淺析審計風險的防范與控制內(nèi)容摘要在21世紀的當下，企業(yè)的審計流程，是一項重大的工作。這一過程，牽涉到財務(wù)管理問題，并與各大小環(huán)節(jié)相關(guān)，且對此后的經(jīng)營發(fā)展、生存空間，都有重大關(guān)聯(lián)。因而，如何科學地做好審計工作，減低風險，這對企業(yè)的實踐工作是有著深遠性的影響的；此外，利用合理化、高效率的審計方法，也能提升現(xiàn)代企業(yè)的綜合能力，并在激烈的市場機制當中，奠定企業(yè)的實力和地位。鑒于此，本文從現(xiàn)代企業(yè)的審計工作入手，就當下的審計風險、審計環(huán)節(jié)生產(chǎn)生的源、引發(fā)的問題，做出一系列考察。就其中的一些弊端，如人為因素、社會因素、體制政策因素，以及企業(yè)的自身環(huán)境因素問題，做出詳細的分析和探討。最后，提出一些策略建議，希望為我國的現(xiàn)代化企業(yè)，提供可取性的借鑒依據(jù)。關(guān)鍵詞：審計風險防范目錄TOC\o"1-3"\h\u9040一、審計風險的基礎(chǔ)理論 196（一）審計風險的意義 124538（二）審計風險的特征 1174381.客觀性 169562.潛在性 298933.可控性 2158054.偶然性 318843二、審計風險的基本模式及演變 331106（一）審計風險的基本模式 323161（二）審計風險模式的演變 325597三、審計風險成因分析 41766（一）審計風險形成的主觀原因 4209271.審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不能勝任 4165512.審計人員的道德素質(zhì)不能勝任 418023.審計方法本身存在缺陷 513886（二）審計風險的客觀原因 5118961.內(nèi)部控制制度不完整，不健全 5198362.會計信息失真 5199133.審計對象復(fù)雜化 560224.人們對審計報告的過度依賴性 629265（三）外部環(huán)境對審計風險的影響 6128321.社會環(huán)境的影響 6229332.經(jīng)濟環(huán)境的影響 6266853.法律環(huán)境的影響 7164134.被審計單位的影響 713350四、審計風險的防范措施 73972（一）提高審計人員的綜合素質(zhì) 760641.加強審計人員后續(xù)教育 8118462.加強審計人員職業(yè)道德教育 89057（二）建立有效的審計監(jiān)督檢查制度 817711.合理制度審計工作計劃 829262.嚴格審計執(zhí)法程序 918799（三）促進公眾對審計報告正確理解和使用 925081結(jié)論 916676參考文獻 10一、審計風險的基礎(chǔ)理論（一）審計風險的意義企業(yè)的審計風險問題，一直以來都是社會經(jīng)濟學者的研究核心之一。但由于時代不同、背景不同，最終的研究結(jié)論也大不相同。在早年，《柯勒會計詞典》是如此詮釋的：一是上呈的財務(wù)報表，實際上并沒有得到公認并遵從原則，反映出實際的財務(wù)狀況；二是在審計人員沒有及時發(fā)現(xiàn)報表中的錯誤數(shù)據(jù)、款項和疏漏的一些報告?！睹绹鴮徲嫓蕜t說明》則認為：“審計風險是由于審計人員沒有遵照正確的方向操作出現(xiàn)的無意錯誤，對錯誤的報表沒有及時指正、處理的和重新修訂的風險。”在加拿大，業(yè)界也持有相同觀:“審計風險是由于審計程序未能覺察、糾正和處理重大錯誤的風險”。國際審計準則第25號《重要性和審計風險》明確表明:“審計風險是由于審計人員的專業(yè)性不夠，對已錯誤的財務(wù)報表給預(yù)了不恰當?shù)慕ㄗh和措施的風險?！钡珶o論如何，“審計風險”這一概念的出現(xiàn)，其最終的目的，是促使企業(yè)在處理財務(wù)、面對審計事務(wù)之時，懂得講究效率和方法。如重視審計環(huán)節(jié)，避免風險和困難的出現(xiàn)，繼而提升經(jīng)濟效益，加強財務(wù)管理知識，由此而提出的一種引發(fā)人思考的理論。它是具有標志性意義的，且出發(fā)點是基于加強企業(yè)的道德觀念、誠信經(jīng)營為目標，這在商業(yè)界和經(jīng)濟學圈，都受到諸多學者的認可和贊同。（二）審計風險的特征審計風險是具有階段性的，也有其特質(zhì)和不同的性質(zhì)階段。在眾多的研究成果中，市面關(guān)于“審計風險”的特征，目前較受人熟知的幾種，主要有：1，客觀性；2，潛在性；3，可控性；4，偶然性；下面，將闡述這四種審計風險的特征。1.客觀性所謂客觀性，大多是指外界或內(nèi)部因素所致的風險。通常而言，具有危害性小、前期不易發(fā)覺等征狀。但是，如果不及時糾正，長此以往，將為企業(yè)帶來根本性的影響。此外，這種客觀性通常存在于一些新型企業(yè)當中。由于審計工作相對復(fù)雜，審核流程繁瑣，因而企業(yè)通常采用隨機抽查、按樣抽查的方法，但是，這種方法并不具備全面性，因而也會出現(xiàn)某些不精確成份和誤差性?？陀^性應(yīng)該客觀分析，其產(chǎn)生的根源，大多與負責審計的企業(yè)人員有關(guān)。由于現(xiàn)代經(jīng)濟體系的復(fù)雜、企業(yè)背景的復(fù)合性不同，因而，在審計方式呈現(xiàn)多元化的當下，往往也出現(xiàn)一些不認真、疏漏的審查步驟和環(huán)節(jié)。這其中，很大程度也涉及到財會人員的道德素質(zhì)問題，導(dǎo)致各種“隱性風險”的存在。此外，雖然客觀性風險并不會招致嚴重的后果，但也會為企業(yè)和審計人員帶來一些考驗。企業(yè)的審計工作是否到位？審計人員是否具備專業(yè)知識？專家認為，針對客觀性風險，應(yīng)及時予于糾正，畢竟承擔最終后果的，仍然是企業(yè)和審計人員本身。2.潛在性與客觀性一樣，潛在性也具備“隱性”因素，有一定的潛伏期。首先，做為一項與財務(wù)相關(guān)、決定企業(yè)經(jīng)濟命脈、實力基礎(chǔ)的相關(guān)工作，負責審計工作的人員，應(yīng)該具有強大的責任心和道德使命感。審計人員的處理能力、決策能力和應(yīng)對能力，旨在對財務(wù)審核工作，發(fā)揮“精準”兩字。如果偏離這個軌道，將為企業(yè)帶來潛在的風險，這種風險同樣充滿各種隱患，并為此后的審計工作埋下一顆“定時炸彈”。由于風險一般只在后期顯現(xiàn)，因而，當人們認為它是正確的、或是沒有及時察覺時，將會繼續(xù)不知情地繼續(xù)下去。當?shù)搅四硞€環(huán)節(jié)，風險突然爆發(fā)，那么，這種后果就很不堪設(shè)想。通常，這種風險的程度只屬于中度危險，而如果形成，相關(guān)人員將負有一定責任，情況嚴重的，將背負法律責任和賠償經(jīng)濟損失。3.可控性從所周知，引發(fā)審計風險的當事人或單位，最終都要承擔責任的。因而，這導(dǎo)致了審計人員的壓力加重，同時，由于會計工作屬高薪工作，同時要具備無限的吸引力，每年想成為專業(yè)會計師的人員仍是層出不窮。因而，這也意味著，從事審計工作，既要做到靈活處理，又要具備實事求是的工作態(tài)度。我國的注冊會考，相對比海外國家更加嚴格。如中國CICPA就有七門必考課程，且課程是分時間、分階段考試，通常一科再考下一科，最短時間，也需要一至三年時間才能拿到會計師資格證。而美國的AICPA，僅有四門課程，可以一次性參加會考，相對課程的學習時間也知，通過概率也很大。要為企業(yè)提供正確的報告，并遵從法律、法規(guī)和道德觀念，這對審計人員而言，是深具挑戰(zhàn)性的工作。因而，要對市場風險有一定的預(yù)測能力，并能及時判斷和解決，減輕客戶的損失，提供正確的報告。只有具備了全面的能力，和對風險的可控性，這才能提高審計質(zhì)量，確保正確性和無愧于審計師這一稱號。4.偶然性偶然性風險的形成，有基于客觀成因、也與主觀原因相關(guān)。它并非一種人為因素，也與審計人員的工作能力無關(guān)。因而，如果充份肯定這點，明白風險的誕生，也與外界和其他成因相關(guān)，那么，就可以減輕審計人員的壓力，從而意識到自身工作的重要性。如做到：設(shè)法減少審計錯誤、加強防范，降低風險和提升職業(yè)能力，這對自身和企業(yè)的長遠發(fā)展，才是具有重大意義的。需要說明的是，如果基于審計人員的個人因素，刻意隱瞞財務(wù)數(shù)據(jù)、出現(xiàn)漏報、漏批情況，那么，一經(jīng)查證核實，將受到法律的制裁，并吊銷會計師執(zhí)業(yè)資格。二、審計風險的基本模式及演變（一）審計風險的基本模式一般而言，審計風險受主觀性和客觀因的影響都很重大。審計風險的基本模式，從客觀性而言，源于被審計對象的經(jīng)營活動、資產(chǎn)總值、負債狀況最終都要經(jīng)過審查和核實，并提供財務(wù)報告，但是，財務(wù)報告并不能全面正確，失真的報告會導(dǎo)致審計失敗，從而生成審計風險。這就是最基本的模式，也是最能表現(xiàn)審計風險的根源。從主觀性而言，要求審計人員具有職業(yè)操守、良好的道德素質(zhì)，遵從審計程序操作和執(zhí)行，從而提供最真實的審計報告。（二）審計風險模式的演變迄今為止，審計風險模式的演變，一共歷經(jīng)了三個主要階段：一，企業(yè)發(fā)展的初始階段。在企業(yè)的初始階段，如60、70年代，因為國內(nèi)企業(yè)的內(nèi)部架構(gòu)相對簡單，對外業(yè)務(wù)也不復(fù)雜，因而會計人員基本能提供正確的財務(wù)報表，并從中得出可靠、實質(zhì)性的數(shù)據(jù)款項。在財務(wù)報表制定方面，審計人員會對項目進行核查，如資金的支出、來源、效益創(chuàng)收，以及各種經(jīng)濟渠道進行了解和取證；另一方面，對一些涉及資金的憑證，如票據(jù)、發(fā)貨單、合同、保證書，審計人員有權(quán)限要求核實，并索要留為存證；再者，對企業(yè)的運營成本、總資產(chǎn)都列入工作范疇之內(nèi)，進行嚴密的審核工作。因而，可以說在最簡單的階段，也是審計工作最謹慎、效果最明朗的發(fā)展階段。二，抽查審計制度轉(zhuǎn)化階段。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模不斷在擴大，各種對外合作日益廣泛，經(jīng)濟交易也開始處于復(fù)雜階段，此時的對外開支都相對龐大，在效益明顯的階段，審計人員的職責也更為重大。在這一階段，市面出現(xiàn)了審計制度，并形成了全新的審計方法。旨在挖掘、了解和評測財務(wù)狀況。這一階段，業(yè)界開始由傳統(tǒng)的審計方式轉(zhuǎn)向抽樣審計的方式，雖然，這是基于靈活變通的手段，為節(jié)約企業(yè)和審查機關(guān)精力的一種簡化程序，然而，此時的審計內(nèi)容，也容易出現(xiàn)誤差、錯誤現(xiàn)象，且有一定的不實性質(zhì)。還有一些企業(yè)為了逃稅、減少審查麻煩，也誘發(fā)了舞弊和審計風險的加劇。三，風險導(dǎo)向的現(xiàn)階段。20世紀70年代之后，隨著全球性企業(yè)欺詐、隱瞞、虛擬舞弊等活動的不斷滋生和擴大，抽樣審計的隨意性使制度的有效性質(zhì)受到了質(zhì)疑，越來越無法控制審計風險的出現(xiàn)。因而，這一階段的風險模式轉(zhuǎn)為：固有風險X控制風險X檢查風險。而在21世紀的當下，審計風險是由會計事務(wù)所風險管理策略小組所確定的，會計師可以通過了解企業(yè)的內(nèi)部控制架構(gòu)和外在環(huán)境，進行綜合估算，并制定有效計劃，以此將風險控制最低。這種方式與制度審計模式類似，但能夠很好地解決抽樣審計的錯誤和高風險，重新分配審計資源，進行重審和反復(fù)驗證，加強財務(wù)報告的正確性。三、審計風險成因分析（一）審計風險形成的主觀原因關(guān)于審計風險的主觀原因，市面同樣有諸多的研究。雖然方法不同，針對性不同，但相對客觀性原因，主觀性的因素更為明顯，也相對易察覺。較為突出的，有如下幾種：1審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不能勝任，2審計人員的道德素質(zhì)不能勝任3審計方法本身存在缺陷。1.審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不能勝任在業(yè)界，如果審計人員的能力單一，只注重簡單的審計工作，但忽略了業(yè)務(wù)能力，那么，可以說并沒有全面的職業(yè)能力。一個符合專業(yè)標準的審計人員，應(yīng)當具備財會、匯率、金融等專業(yè)知識，且要了解經(jīng)濟動態(tài)、發(fā)展現(xiàn)狀，掌握當下的機制和隨時了解業(yè)界的新聞。在21世紀的當下，具備熟悉的計算機操作能力、基本的外語交流、會計知識、相關(guān)法律知識，同時也是審計人員的必備條件。2.審計人員的道德素質(zhì)不能勝任審計人員的道德素質(zhì)不高，思想觀念傳統(tǒng)，操作知識落后、工作態(tài)度機械化。審計人員是執(zhí)行審計工作的主要人員，個人素質(zhì)的強弱將直接影響審計后果，如果道德觀念薄弱，必然存在私心，為了個人的利益，極有可能將引發(fā)令企業(yè)的風險和危機。在當下，雖然我國對會計人員的管理、監(jiān)督極為嚴格，并有相關(guān)行為規(guī)范和道德規(guī)范，但審計風險并沒有因此而減少。在海外國家，如美國企業(yè)招聘會計師，除了要求對方持有專業(yè)資格證書，也會了解他們的愛好，調(diào)查他們的經(jīng)濟背景、道德品質(zhì)。通常會挑選家境優(yōu)越的會計師，并且，這些人員有一定的社會地位。之所以如此，主要是為防止某些成員竊取公司機密，并將資金和效益盜為已有。3.審計方法本身存在缺陷由于企業(yè)架構(gòu)的不同，如一些企業(yè)部門龐大，審計部門也獨立分開。本質(zhì)上，是為了提升工作效率，規(guī)范每個部門間的職責范疇，但與此同時，導(dǎo)致了審計環(huán)節(jié)的分散和脫節(jié)；此外，有一些企業(yè)為了節(jié)約成本，某些會計人員身兼多職，這就導(dǎo)致了工作量的增加，其次，也加大了舞弊成份。如若各部門獨立運營，則內(nèi)部架構(gòu)無法銜接，那么，極有可能出現(xiàn)集體舞弊，故意提供虛假財務(wù)報告。（二）審計風險的客觀原因1.內(nèi)部控制制度不完整，不健全執(zhí)法部門表示，在當下，很多企業(yè)的內(nèi)部機制十分薄弱。通常是由于領(lǐng)導(dǎo)層不具備法律知識，對會計審核流程不熟悉，因而，無法擬定有效的管理措施。當內(nèi)部人員出現(xiàn)無意的錯誤、或意刻的欺瞞、舞弊現(xiàn)象，無法及時發(fā)現(xiàn)并予于追究，從而擴大了破壞性，導(dǎo)致了風險的出現(xiàn)。專家認為，越是對外業(yè)務(wù)繁多和開支龐大的企業(yè)，越需要建立一支具有專業(yè)水準的會計精英團隊。但是，很多企業(yè)認為不重要，而是將精力放在其他運作上。因而，當稅務(wù)部門、偵查部門上門，企業(yè)會面臨手忙腳亂的局面，這時提供的財務(wù)報告，只是一種應(yīng)付，或只是聘請外界人員代以撰寫，不具備真實性，因而，最終的處罰、法律責任只能由企業(yè)自己承擔。2.會計信息失真會計信息失真，主要是財務(wù)數(shù)據(jù)的錄入與原數(shù)據(jù)和款項不一致，從而形成的錯誤、虛假等財務(wù)信息。即報告書與實際情況不同，不符合事實和客觀性，不能呈現(xiàn)真實的財務(wù)狀況。一般分為：1無意失真，2故意失真這兩種。3.審計對象復(fù)雜化在審計對象方面，由于對外業(yè)務(wù)的發(fā)展，企業(yè)的合作對象呈多樣化。單是企業(yè)就分有國企、民企、個體戶、個體經(jīng)銷商、供應(yīng)商等復(fù)雜群體；第二，自加入世貿(mào)后，我國加強了海外企業(yè)合作的機會，存在業(yè)務(wù)見解的不同，審計方式的落差，中西管理文化的懸殊，導(dǎo)致了審計方式因?qū)徲媽ο蟊尘暗腻e綜復(fù)雜，變得更為艱難，從而加劇了風險的性質(zhì)。4.人們對審計報告的過度依賴性人們之所以相信法律，是因為它具有神圣、權(quán)威、不可侵犯的特點。同樣，審計報告也是遵從法律的道德角度撰寫的。正是基于這點，人們對審計報告有很強的信賴，然而，正是源于這種心理，加強了人們的依賴性，忽略了對真實性、背后動機的探究。因而，報表是否準確、數(shù)據(jù)是否合理、結(jié)論是否遵從實際出發(fā)等等，這并不存在人們的判斷和認知范疇之內(nèi)的。因而，審計風險的形成，往往也正是如此，也是人們基對審計報告過于盲目信任和依賴所致。（三）外部環(huán)境對審計風險的影響在審計風險成果因方面，既有客觀性，也含有各種主觀性。其中，主觀性的成因是呈多樣化的，雖然較易發(fā)現(xiàn)，但誘成因素也相對復(fù)雜。此外，主觀性通常也與外部環(huán)境有關(guān)，經(jīng)過深入考察，筆者做了如下歸類，主要有三種類型：1，社會環(huán)境的影響，2，經(jīng)濟環(huán)境的影響，3，法律環(huán)境的影響，4被審計單位的影響。1.社會環(huán)境的影響隨著社會環(huán)境的變化，諸多企業(yè)都面臨著同行的竟爭。所謂“商場如戰(zhàn)場”，一直以來，企業(yè)彼此竟爭和追逐，手段和策略都是多變的。隨著這種變化，如同行的崛起，證券市場的發(fā)展，在1994年，我國證監(jiān)會推出了《公開發(fā)行股票公司信息披露的內(nèi)容和格式準則》，條例是針對市場的欺詐現(xiàn)狀，并有嚴格規(guī)范，然而，并沒有起到重大改變。相反，企業(yè)經(jīng)營者為了維持最大利益，對市場更加敏感，在面對相關(guān)部門的抽查時，往往采取隱瞞的手間介立于財務(wù)審計工作上。2.經(jīng)濟環(huán)境的影響90年代前后期，全球經(jīng)濟受到金融風暴的影響，一夜之間，幾乎所有企業(yè)都臨巨大的經(jīng)濟壓力。這一階段，也有很多企業(yè)經(jīng)營不善，繼而破產(chǎn)、倒閉，市面涌現(xiàn)大量失業(yè)人員。同樣，受經(jīng)濟影響，企業(yè)的審計工作出現(xiàn)了震蕩和風險。據(jù)1979年--1989年的資料顯示，美國原先的1925家身家達1000萬美元的企業(yè)，在這10年之間，僅有385家還保留著成本，并且沒有倒閉和破產(chǎn)。1992年，學者哈吉安和特里托在對全球前500知名企業(yè)做出研究時，發(fā)現(xiàn)有近四分之一的企業(yè)在虧損，整體業(yè)績只有３．６％的增長，效益十分不理想。盡管審計業(yè)界多次表示，經(jīng)營失敗與審計失敗沒有一定關(guān)系，但導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟萎縮、倒閉的成因，仍然是會計人員錯誤提供財務(wù)報告、疏漏數(shù)據(jù)，無法合理統(tǒng)計、指供精確的運用策略有交。綜上所述，不難發(fā)現(xiàn)，外在環(huán)境的影響，尤其是經(jīng)濟環(huán)境對審計風險的影響多么重要。由于審計工作的多樣性和復(fù)雜化，在實踐中，往往也難以有期望的結(jié)果。在許多國家的法律范疇內(nèi)，審計人員與企業(yè)一樣，對市場和客戶的經(jīng)濟損失，都受法律的介入，要進行賠償和服從法規(guī)。如此一來，全球的審計人員共同面臨著壓力瓶頸。3.法律環(huán)境的影響審計風險形成的部份外在環(huán)境，也與法律的影響有關(guān)。國家推出的《審計法》《行政訴訟法》、《國家賠償法》、《審計法實施條例》等制度和憲法，都對國內(nèi)當下的審計人員，有行為、職責方面的詳細要求和追究、處理等規(guī)定。并表明刻意欺瞞、提供虛偽報告的會計人員，將令其負起法律責任。這充份保證了審計要求的客觀性，追求公平、公正，有效地打擊了一些不法份子。然而，這同樣存在一定弊端。因為這些制度過于籠統(tǒng)，對錯誤的大小、成因并無法有效確定，因而存在含糊和不清晰，很大程度上也有其片面性和局限性。偌若并非刻意的人為錯誤，也列入追究范疇內(nèi)，這便造成了業(yè)界人心的不穩(wěn)，而企業(yè)的審計風險卻不能最大化地降低。4.被審計單位的影響由于被審計單位不同，背景和特點也不同，因而審計機關(guān)或?qū)徲嬋藛T也遵從不同的特點，采用不同的方法進行審計。但是企業(yè)的政策、管理方式、運行渠道、效益來源、利潤分成都大不相同，因而報表最終的結(jié)果也大不同。在這種情況下，審計報表或多或少，都存在一些錯誤，因而風險自然也難以避免了。四、審計風險的防范措施（一）提高審計人員的綜合素質(zhì)面對追求高效率的時代，具有全面的素質(zhì)，企業(yè)的長遠利益，與審計人員是緊密掛鉤的。專業(yè)的會計師，不僅要擁有執(zhí)業(yè)證書，擁有基本知識，還要內(nèi)外兼優(yōu)，如具備道德感、責任感和使命感；對外方面，要有一定的業(yè)務(wù)能力、統(tǒng)籌能力、判斷能力、核查能力等等；只有樹立起嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L，內(nèi)外結(jié)合，才能使審計工作更科學和合理，從而令自身的綜合素質(zhì)更符合時代需求。此外，在竟爭劇烈的當下，企業(yè)需要的已不是單一的人才了。審計工作涉及到企業(yè)整個資金運營，嚴格來說，也決定著企業(yè)的生死存亡。因而，企業(yè)要有一流業(yè)務(wù)能力的會計人才，具有豐富的學識，并有規(guī)劃能力、取證、分析、做出結(jié)論等執(zhí)行能力，這才能幫助企業(yè)取得實質(zhì)性的效益。1.加強審計人員后續(xù)教育審計工作涉及的內(nèi)容十分廣泛，且影響重大，因而，應(yīng)該為他們提供后續(xù)教育，以保障人才的全面發(fā)展，也不至于流失和使技能退化。這過程中，要強化他們的查賬技能，政策法規(guī)及審計、計算機應(yīng)用能力、口頭交流能力、報表撰寫能客，完善到方方面面。社會在不斷發(fā)展，企業(yè)也需要與時供進，所以，需要為自己儲備一些精英人才。另外，審計機關(guān)可以定時安排一些技能培訓講座，隨時對審計人員進行檢測，并制訂績效考核制度。有經(jīng)濟條件的地區(qū)，可創(chuàng)造條件，安排他們到先進地區(qū)學習，對表現(xiàn)出色的人員，予以晉升和獎勵的機會。2.加強審計人員職業(yè)道德教育強烈的責任道德是任何行業(yè)的首要規(guī)范，因而，能有效提高工作質(zhì)量，培養(yǎng)道德感，堅持不懈追求的精神，喜愛自己的審計工作，遵從社會道德、法律法規(guī)，排除私心和利欲，秉持客觀公正的心態(tài)，使審計人員符合業(yè)界要求。（二）建立有效的審計監(jiān)督檢查制度針對審計程序，需要建立相關(guān)的監(jiān)督機制和保護機制。且要講究人性化，追求務(wù)實的精神。首先，可以擬訂一個審計風險模型，分析并研究出合理的路線，判斷出風險性的大小，從而制定合理的監(jiān)督體系；如結(jié)合公共平臺、國家政策、社會體制，并加強對企業(yè)的檢測、抽查，號召社會群眾、企業(yè)員工共同監(jiān)督，從而使企業(yè)貫切誠信經(jīng)營、道德觀理，不逃稅、不逃避的公共精神。1.合理制度審計工作計劃審計報告是一項嚴謹?shù)墓ぷ?，并非只是簡單的文案撰寫。如果只是進行簡單的查賬，那么，便無法提供高質(zhì)量的報告。雖然，近年來的體制都相對完善，且利用新設(shè)備和引進高質(zhì)量的審計系統(tǒng)，但是手工對賬、抽樣檢查也是市場采用的方法。因而，這審計人員要有工作規(guī)劃，并能熟悉和運用布局。審計報告要用心對待和精心撰寫，通過制定提綱，并遵照公文格式，規(guī)范地列出段落、層次、并突出架構(gòu)，增強審計報告的邏輯和觀點。最后，一份美觀、內(nèi)容全面的報告便能呈報上交。2.嚴格審計執(zhí)法程序為了使風險降至最低，可適當增設(shè)審計程序，從而使審計環(huán)節(jié)更加嚴謹。審計人員遵從要求，可依次執(zhí)行，達到符合規(guī)范、科學、正確的目的；另一方面，審計程序的增加，可使固有風險和控制風險減少或降低。但是，審計人員無權(quán)控制程序，因而無法使詐、相互串通，出現(xiàn)舞弊行為。另一方面，嚴格執(zhí)行和管理，開辟了一條更有效的復(fù)審路徑，將審計人員的錯誤、錯報和疏漏都減少，最終，使整體的審計總風險有效控制，或降至“零”概率。（三）促進公眾對審計報告正確理解和使用當完成審計報告，并上交之后，有些偵查機關(guān)和部門，要求會計人員提供市場報告以及企業(yè)的相關(guān)背景和資料，以此判斷報告的真實性和合理性。在成本費用允許條件下，審計人員上交報告之后，要盡可能地對這時的企業(yè)經(jīng)營做出預(yù)測、判斷，并對可能影響企業(yè)發(fā)展的事項，在審計報告中記錄下來，令企業(yè)加強防范。此外，如何撰寫報告、運用報告，也是重要事項，不但企業(yè)要重視，整體的審計人員，更應(yīng)該予于高度重視。結(jié)論具體而言，隨著時代的不斷進步，審計流程也相對復(fù)雜，專業(yè)人員的要求越發(fā)嚴格。因而，如何最大化提升審計人員的綜合能力，實現(xiàn)審計目標，提供有法可依、可跡可循的財務(wù)報告，這關(guān)系到全社會的共同發(fā)展。尤其當企業(yè)擁有專業(yè)的精英團隊，將有利于發(fā)展經(jīng)濟、促進效益，加強文明社會體系的建設(shè)。參考文獻[1]劉暢;趙連榮.我國銅行業(yè)市場供需風險分析與防范對策研究——兼論銅行業(yè)風險保障基金制度設(shè)計[J].價格理論與實踐；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