2025年稅務(wù)師考試《稅法二》模擬試題)附答案一、單項選擇題（每題1.5分，共30分。每題只有一個正確選項）1.甲公司2024年采用預(yù)收款方式銷售一批貨物，合同約定貨物于2025年2月發(fā)出，2024年12月已收到全部貨款。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，甲公司該筆收入的納稅義務(wù)發(fā)生時間為（）。A.2024年12月收款時B.2025年2月貨物發(fā)出時C.合同簽訂時D.貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)移時2.居民個人張某2024年發(fā)生大病醫(yī)療支出，經(jīng)醫(yī)保報銷后個人負擔(dān)（醫(yī)保目錄范圍內(nèi)）12萬元。張某與配偶約定由張某扣除，其2024年可享受的大病醫(yī)療專項附加扣除金額為（）萬元。A.8B.12C.7D.63.下列合同中，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目繳納印花稅的是（）。A.專利實施許可合同B.法律咨詢合同C.企業(yè)與銀行簽訂的借款合同D.會計師事務(wù)所簽訂的審計服務(wù)合同4.某企業(yè)2024年擁有一棟自用辦公樓，原值8000萬元，當?shù)匾?guī)定房產(chǎn)稅減除比例為30%。該辦公樓2024年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A.67.2B.84C.56D.725.2024年5月，李某通過拍賣取得一套住房，拍賣成交價格120萬元（不含增值稅），支付拍賣傭金5萬元，該住房原產(chǎn)權(quán)人購置時成本為80萬元。已知當?shù)仄醵惗惵蕿?%，李某應(yīng)繳納契稅（）萬元。A.3.6B.3.75C.2.4D.4.056.中國居民企業(yè)A公司2024年取得來源于M國的稅前所得100萬元，M國適用稅率20%，已在M國繳納所得稅20萬元。A公司2024年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為300萬元，適用25%稅率。根據(jù)國際稅收抵免規(guī)則，A公司2024年境內(nèi)外所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.100B.95C.85D.757.下列行為中，應(yīng)征收土地增值稅的是（）。A.企業(yè)將自有房產(chǎn)通過公益性組織贈與學(xué)校B.個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)（經(jīng)核實）C.企業(yè)合并中，原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移至合并后的企業(yè)D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售新建商品房8.某運輸公司2024年擁有整備質(zhì)量為10噸的貨車5輛（當?shù)刎涇囓嚧惸昊鶞识愵~為80元/噸），排氣量2.0升的乘用車3輛（年基準稅額660元/輛）。該公司2024年應(yīng)繳納車船稅（）元。A.5980B.6580C.7180D.47809.下列用地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。A.物流企業(yè)自有的大宗商品倉儲設(shè)施用地（占地面積6000平方米）B.企業(yè)辦的幼兒園自用土地C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)商品房占用的土地D.納稅單位無償使用免稅單位的土地10.甲企業(yè)2019年虧損150萬元，2020年盈利50萬元，2021年虧損80萬元，2022年盈利100萬元，2023年盈利30萬元，2024年盈利200萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅虧損彌補規(guī)定，2024年甲企業(yè)可彌補的虧損額為（）萬元。A.150B.100C.80D.50二、多項選擇題（每題2分，共20分。每題有2個或2個以上正確選項，錯選、多選、少選均不得分）1.根據(jù)企業(yè)所得稅規(guī)定，下列支出中不得在稅前扣除的有（）。A.企業(yè)之間支付的管理費B.非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息C.未經(jīng)核定的準備金支出D.合理的勞動保護支出2.下列所得中，屬于個人所得稅綜合所得的有（）。A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報酬所得C.稿酬所得D.特許權(quán)使用費所得3.下列憑證中，應(yīng)按“技術(shù)合同”稅目繳納印花稅的有（）。A.專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同B.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同C.專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同D.商標專用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同4.下列關(guān)于房產(chǎn)稅計稅依據(jù)的表述中，正確的有（）。A.自用房產(chǎn)的計稅依據(jù)為房產(chǎn)原值減除一定比例后的余值B.出租房產(chǎn)的計稅依據(jù)為租金收入（不含增值稅）C.投資聯(lián)營共擔(dān)風(fēng)險的房產(chǎn)，計稅依據(jù)為房產(chǎn)余值D.投資聯(lián)營不擔(dān)風(fēng)險的房產(chǎn)，計稅依據(jù)為租金收入5.下列行為中，屬于契稅征稅范圍的有（）。A.以房產(chǎn)抵債B.以房產(chǎn)投資入股C.法定繼承人繼承房產(chǎn)D.獲獎取得房產(chǎn)6.下列關(guān)于國際稅收抵免的表述中，正確的有（）。A.居民企業(yè)來源于境外的股息所得已納稅額可限額抵免B.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所取得的境外所得已納稅額可直接抵免C.抵免限額為境外所得依照中國稅法計算的應(yīng)納稅額D.超過抵免限額的部分不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度7.計算土地增值稅時，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可扣除的“房地產(chǎn)開發(fā)費用”包括（）。A.銷售費用B.管理費用C.財務(wù)費用中的利息支出（能分攤并提供證明）D.按“取得土地使用權(quán)支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本”的5%以內(nèi)計算的費用8.下列車船中，免征車船稅的有（）。A.捕撈、養(yǎng)殖漁船B.警用車船C.純電動商用車D.懸掛應(yīng)急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛9.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的表述中，正確的有（）。A.土地使用權(quán)未確定的，由實際使用人納稅B.土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅C.土地出租的，由承租人納稅D.免稅單位無償使用納稅單位的土地，由免稅單位納稅10.下列企業(yè)中，可享受企業(yè)所得稅“小型微利企業(yè)”優(yōu)惠政策的有（）。A.年度應(yīng)納稅所得額300萬元、從業(yè)人數(shù)280人、資產(chǎn)總額5000萬元的工業(yè)企業(yè)B.年度應(yīng)納稅所得額280萬元、從業(yè)人數(shù)320人、資產(chǎn)總額4800萬元的商業(yè)企業(yè)C.年度應(yīng)納稅所得額200萬元、從業(yè)人數(shù)100人、資產(chǎn)總額3000萬元的科技企業(yè)D.年度應(yīng)納稅所得額320萬元、從業(yè)人數(shù)150人、資產(chǎn)總額4000萬元的制造企業(yè)三、計算題（每題10分，共20分）1.某制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）取得產(chǎn)品銷售收入8000萬元，國債利息收入50萬元，接受捐贈收入30萬元；（2）產(chǎn)品銷售成本4500萬元，稅金及附加300萬元（含印花稅5萬元）；（3）銷售費用1200萬元（其中廣告費1000萬元，上年結(jié)轉(zhuǎn)未扣除廣告費80萬元）；（4）管理費用800萬元（其中業(yè)務(wù)招待費60萬元，研發(fā)費用200萬元）；（5）財務(wù)費用100萬元（其中向非金融企業(yè)借款利息支出40萬元，借款金額500萬元，同期同類金融企業(yè)貸款利率6%）；（6）營業(yè)外支出50萬元（其中通過公益性社會組織捐贈40萬元，稅收滯納金10萬元）。要求：計算該企業(yè)2024年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。2.居民個人王某2024年取得以下收入：（1）每月工資收入15000元，每月繳納“三險一金”2500元；（2）5月取得勞務(wù)報酬收入30000元；（3）8月取得稿酬收入10000元；（4）12月取得全年一次性獎金50000元（選擇單獨計稅）。王某有兩個上小學(xué)的子女（均由王某扣除），首套住房貸款利息支出（由王某扣除），父母均年滿60周歲（王某為獨生子女）。要求：計算王某2024年綜合所得應(yīng)繳納個人所得稅及全年一次性獎金應(yīng)繳納個人所得稅。四、綜合分析題（30分）某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2024年開發(fā)銷售某住宅小區(qū)，相關(guān)資料如下：（1）取得土地使用權(quán)支付地價款2000萬元，繳納契稅60萬元，取得土地使用權(quán)過程中支付其他費用20萬元；（2）房地產(chǎn)開發(fā)成本3500萬元（含前期工程費500萬元、建筑安裝工程費2000萬元、基礎(chǔ)設(shè)施費800萬元、公共配套設(shè)施費200萬元）；（3）開發(fā)費用中，利息支出500萬元（能提供金融機構(gòu)證明，且未超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額），其他開發(fā)費用按規(guī)定比例扣除；（4）銷售住宅樓取得含稅收入15000萬元（增值稅適用簡易計稅方法，征收率5%）；（5）轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加共計50萬元；（6）該企業(yè)所在地政府規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為5%（利息能分攤時）。要求：計算該企業(yè)銷售住宅小區(qū)應(yīng)繳納的土地增值稅。答案及解析一、單項選擇題1.B【解析】預(yù)收款方式銷售貨物，企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出時。2.A【解析】大病醫(yī)療專項附加扣除限額為8萬元（個人負擔(dān)超過1.5萬元的部分，限額8萬元）。3.A【解析】專利實施許可合同屬于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”；法律咨詢、審計服務(wù)合同不屬于印花稅征稅范圍；借款合同屬于“借款合同”稅目。4.A【解析】從價計征房產(chǎn)稅=8000×（1-30%）×1.2%=67.2（萬元）。5.A【解析】契稅計稅依據(jù)為不含增值稅的成交價格，李某應(yīng)繳納契稅=120×3%=3.6（萬元）。6.B【解析】抵免限額=（300+100）×25%×（100/400）=25（萬元），在M國已納稅20萬元＜25萬元，可全額抵免。應(yīng)納稅額=（300+100）×25%-20=95（萬元）。7.D【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售新建商品房屬于土地增值稅征稅范圍；公益性贈與、個人互換自有住房、企業(yè)合并中的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移免征土地增值稅。8.A【解析】貨車車船稅=10×5×80=4000（元）；乘用車車船稅=3×660=1980（元）；合計=4000+1980=5980（元）。9.B【解析】企業(yè)辦的幼兒園自用土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地減按50%征稅；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)用地正常征稅；納稅單位無償使用免稅單位土地由納稅單位納稅。10.C【解析】2019年虧損150萬元，可彌補年限至2024年（5年）；2020年盈利50萬元彌補2019年虧損后，2019年剩余虧損100萬元；2021年虧損80萬元，可彌補年限至2026年；2022年盈利100萬元先彌補2019年剩余虧損100萬元，2019年虧損彌補完畢；2023年盈利30萬元彌補2021年虧損80萬元，剩余虧損50萬元；2024年盈利200萬元可彌補2021年剩余虧損50萬元。二、多項選擇題1.ABC【解析】合理的勞動保護支出可稅前扣除，其他選項均不得扣除。2.ABCD【解析】綜合所得包括工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費四項。3.AB【解析】專利申請權(quán)、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同屬于“技術(shù)合同”；專利權(quán)、商標專用權(quán)轉(zhuǎn)讓屬于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”。4.ABCD【解析】選項均符合房產(chǎn)稅計稅依據(jù)規(guī)定。5.ABD【解析】法定繼承人繼承房產(chǎn)免征契稅，其他選項屬于征稅范圍。6.AC【解析】非居民企業(yè)機構(gòu)場所取得的境外所得與境內(nèi)機構(gòu)有實際聯(lián)系的可限額抵免；超過抵免限額的部分可結(jié)轉(zhuǎn)以后5年。7.CD【解析】房地產(chǎn)開發(fā)費用=利息（能分攤）+（取得土地使用權(quán)支付的金額+開發(fā)成本）×5%以內(nèi)；銷售費用、管理費用不屬于開發(fā)費用單獨扣除項目。8.ABCD【解析】選項均屬于車船稅免稅范圍。9.ABD【解析】土地出租的，由出租人納稅，選項C錯誤。10.AC【解析】小型微利企業(yè)條件：應(yīng)納稅所得額≤300萬元、從業(yè)人數(shù)≤300人、資產(chǎn)總額≤5000萬元。選項B從業(yè)人數(shù)320人超標；選項D應(yīng)納稅所得額320萬元超標。三、計算題1.（1）會計利潤=8000+50+30-4500-300-1200-800-100-50=1130（萬元）。（2）納稅調(diào)整：-國債利息收入50萬元免稅，調(diào)減50萬元；-廣告費扣除限額=8000×15%=1200（萬元），實際發(fā)生1000萬元+上年結(jié)轉(zhuǎn)80萬元=1080萬元≤1200萬元，可全額扣除，調(diào)減80萬元；-業(yè)務(wù)招待費：60×60%=36萬元，8000×5‰=40萬元，調(diào)增60-36=24萬元；-研發(fā)費用加計扣除=200×100%=200萬元，調(diào)減200萬元；-非金融企業(yè)借款利息扣除限額=500×6%=30萬元，調(diào)增40-30=10萬元；-公益性捐贈扣除限額=1130×12%=135.6萬元，實際捐贈40萬元≤135.6萬元，無需調(diào)整；稅收滯納金10萬元調(diào)增10萬元。（3）應(yīng)納稅所得額=1130-50-80+24-200+10+10=844（萬元）。（4）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=844×25%=211（萬元）。2.（1）綜合所得收入額=15000×12+30000×（1-20%）+10000×（1-20%）×70%=180000+24000+5600=209600（元）。（2）減除費用=60000元；專項扣除=2500×12=30000元；專項附加扣除=子女教育2000×12+住房貸款利息1000×12+贍養(yǎng)老人2000×12=（2000+1000+2000）×12=60000元。（3）綜合所得應(yīng)納稅所得額=209600-60000-30000-60000=59600（元）。（4）綜合所得應(yīng)納稅額=59600×10%-2520=3440（元）。（5）全年一次性獎金單獨計稅：50000÷12≈4166.67元，適用稅率10%，速算扣除數(shù)210元。應(yīng)納稅額=50000×10%-210=4790（元）。四、綜合分析題（1）不含增值稅收入=15000÷（1+5%）=14285.71（萬元）。（2）扣除項目：-取得土地使用權(quán)支付的金額=2000+60+20=2080（萬元）；