PAGE規(guī)范境外財務(wù)管理制度一、總則（一）目的本制度旨在加強(qiáng)公司境外財務(wù)活動的管理與監(jiān)督，規(guī)范財務(wù)行為，防范財務(wù)風(fēng)險，確保公司境外業(yè)務(wù)的穩(wěn)健運營，維護(hù)公司的合法權(quán)益，保障財務(wù)信息的真實、準(zhǔn)確、完整，促進(jìn)公司境外業(yè)務(wù)的健康發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于公司在境外設(shè)立的子公司、分支機(jī)構(gòu)以及參與的境外項目（以下統(tǒng)稱“境外機(jī)構(gòu)”）。（三）基本原則1.合法性原則境外機(jī)構(gòu)的財務(wù)活動必須遵守中國及業(yè)務(wù)所在國家（地區(qū)）的法律法規(guī)、稅收政策以及相關(guān)國際會計準(zhǔn)則和慣例。2.合規(guī)性原則嚴(yán)格按照公司內(nèi)部的財務(wù)管理制度和審批流程執(zhí)行各項財務(wù)操作，確保財務(wù)活動的合規(guī)性和規(guī)范性。3.風(fēng)險防控原則識別、評估和應(yīng)對境外財務(wù)活動中的各類風(fēng)險，包括匯率風(fēng)險、稅務(wù)風(fēng)險、資金風(fēng)險等，采取有效的風(fēng)險防控措施，保障公司財務(wù)安全。4.效益性原則在合規(guī)的前提下，優(yōu)化財務(wù)資源配置，提高資金使用效率，實現(xiàn)公司境外業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)效益最大化。二、財務(wù)管理職責(zé)（一）公司總部財務(wù)管理部門職責(zé)1.制度制定與完善負(fù)責(zé)制定和完善境外財務(wù)管理制度，明確境外機(jī)構(gòu)財務(wù)管理的各項要求和規(guī)范。2.指導(dǎo)與監(jiān)督對境外機(jī)構(gòu)的財務(wù)工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查，確保境外機(jī)構(gòu)嚴(yán)格執(zhí)行公司財務(wù)制度。3.預(yù)算管理組織編制境外機(jī)構(gòu)年度財務(wù)預(yù)算，審核預(yù)算執(zhí)行情況，對重大預(yù)算調(diào)整事項進(jìn)行審批。4.資金管理統(tǒng)籌安排境外機(jī)構(gòu)的資金，制定資金管理制度，監(jiān)控資金流動，保障資金安全和合理使用。5.財務(wù)報告與分析定期收集、審核境外機(jī)構(gòu)的財務(wù)報告，進(jìn)行財務(wù)分析，為公司決策提供依據(jù)。6.稅務(wù)管理指導(dǎo)境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，協(xié)調(diào)解決稅務(wù)問題，確保境外機(jī)構(gòu)依法納稅。7.人員培訓(xùn)組織開展境外財務(wù)人員培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和財務(wù)管理水平。（二）境外機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人職責(zé)1.組織實施負(fù)責(zé)組織境外機(jī)構(gòu)貫徹執(zhí)行公司財務(wù)管理制度，確保各項財務(wù)工作的順利開展落實。2.財務(wù)管理對境外機(jī)構(gòu)的財務(wù)工作全面負(fù)責(zé)，制定內(nèi)部財務(wù)管理辦法，加強(qiáng)財務(wù)管理和內(nèi)部控制。3.預(yù)算執(zhí)行組織實施境外機(jī)構(gòu)年度財務(wù)預(yù)算，確保預(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行，及時分析預(yù)算差異原因并采取措施加以解決。4.資金管理合理安排和使用資金，保障境外機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)的正常運轉(zhuǎn)，控制資金風(fēng)險。5.財務(wù)報告定期向公司總部報送財務(wù)報告，如實反映境外機(jī)構(gòu)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。6.稅務(wù)管理負(fù)責(zé)境外機(jī)構(gòu)的稅務(wù)申報和繳納工作，配合公司總部做好稅務(wù)管理相關(guān)工作。7.人員管理負(fù)責(zé)境外機(jī)構(gòu)財務(wù)人員的管理和考核，提高財務(wù)人員的工作效率和業(yè)務(wù)能力。（三）境外機(jī)構(gòu)財務(wù)人員職責(zé)1.日常核算按照財務(wù)制度和相關(guān)會計準(zhǔn)則，負(fù)責(zé)境外機(jī)構(gòu)的會計核算工作，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確、及時。2.財務(wù)報告編制定期編制財務(wù)報告，真實、完整地反映境外機(jī)構(gòu)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，并及時報送公司總部。3.預(yù)算管理協(xié)助境外機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人編制財務(wù)預(yù)算，跟蹤預(yù)算執(zhí)行情況，提供預(yù)算執(zhí)行分析報告。4.資金管理負(fù)責(zé)境外機(jī)構(gòu)資金的收付、結(jié)算和賬戶管理，確保資金安全和正常流轉(zhuǎn)。5.稅務(wù)申報與繳納按照當(dāng)?shù)囟愂辗ㄒ?guī)，及時、準(zhǔn)確地進(jìn)行稅務(wù)申報和繳納工作，協(xié)助做好稅務(wù)籌劃。6.內(nèi)部控制建立健全境外機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度，防范財務(wù)風(fēng)險，堵塞管理漏洞。7.檔案管理負(fù)責(zé)財務(wù)檔案的整理、歸檔和保管工作，確保財務(wù)檔案資料的完整和安全。三、會計核算與財務(wù)報告（一）會計核算原則1.會計期間境外機(jī)構(gòu)應(yīng)采用公歷年度為會計年度，即每年1月1日起至12月31日止。2.記賬本位幣境外機(jī)構(gòu)原則上以當(dāng)?shù)胤ǘㄘ泿抛鳛橛涃~本位幣。如因特殊情況需要采用其他貨幣記賬的，應(yīng)報公司總部批準(zhǔn)，并在財務(wù)報告中進(jìn)行折算說明。3.會計政策與估計境外機(jī)構(gòu)應(yīng)遵循中國企業(yè)會計準(zhǔn)則及業(yè)務(wù)所在國家（地區(qū)）的相關(guān)會計準(zhǔn)則，結(jié)合實際情況制定會計政策和會計估計，并保持一致性和穩(wěn)定性。如因會計準(zhǔn)則變更或其他原因需要調(diào)整會計政策和估計的，應(yīng)報公司總部備案。（二）會計核算流程1.原始憑證審核財務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真審核各項原始憑證，確保其真實性、合法性、完整性。對于不符合要求的原始憑證，應(yīng)及時要求經(jīng)辦人員補(bǔ)充、更正或重新開具。2.記賬憑證編制根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照會計制度和會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制記賬憑證。記賬憑證應(yīng)注明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、會計科目、金額、記賬方向等，并由制單人、審核人、記賬人等簽字確認(rèn)。3.賬簿登記按照記賬憑證的內(nèi)容及時登記各類賬簿，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬等。賬簿登記應(yīng)做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。4.成本核算境外機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)特點和管理要求，合理確定成本核算對象和成本項目，采用適當(dāng)?shù)某杀竞怂惴椒ㄟM(jìn)行成本核算。成本核算應(yīng)準(zhǔn)確、及時，為經(jīng)營決策提供可靠依據(jù)。5.財產(chǎn)清查定期對境外機(jī)構(gòu)的財產(chǎn)物資進(jìn)行清查盤點，確保賬實相符。財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理，并調(diào)整賬簿記錄。（三）財務(wù)報告編制與報送1.月度財務(wù)報告境外機(jī)構(gòu)應(yīng)在每月終了后的規(guī)定時間內(nèi)編制月度財務(wù)報告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及附注等。月度財務(wù)報告應(yīng)經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字后報送公司總部。2.季度財務(wù)報告在季度終了后的規(guī)定時間內(nèi)，編制季度財務(wù)報告，除包括月度財務(wù)報告的內(nèi)容外，還應(yīng)增加財務(wù)情況說明書，對本季度財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行簡要分析和說明。季度財務(wù)報告應(yīng)經(jīng)境外機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核簽字后報送公司總部。3.年度財務(wù)報告年度終了后，境外機(jī)構(gòu)應(yīng)按照中國企業(yè)會計準(zhǔn)則及業(yè)務(wù)所在國家（地區(qū)）的相關(guān)會計準(zhǔn)則編制年度財務(wù)報告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表及附注，并進(jìn)行審計。年度財務(wù)報告應(yīng)經(jīng)境外機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人簽字，會計師事務(wù)所出具審計報告后，報送公司總部。4.報告內(nèi)容要求財務(wù)報告應(yīng)內(nèi)容完整、數(shù)據(jù)真實、計算準(zhǔn)確、說明清晰，能夠準(zhǔn)確反映境外機(jī)構(gòu)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。財務(wù)報告附注應(yīng)詳細(xì)披露重要會計政策、會計估計變更、重大事項說明等信息，確保財務(wù)信息的透明度。四、資金管理（一）資金預(yù)算管理1.預(yù)算編制境外機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)年度業(yè)務(wù)計劃和財務(wù)狀況，編制年度資金預(yù)算，包括資金收入預(yù)算和資金支出預(yù)算。資金收入預(yù)算應(yīng)涵蓋銷售回款、投資收益、融資收入等；資金支出預(yù)算應(yīng)包括采購支出、人員薪酬、費用支出、投資支出等。資金預(yù)算應(yīng)細(xì)化到季度、月度，并明確資金收支的時間節(jié)點。2.預(yù)算審核與調(diào)整境外機(jī)構(gòu)編制的資金預(yù)算應(yīng)報公司總部財務(wù)管理部門審核。公司總部根據(jù)境外機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃、資金狀況等因素進(jìn)行審核，并提出意見和建議。如因業(yè)務(wù)變化等原因需要調(diào)整資金預(yù)算的，境外機(jī)構(gòu)應(yīng)提前向公司總部提交書面申請，說明調(diào)整原因、調(diào)整內(nèi)容及對財務(wù)狀況的影響，經(jīng)公司總部批準(zhǔn)后執(zhí)行。（二）資金收支管理1.收入管理境外機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)資金收入管理，確保各項收入及時、足額入賬。對于銷售回款，應(yīng)建立有效的應(yīng)收賬款管理制度，加強(qiáng)客戶信用管理，及時催收賬款。對于投資收益、融資收入等其他收入，應(yīng)按照合同約定及時收取，并進(jìn)行準(zhǔn)確核算。2.支出管理境外機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行資金支出審批制度，所有資金支出必須經(jīng)過授權(quán)審批。支出審批應(yīng)明確審批流程、審批權(quán)限和審批責(zé)任，確保資金支出的合理性、合規(guī)性。重大資金支出應(yīng)實行集體決策或聯(lián)簽制度。資金支出應(yīng)按照預(yù)算安排執(zhí)行，如遇特殊情況需要超預(yù)算支出的，應(yīng)報公司總部審批。3.資金結(jié)算境外機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要選擇合適的資金結(jié)算方式，確保資金結(jié)算的安全、快捷。對于大額資金結(jié)算，應(yīng)采用銀行轉(zhuǎn)賬等安全可靠的方式，并嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算規(guī)定。同時，應(yīng)加強(qiáng)與銀行等金融機(jī)構(gòu)的溝通與合作，及時掌握資金結(jié)算動態(tài)，防范資金結(jié)算風(fēng)險。（三）資金賬戶管理1.賬戶開設(shè)與撤銷境外機(jī)構(gòu)如需開設(shè)銀行賬戶，應(yīng)報公司總部批準(zhǔn)，并按照當(dāng)?shù)胤煞ㄒ?guī)和銀行要求辦理相關(guān)手續(xù)。銀行賬戶的開設(shè)應(yīng)遵循必要性、合理性原則，避免多頭開戶。如因業(yè)務(wù)調(diào)整等原因需要撤銷銀行賬戶的，應(yīng)提前向公司總部報告，并按照銀行規(guī)定辦理銷戶手續(xù)。2.賬戶使用與監(jiān)控境外機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)銀行賬戶的使用管理，嚴(yán)格按照賬戶用途使用資金，不得出租、出借銀行賬戶。公司總部財務(wù)管理部門應(yīng)定期監(jiān)控境外機(jī)構(gòu)銀行賬戶的資金余額、資金流向等情況，確保資金安全可控。如發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)及時查明原因并采取措施加以解決。3.銀行存款管理境外機(jī)構(gòu)應(yīng)定期對銀行存款進(jìn)行清查盤點，確保銀行存款賬實相符。同時，應(yīng)關(guān)注銀行存款利率變動情況，合理安排銀行存款結(jié)構(gòu)，提高資金收益。對于閑置資金，可根據(jù)公司資金管理規(guī)定進(jìn)行適當(dāng)?shù)亩唐谕顿Y，但應(yīng)確保投資風(fēng)險可控。（四）融資管理1.融資計劃境外機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要和資金狀況，制定合理的融資計劃。融資計劃應(yīng)包括融資方式、融資金額、融資期限、融資成本等內(nèi)容，并報公司總部審核。公司總部根據(jù)境外機(jī)構(gòu)的實際情況和公司整體融資策略，對融資計劃進(jìn)行審批。2.融資方式選擇境外機(jī)構(gòu)可根據(jù)當(dāng)?shù)亟鹑谑袌銮闆r和自身需求，選擇合適的融資方式，如銀行貸款、債券發(fā)行、股權(quán)融資等。在選擇融資方式時，應(yīng)充分考慮融資成本、融資風(fēng)險、融資期限等因素，確保融資方案的可行性和合理性。3.融資風(fēng)險管理境外機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)融資風(fēng)險管理，建立健全融資風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。密切關(guān)注融資市場動態(tài)和自身財務(wù)狀況變化，及時評估融資風(fēng)險。對于可能出現(xiàn)的融資風(fēng)險，應(yīng)提前制定應(yīng)對措施，如調(diào)整融資結(jié)構(gòu)、增加抵押物、尋求其他融資渠道等，確保融資活動的順利進(jìn)行和資金鏈的穩(wěn)定。五、稅務(wù)管理（一）稅務(wù)登記與申報1.稅務(wù)登記境外機(jī)構(gòu)應(yīng)按照業(yè)務(wù)所在國家（地區(qū)）的法律法規(guī)規(guī)定，及時辦理稅務(wù)登記手續(xù)，取得稅務(wù)登記證件。稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)辦理變更稅務(wù)登記。2.納稅申報境外機(jī)構(gòu)應(yīng)按照當(dāng)?shù)囟愂辗ㄒ?guī)規(guī)定的納稅期限和申報方式，準(zhǔn)確、及時地進(jìn)行納稅申報。納稅申報應(yīng)包括各類稅種的申報，如企業(yè)所得稅、增值稅、營業(yè)稅、印花稅等。同時，應(yīng)報送相關(guān)納稅資料，如財務(wù)報表、納稅申報表附表等。（二）稅務(wù)籌劃1.合法合規(guī)境外機(jī)構(gòu)的稅務(wù)籌劃應(yīng)在合法合規(guī)的前提下進(jìn)行，充分利用業(yè)務(wù)所在國家（地區(qū)）稅收政策中的優(yōu)惠條款和稅收協(xié)定，降低稅務(wù)成本。稅務(wù)籌劃方案應(yīng)報公司總部備案，并經(jīng)公司總部審核同意后實施。2.風(fēng)險評估在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，應(yīng)充分評估稅務(wù)風(fēng)險，避免因稅務(wù)籌劃不當(dāng)引發(fā)稅務(wù)糾紛或增加稅務(wù)成本。對于重大稅務(wù)籌劃事項，應(yīng)咨詢專業(yè)稅務(wù)顧問或稅務(wù)機(jī)關(guān)意見，確保稅務(wù)籌劃方案的可行性和安全性。（三）稅務(wù)風(fēng)險管理1.風(fēng)險識別與評估境外機(jī)構(gòu)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險識別和評估機(jī)制，定期對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行排查。識別稅務(wù)風(fēng)險點，如稅收政策變化風(fēng)險、稅務(wù)申報錯誤風(fēng)險、稅務(wù)爭議風(fēng)險等，并評估風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度。2.風(fēng)險應(yīng)對措施針對識別出的稅務(wù)風(fēng)險，境外機(jī)構(gòu)應(yīng)制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施。如加強(qiáng)稅務(wù)政策學(xué)習(xí)和研究，提高財務(wù)人員稅務(wù)業(yè)務(wù)水平；建立健全稅務(wù)內(nèi)部控制制度，規(guī)范稅務(wù)申報流程；加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通與協(xié)調(diào)，及時解決稅務(wù)問題等。對于重大稅務(wù)風(fēng)險事項，應(yīng)及時向公司總部報告，并采取有效措施加以應(yīng)對。六、內(nèi)部控制與審計監(jiān)督（一）內(nèi)部控制制度1.制度建設(shè)境外機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度，涵蓋財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)，包括資金管理、會計核算、財務(wù)報告、稅務(wù)管理等。內(nèi)部控制制度應(yīng)明確各部門和人員的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，確保財務(wù)管理活動的規(guī)范有序進(jìn)行。2.風(fēng)險評估與控制定期對境外機(jī)構(gòu)面臨的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行評估，識別風(fēng)險因素，評估風(fēng)險程度，并采取相應(yīng)的風(fēng)險控制措施。風(fēng)險評估應(yīng)貫穿于財務(wù)管理活動的全過程，及時發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險并加以防范。3.內(nèi)部監(jiān)督與檢查加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督與檢查，定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評價。內(nèi)部監(jiān)督檢查應(yīng)包括財務(wù)收支審計檢查、會計核算規(guī)范性檢查、資金安全檢查等。對于發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時整改，確保內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。（二）審計監(jiān)督1.內(nèi)部審計公司總部應(yīng)定期對境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行內(nèi)部審計，審計內(nèi)容包括財務(wù)收支審計、內(nèi)部控制審計、經(jīng)濟(jì)效益審計等。內(nèi)部審計應(yīng)按照審計計劃和審計程序進(jìn)行，確保審計工作的獨立性、客觀性和公正性。審計報告應(yīng)及時反饋給境外機(jī)構(gòu)，并提出整改意見和建議。境外機(jī)構(gòu)應(yīng)按照審計意見進(jìn)行整改，并將整改情況及時報告公司總部。2.外部審計境外機(jī)構(gòu)應(yīng)按照業(yè)務(wù)所在國家（地區(qū)）的法律法規(guī)要求，聘請具有資質(zhì)的會計師事務(wù)所進(jìn)行年度財務(wù)審計。外部審計報告應(yīng)及時報送公司總部。公司總部應(yīng)關(guān)注外部審計意見，對涉及公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的重大問題進(jìn)行研究和處理。七、財務(wù)檔案管理（一）檔案范圍境外機(jī)構(gòu)的財務(wù)檔案包括會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報告、稅務(wù)資料、合同協(xié)議、銀行對賬單、審計報告等與財務(wù)活動相關(guān)的各類文件和資料。（二）檔案整理與歸檔1.分類整理財務(wù)人員應(yīng)按照檔案類別和時間順序?qū)ω攧?wù)檔案進(jìn)行分類整理，確保檔案資料的完整性和系統(tǒng)性。2.裝訂成冊會計憑證應(yīng)按月裝訂成冊，會計賬簿應(yīng)按年裝訂成冊，其他財務(wù)檔案應(yīng)根據(jù)實際情況進(jìn)行裝訂或整理歸檔。裝訂成冊的檔案應(yīng)加具封面、封底，并注明檔案名稱、年度、月份、冊數(shù)等信息。3.歸檔保管整理好的財務(wù)檔案應(yīng)及時歸檔保管，存放地點應(yīng)安全、干燥、通風(fēng)，便于查閱。同時，應(yīng)建立財務(wù)檔案目錄，便于查找和管理。（三）檔案查閱與借閱1.查閱規(guī)定公司內(nèi)部人員查閱境外機(jī)構(gòu)財務(wù)檔案，應(yīng)填寫查閱申請表，經(jīng)境外機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或財務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，在指定地點查閱。查閱時不得擅自涂改、損毀、抽取、撤換檔案資料。2.借閱規(guī)定因工作需要借閱境外機(jī)構(gòu)財務(wù)檔案的，應(yīng)填寫借閱申請表，注明借閱原因、借閱期限等，經(jīng)境外機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和公司總部財務(wù)管理部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，方可辦理借閱手續(xù)。借閱期限一般不得超過規(guī)定時間，借閱人應(yīng)妥善保管檔案，不得轉(zhuǎn)借他人，不得在檔案上涂改、圈劃、批注、污損等。借閱期滿后，應(yīng)及時歸還檔案。（四）檔案保管