存物資管理醫(yī)院應建立健全庫存物資管理制度，加強庫存物資的采購、驗收、保管、領(lǐng)用、盤點等環(huán)節(jié)的管理。庫存物資采購應按照規(guī)定的程序進行審批，確保采購物資的質(zhì)量和價格合理。庫存物資驗收應嚴格按照合同要求進行，確保物資數(shù)量和質(zhì)量相符。庫存物資保管應明確保管責任，定期進行清查盤點，確保物資安全。庫存物資領(lǐng)用應按照規(guī)定的程序進行審批，確保物資領(lǐng)用的合理性和合規(guī)性。（五）財務報告與分析1.財務報告醫(yī)院應按照國家有關(guān)規(guī)定，定期編制財務報告，包括資產(chǎn)負債表、收入支出總表、醫(yī)療收支明細表、藥品收支明細表、基金變動情況表等。財務報告應真實、準確、完整地反映醫(yī)院的財務狀況和經(jīng)營成果，不得虛報、瞞報、漏報。財務報告應按照規(guī)定的格式和要求進行編制，并加蓋醫(yī)院公章和法定代表人印章。2.財務分析醫(yī)院應定期對財務報告進行分析，為醫(yī)院管理決策提供依據(jù)。財務分析應包括醫(yī)院財務狀況分析、經(jīng)營成果分析、財務指標分析等內(nèi)容。財務分析應采用科學的方法和指標體系，對醫(yī)院財務數(shù)據(jù)進行深入分析和研究，發(fā)現(xiàn)問題并提出改進建議。三、財務監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.醫(yī)院應建立健全內(nèi)部財務監(jiān)督制度，加強對財務活動的日常監(jiān)督和檢查。2.財務部門應定期對醫(yī)院財務制度執(zhí)行情況進行自查自糾，及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。3.醫(yī)院審計部門應定期對醫(yī)院財務收支情況進行審計，確保財務活動的合法性和合規(guī)性。（二）外部監(jiān)督1.醫(yī)院應接受財政、審計、稅務等部門的監(jiān)督檢查，如實提供財務資料，不得拒絕、隱匿、謊報。2.醫(yī)院應按照規(guī)定定期向社會公布財務信息，接受社會監(jiān)督。四、財務人員管理（一）人員配備1.醫(yī)院應根據(jù)財務工作需要，配備相應數(shù)量的財務人員，確保財務工作的正常開展。2.財務人員應具備相應的專業(yè)知識和技能，熟悉國家財務法律法規(guī)和醫(yī)院財務制度。（二）崗位設(shè)置1.醫(yī)院應根據(jù)財務工作的特點和要求，合理設(shè)置財務崗位，并明確各崗位的職責和權(quán)限。2.財務崗位應包括會計、出納、審核、預算、資產(chǎn)管理等崗位，各崗位應相互獨立、相互制約。（三）培訓與考核1.醫(yī)院應定期組織財務人員參加業(yè)務培訓，提高財務人員的業(yè)務水平和綜合素質(zhì)。2.醫(yī)院應建立