PAGE審計(jì)執(zhí)法規(guī)范制度一、總則（一）目的為了加強(qiáng)審計(jì)執(zhí)法工作的規(guī)范化、制度化建設(shè)，提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率，保障審計(jì)機(jī)關(guān)依法履行職責(zé)，維護(hù)國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)廉政建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》及其實(shí)施條例等法律法規(guī)，結(jié)合本公司/組織實(shí)際情況，制定本規(guī)范制度。（二）適用范圍本規(guī)范制度適用于本公司/組織內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)監(jiān)督過(guò)程中的各項(xiàng)執(zhí)法活動(dòng)。（三）基本原則1.依法審計(jì)原則：審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員必須依據(jù)法律法規(guī)規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限和程序開(kāi)展審計(jì)工作，確保審計(jì)行為合法合規(guī)。2.客觀公正原則：審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)以事實(shí)為依據(jù)，秉持客觀公正的態(tài)度，如實(shí)反映審計(jì)事項(xiàng)，不偏不倚地作出審計(jì)評(píng)價(jià)和結(jié)論。3.實(shí)事求是原則：審計(jì)工作要深入調(diào)查研究，全面、準(zhǔn)確地掌握審計(jì)對(duì)象的真實(shí)情況，堅(jiān)持從實(shí)際出發(fā)，如實(shí)揭示問(wèn)題，提出切實(shí)可行的審計(jì)建議。4.廉潔奉公原則：審計(jì)人員必須嚴(yán)格遵守廉潔自律的各項(xiàng)規(guī)定，保持清正廉潔，不得利用審計(jì)職權(quán)謀取私利。二、審計(jì)執(zhí)法主體與職責(zé)（一）審計(jì)執(zhí)法主體本公司/組織內(nèi)部設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作。審計(jì)機(jī)構(gòu)配備具備相應(yīng)專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力的審計(jì)人員，依法開(kāi)展審計(jì)執(zhí)法活動(dòng)。（二）審計(jì)機(jī)構(gòu)職責(zé)1.制定和完善本公司/組織內(nèi)部審計(jì)工作制度、流程和規(guī)范，確保審計(jì)工作有序開(kāi)展。2.根據(jù)本公司/組織發(fā)展戰(zhàn)略、年度工作計(jì)劃和管理層要求，制定年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后組織實(shí)施。3.對(duì)本公司/組織及所屬單位（部門）的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、完整性，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。4.對(duì)本公司/組織及所屬單位（部門）的重大投資項(xiàng)目、重要經(jīng)濟(jì)合同、大額資金使用等進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，為決策提供依據(jù)，保障資金安全和效益。5.對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行深入調(diào)查和分析，提出審計(jì)意見(jiàn)和建議，督促被審計(jì)單位（部門）整改落實(shí)，促進(jìn)加強(qiáng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。6.協(xié)助外部審計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)展相關(guān)審計(jì)工作，提供必要的資料和信息，配合做好審計(jì)協(xié)調(diào)和溝通工作。7.組織開(kāi)展審計(jì)人員培訓(xùn)和業(yè)務(wù)交流，提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。8.定期向本公司/組織管理層報(bào)告內(nèi)部審計(jì)工作情況，及時(shí)反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)隱患，為管理層決策提供參考。三、審計(jì)執(zhí)法程序（一）審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃制定1.審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)本公司/組織的戰(zhàn)略規(guī)劃、年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)狀況以及管理層的要求，結(jié)合以往審計(jì)工作情況和內(nèi)外部審計(jì)環(huán)境變化，制定年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。2.年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃應(yīng)明確審計(jì)項(xiàng)目名稱、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)時(shí)間安排、審計(jì)人員組成等內(nèi)容。3.年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃需報(bào)經(jīng)本公司/組織管理層批準(zhǔn)后實(shí)施。在實(shí)施過(guò)程中，如因特殊情況需要調(diào)整計(jì)劃，應(yīng)按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。（二）審計(jì)準(zhǔn)備1.成立審計(jì)組：根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)、規(guī)模和復(fù)雜程度，選派具備相應(yīng)專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力的審計(jì)人員組成審計(jì)組，并指定審計(jì)組長(zhǎng)。審計(jì)組實(shí)行組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。2.編制審計(jì)方案：審計(jì)組應(yīng)在實(shí)施審計(jì)前編制審計(jì)方案，明確審計(jì)目標(biāo)確定審計(jì)范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)，制定審計(jì)步驟和方法，合理安排審計(jì)時(shí)間和人員分工。審計(jì)方案應(yīng)報(bào)經(jīng)審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。3.送達(dá)審計(jì)通知書：審計(jì)組應(yīng)在實(shí)施審計(jì)三日前，向被審計(jì)單位（部門）送達(dá)審計(jì)通知書。審計(jì)通知書應(yīng)包括審計(jì)項(xiàng)目名稱、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)范圍、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)組人員名單以及對(duì)被審計(jì)單位（部門）配合審計(jì)工作的要求等內(nèi)容。特殊審計(jì)項(xiàng)目可在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)審計(jì)通知書。4.收集審計(jì)資料：審計(jì)組應(yīng)要求被審計(jì)單位（部門）按照審計(jì)通知書的要求，及時(shí)提供與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、業(yè)務(wù)資料、內(nèi)部控制制度等文件和資料，并對(duì)所提供資料的真實(shí)性、完整性作出書面承諾。（三）審計(jì)實(shí)施1.審查與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制：審計(jì)人員應(yīng)通過(guò)詢問(wèn)、觀察、檢查、穿行測(cè)試等方法，對(duì)被審計(jì)單位（部門）的內(nèi)部控制制度進(jìn)行了解和評(píng)價(jià)，確定內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行是否有效，識(shí)別可能存在的控制缺陷和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。2.實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試：審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)方案，運(yùn)用檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等審計(jì)方法，對(duì)被審計(jì)單位（部門）的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以證實(shí)審計(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性和效益性。3.審計(jì)工作記錄：審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)、準(zhǔn)確地記錄審計(jì)工作過(guò)程和結(jié)果，編制審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿應(yīng)包括審計(jì)項(xiàng)目名稱、審計(jì)事項(xiàng)、審計(jì)過(guò)程記錄、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)結(jié)論等內(nèi)容。審計(jì)工作底稿應(yīng)做到內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，并經(jīng)審計(jì)人員簽名和審計(jì)組長(zhǎng)審核。4.審計(jì)證據(jù)收集與整理：審計(jì)人員應(yīng)按照審計(jì)程序和方法，收集與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的各種證據(jù)。審計(jì)證據(jù)應(yīng)具備客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性。審計(jì)人員應(yīng)對(duì)收集的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分類、整理和分析，確保審計(jì)證據(jù)能夠支持審計(jì)結(jié)論。5.審計(jì)溝通與協(xié)調(diào)：在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)與被審計(jì)單位（部門）保持良好的溝通，及時(shí)了解審計(jì)進(jìn)展情況，解答被審計(jì)單位（部門）提出的疑問(wèn)，協(xié)調(diào)解決審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題。對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題或涉及多個(gè)部門的事項(xiàng)，審計(jì)組應(yīng)及時(shí)與相關(guān)部門進(jìn)行溝通和協(xié)調(diào)，共同研究解決方案。（四）審計(jì)報(bào)告1.審計(jì)組應(yīng)在審計(jì)實(shí)施結(jié)束后，及時(shí)整理審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)，撰寫審計(jì)報(bào)告初稿。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)建議等內(nèi)容。審計(jì)報(bào)告應(yīng)做到內(nèi)容真實(shí)、證據(jù)確鑿、結(jié)論準(zhǔn)確、建議可行。2.審計(jì)組應(yīng)將審計(jì)報(bào)告初稿提交審計(jì)組長(zhǎng)審核。審計(jì)組長(zhǎng)應(yīng)組織審計(jì)組人員對(duì)審計(jì)報(bào)告初稿進(jìn)行討論和修改，確保審計(jì)報(bào)告內(nèi)容完整、邏輯清晰、語(yǔ)言規(guī)范。3.審計(jì)報(bào)告初稿經(jīng)審計(jì)組長(zhǎng)審核后，提交審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核。審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)重點(diǎn)對(duì)審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性、準(zhǔn)確性和完整性進(jìn)行復(fù)核，提出復(fù)核意見(jiàn)。4.審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的復(fù)核意見(jiàn)，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改完善，形成正式審計(jì)報(bào)告。正式審計(jì)報(bào)告應(yīng)加蓋審計(jì)機(jī)構(gòu)公章，并由審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和審計(jì)組長(zhǎng)簽名。5.審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)將正式審計(jì)報(bào)告送達(dá)被審計(jì)單位（部門）征求意見(jiàn)。被審計(jì)單位（部門）應(yīng)在收到審計(jì)報(bào)告之日起[X]個(gè)工作日內(nèi)，將書面意見(jiàn)反饋給審計(jì)機(jī)構(gòu)。如被審計(jì)單位（部門）對(duì)審計(jì)報(bào)告有異議，應(yīng)在反饋意見(jiàn)中詳細(xì)說(shuō)明理由和依據(jù)。6.審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)認(rèn)真研究被審計(jì)單位（部門）反饋的意見(jiàn)，對(duì)合理的意見(jiàn)予以采納，并對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行相應(yīng)修改。如被審計(jì)單位（部門）的意見(jiàn)不合理，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)向其說(shuō)明理由，并在審計(jì)報(bào)告中予以說(shuō)明。7.審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)將經(jīng)修改后的審計(jì)報(bào)告連同被審計(jì)單位（部門）的反饋意見(jiàn)一并提交本公司/組織管理層審批。管理層應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)對(duì)審計(jì)報(bào)告作出審批決定。（五）審計(jì)處理與處罰1.本公司/組織管理層應(yīng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容和管理層的審批意見(jiàn)，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題作出處理決定。處理決定應(yīng)明確整改責(zé)任單位（部門）、整改期限、整改要求等內(nèi)容。2.被審計(jì)單位（部門）應(yīng)按照管理層的處理決定，制定切實(shí)可行的整改措施，認(rèn)真組織整改，并在規(guī)定期限內(nèi)將整改情況書面報(bào)告審計(jì)機(jī)構(gòu)。3.審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位（部門）的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，確保整改工作落實(shí)到位。對(duì)于整改不力的單位（部門），審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)向管理層報(bào)告，并提出進(jìn)一步的處理建議。4.對(duì)于違反法律法規(guī)和本公司/組織內(nèi)部規(guī)定的行為，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)情節(jié)輕重，提出相應(yīng)的處罰建議。處罰建議應(yīng)包括處罰種類、處罰依據(jù)等內(nèi)容。處罰種類可包括警告、罰款、通報(bào)批評(píng)、責(zé)令辭職、解除勞動(dòng)合同等。5.本公司/組織管理層應(yīng)根據(jù)審計(jì)機(jī)構(gòu)的處罰建議，按照規(guī)定程序作出處罰決定。處罰決定應(yīng)書面送達(dá)被處罰單位（部門）和相關(guān)責(zé)任人，并告知其享有申訴的權(quán)利。（六）審計(jì)檔案管理1.審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)及時(shí)將審計(jì)項(xiàng)目資料進(jìn)行整理和歸檔，建立審計(jì)檔案。審計(jì)檔案應(yīng)包括審計(jì)通知書、審計(jì)方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)單位（部門）反饋意見(jiàn)、管理層審批意見(jiàn)、審計(jì)處理與處罰決定、整改情況報(bào)告等資料。2.審計(jì)檔案應(yīng)按照檔案管理的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行分類、編號(hào)、裝訂，并妥善保管。審計(jì)檔案的保管期限應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和本公司/組織實(shí)際情況確定，一般分為短期、中期和長(zhǎng)期。3.審計(jì)檔案的查閱和借閱應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定程序進(jìn)行審批。未經(jīng)批準(zhǔn)，任何人不得擅自查閱、借閱審計(jì)檔案。查閱和借閱審計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)做好登記記錄，確保檔案的安全和完整。四、審計(jì)執(zhí)法監(jiān)督與考核（一）內(nèi)部監(jiān)督1.審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)執(zhí)法工作的全過(guò)程監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)包括對(duì)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃制定、審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)處理與處罰、審計(jì)檔案管理等各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督檢查。2.審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)定期對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行質(zhì)量檢查，對(duì)審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告等進(jìn)行抽查復(fù)核，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)督促整改。3.審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期組織審計(jì)人員開(kāi)展業(yè)務(wù)交流和案例分析，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，不斷提高審計(jì)執(zhí)法水平。（二）外部監(jiān)督1.本公司/組織應(yīng)積極配合外部審計(jì)機(jī)構(gòu)（如政府審計(jì)機(jī)關(guān)、社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)等）的監(jiān)督檢查，如實(shí)提供相關(guān)資料和信息，接受外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)和監(jiān)督。2.審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)認(rèn)真對(duì)待外部審計(jì)機(jī)構(gòu)提出的意見(jiàn)和建議，及時(shí)整改存在的問(wèn)題，并將整改情況向外部審計(jì)機(jī)構(gòu)反饋。（三）考核評(píng)價(jià)1.本公司/組織應(yīng)建立審計(jì)人員考核評(píng)價(jià)制度，對(duì)審計(jì)人員的工作業(yè)績(jī)、業(yè)務(wù)能力、職業(yè)道德等進(jìn)行全面考核評(píng)價(jià)?？己嗽u(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)與審計(jì)人員的薪酬待遇、職務(wù)晉升、獎(jiǎng)勵(lì)表彰等掛鉤。2.審計(jì)人員考核評(píng)價(jià)應(yīng)包括工作任務(wù)完成情況、審計(jì)工作質(zhì)量、審計(jì)成果應(yīng)用、溝通協(xié)調(diào)能力、團(tuán)隊(duì)合作精神、廉潔自律情況等方面的內(nèi)容。考核評(píng)價(jià)可采取個(gè)人自評(píng)、同事互評(píng)、上級(jí)評(píng)價(jià)等方式進(jìn)行。3.審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期對(duì)審計(jì)人員的考核評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行匯總分析，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，查找不足，制定針對(duì)性的培訓(xùn)和發(fā)展計(jì)劃，不斷提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。五、審計(jì)執(zhí)法責(zé)任追究（一）責(zé)任界定1.審計(jì)人員在審計(jì)執(zhí)法過(guò)程中，因故意或重大過(guò)失導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果失實(shí)、審計(jì)意見(jiàn)錯(cuò)誤、審計(jì)處理不當(dāng)?shù)?，?yīng)承擔(dān)相應(yīng)的審計(jì)執(zhí)法責(zé)任。2.審計(jì)執(zhí)法責(zé)任應(yīng)根據(jù)審計(jì)人員在審計(jì)項(xiàng)目中的職責(zé)分工、行為過(guò)錯(cuò)程度、造成的后果等因素進(jìn)行界定。（二）追究方式1.對(duì)于審計(jì)人員的審計(jì)執(zhí)法責(zé)任，應(yīng)根據(jù)情節(jié)輕重，采取批評(píng)教育、警告、罰款、通報(bào)批評(píng)、責(zé)令辭職、解除勞動(dòng)合同等追究方式。2.對(duì)于因?qū)徲?jì)執(zhí)法責(zé)任導(dǎo)致本公司/組織遭受經(jīng)濟(jì)損失的，審計(jì)人員應(yīng)依法承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。3.對(duì)于審計(jì)人員的審計(jì)執(zhí)法責(zé)任，構(gòu)成犯罪的，依法追究