2025年初級審計(jì)師《專業(yè)相關(guān)知識》測復(fù)習(xí)題及答案一、審計(jì)法律與職業(yè)道德1.（單選）根據(jù)《審計(jì)法》第三十一條，審計(jì)機(jī)關(guān)對國有企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督范圍不包括下列哪一項(xiàng)？A.國有資本占控股地位的企業(yè)B.國有資本參股但無實(shí)際控制權(quán)的企業(yè)C.國有金融機(jī)構(gòu)D.國有獨(dú)資企業(yè)答案：B2.（單選）審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大違法行為，應(yīng)當(dāng)首先履行的程序是：A.直接向公安機(jī)關(guān)報(bào)案B.出具保留意見審計(jì)報(bào)告C.征求被審計(jì)單位意見并提請審計(jì)機(jī)關(guān)作出處理決定D.通知媒體進(jìn)行曝光答案：C3.（單選）下列關(guān)于審計(jì)職業(yè)道德獨(dú)立性原則的說法，正確的是：A.審計(jì)人員近姻親在被審計(jì)單位擔(dān)任普通統(tǒng)計(jì)員無需回避B.審計(jì)人員曾在被審計(jì)單位任職，離職已滿兩年即可承接該單位審計(jì)業(yè)務(wù)C.審計(jì)人員持有被審計(jì)單位1‰流通股，不影響?yīng)毩⑿訢.審計(jì)人員接受被審計(jì)單位價(jià)值500元的中秋月餅，構(gòu)成對獨(dú)立性的實(shí)質(zhì)損害答案：D4.（多選）審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)處理措施包括：A.責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng)B.責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)C.對直接負(fù)責(zé)的主管人員給予記過處分D.暫停撥付與違法行為直接有關(guān)的款項(xiàng)E.封存有關(guān)資產(chǎn)答案：ABDE5.（判斷）審計(jì)人員可以將審計(jì)過程中知悉的國家秘密作為案例寫入公開出版的論文，但需隱去單位名稱。（）答案：錯(cuò)誤6.（案例分析）2024年某省審計(jì)廳對省屬高校R開展專項(xiàng)審計(jì)。審計(jì)組發(fā)現(xiàn)該校將財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)500萬元轉(zhuǎn)入下屬公司，用于購買理財(cái)，年化收益4.2%，收益未納入學(xué)校統(tǒng)一核算。審計(jì)人員進(jìn)一步獲取了銀行流水、理財(cái)協(xié)議、會議紀(jì)要等證據(jù)。要求：（1）指出該事項(xiàng)可能違反的財(cái)經(jīng)法規(guī)；（2）說明審計(jì)組應(yīng)出具的審計(jì)意見類型并闡述理由；（3）列出審計(jì)報(bào)告“審計(jì)發(fā)現(xiàn)”段應(yīng)披露的核心要素。答案：（1）違反《預(yù)算法》第五十七條“不得截留、占用、挪用預(yù)算收入”及《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條。（2）應(yīng)出具“否定意見”。理由：科研經(jīng)費(fèi)屬于專項(xiàng)資金，改變資金用途且收益未納入法定賬簿，構(gòu)成整體報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)，對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生廣泛性影響。（3）核心要素：事項(xiàng)描述（資金轉(zhuǎn)入路徑、金額、時(shí)間）、定性依據(jù)（法規(guī)條款）、金額影響（500萬元本金及21萬元收益）、責(zé)任歸屬（校領(lǐng)導(dǎo)班子決策）、已采取的整改措施（如資金已退回）。7.（簡答）簡述《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》中“內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用”的三種機(jī)制。答案：（1）整改銷號機(jī)制：被審計(jì)單位限期整改，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)跟蹤確認(rèn)后銷號；（2）考核掛鉤機(jī)制：將審計(jì)結(jié)果及整改情況納入績效考核與干部任免參考；（3）協(xié)同共享機(jī)制：與巡視、紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事等部門共享成果，形成監(jiān)督合力。8.（計(jì)算）某縣審計(jì)局2024年對扶貧資金開展審計(jì)，發(fā)現(xiàn)虛報(bào)冒領(lǐng)金額合計(jì)1200萬元，占該縣2023年度財(cái)政扶貧資金總額2億元的6%。按照《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第十九條，可處未繳庫金額10%—30%罰款。若審計(jì)機(jī)關(guān)決定按上限處罰，計(jì)算罰款金額并說明繳納主體。答案：上限罰款=1200×30%=360萬元；繳納主體為虛報(bào)冒領(lǐng)的用款單位。二、審計(jì)準(zhǔn)則與審計(jì)程序9.（單選）下列關(guān)于中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1504號“在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)”的說法，錯(cuò)誤的是：A.上市實(shí)體審計(jì)報(bào)告必須設(shè)置“關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)”段B.關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的數(shù)量應(yīng)當(dāng)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平成正比C.導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)不得作為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)D.關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的描述應(yīng)包含審計(jì)程序?qū)υ撌马?xiàng)如何應(yīng)對答案：C10.（單選）在風(fēng)險(xiǎn)評估階段，審計(jì)人員實(shí)施穿行測試的主要目的是：A.驗(yàn)證控制運(yùn)行有效性B.識別控制缺陷并出具管理建議書C.了解業(yè)務(wù)流程并確認(rèn)控制設(shè)計(jì)是否存在D.確定樣本規(guī)模答案：C11.（多選）下列程序中，通常用于應(yīng)對“收入確認(rèn)存在提前入賬”認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)的有：A.從發(fā)運(yùn)憑證逆查至收入明細(xì)賬B.對臨近資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收入交易執(zhí)行截止測試C.重新計(jì)算銷售退回準(zhǔn)備D.函證主要客戶應(yīng)收賬款余額E.檢查期后收款情況答案：ABDE12.（判斷）如果控制測試獲取的審計(jì)證據(jù)表明控制運(yùn)行有效，則實(shí)質(zhì)性程序的范圍可以縮小至零。（）答案：錯(cuò)誤13.（簡答）說明審計(jì)工作底稿歸檔后，注冊會計(jì)師需要變動(dòng)底稿的兩種情形及記錄要求。答案：（1）注冊會計(jì)師已實(shí)施了必要的審計(jì)程序，取得了充分、適當(dāng)證據(jù)，但有必要在底稿中增加解釋或說明；（2）審計(jì)報(bào)告日后發(fā)現(xiàn)例外事項(xiàng)需要追加審計(jì)程序。記錄要求：應(yīng)記錄修改理由、修改人員及復(fù)核人員、修改時(shí)間及對審計(jì)結(jié)論的影響。14.（案例分析）注冊會計(jì)師對M公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，確定營業(yè)收入為重大賬戶。M公司采用經(jīng)銷商模式，期末對主要經(jīng)銷商A、B、C的應(yīng)收賬款余額分別為3000萬元、2500萬元、2000萬元。審計(jì)人員擬采用貨幣單元抽樣函證應(yīng)收賬款。要求：（1）計(jì)算抽樣間隔（可容忍錯(cuò)報(bào)為營業(yè)收入的1%，賬面金額合計(jì)7500萬元，預(yù)計(jì)錯(cuò)報(bào)為0）；（2）指出若函證回函顯示A經(jīng)銷商確認(rèn)金額比賬面少600萬元，應(yīng)如何推斷總體錯(cuò)報(bào)；（3）說明若管理層拒絕計(jì)提該差額壞賬，對審計(jì)意見的可能影響。答案：（1）抽樣間隔=可容忍錯(cuò)報(bào)/總體賬面=7500×1%=75萬元。（2）差額600萬元大于抽樣間隔，推斷總體錯(cuò)報(bào)即為600萬元（因樣本錯(cuò)報(bào)金額超過間隔，無需擴(kuò)展）。（3）若該錯(cuò)報(bào)超過重要性水平且管理層拒絕調(diào)整，應(yīng)出具保留意見；若廣泛性影響，則出具否定意見。15.（計(jì)算）審計(jì)人員測試M公司固定資產(chǎn)折舊準(zhǔn)確性，發(fā)現(xiàn)一臺原值1000萬元、預(yù)計(jì)凈殘值率5%、使用年限10年的設(shè)備，企業(yè)2024年仍按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，而會計(jì)政策已變更為年限平均法。計(jì)算該設(shè)備2024年應(yīng)計(jì)提折舊額，并指出企業(yè)多提或少提金額。答案：年限平均法年折舊=1000×(15%)/10=95萬元；雙倍余額遞減法折舊=1000×2/10=200萬元；企業(yè)多提折舊105萬元。三、財(cái)務(wù)會計(jì)與報(bào)告16.（單選）下列關(guān)于《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》中“履約義務(wù)”的說法，正確的是：A.履約義務(wù)必須是可單獨(dú)區(qū)分的商品B.履約義務(wù)可以是可單獨(dú)區(qū)分的一系列實(shí)質(zhì)相同且轉(zhuǎn)讓模式相同的商品C.履約義務(wù)必須在合同開始日一次性識別D.履約義務(wù)不得包含服務(wù)答案：B17.（單選）2024年12月31日，甲公司因未決訴訟確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬元，2025年2月5日法院宣判賠償1000萬元。甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日為2025年3月1日。甲公司應(yīng)將該差額200萬元計(jì)入：A.2024年度營業(yè)外支出B.2024年度其他綜合收益C.2025年度營業(yè)外支出D.2024年度留存收益答案：A18.（多選）下列事項(xiàng)中，影響“其他綜合收益”稅后凈額的有：A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債務(wù)工具減值轉(zhuǎn)回B.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值C.權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，被投資單位其他綜合收益變動(dòng)D.外幣報(bào)表折算差額E.固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失答案：ABCD19.（判斷）企業(yè)采用追溯調(diào)整法處理會計(jì)政策變更時(shí)，應(yīng)當(dāng)重述可比期間財(cái)務(wù)報(bào)表，但無需調(diào)整最早可比期間的期初留存收益。（）答案：錯(cuò)誤20.（計(jì)算）乙公司2024年1月1日發(fā)行面值1億元、票面利率5%、期限3年的可轉(zhuǎn)換公司債券，發(fā)行價(jià)格1.05億元，市場利率6%。已知（P/A,6%,3）=2.6730，（P/F,6%,3）=0.8396。計(jì)算負(fù)債成分初始確認(rèn)金額及權(quán)益成分金額。答案：負(fù)債成分=1億×5%×2.6730+1億×0.8396=1336.5+8396=9732.5萬元；權(quán)益成分=105009732.5=767.5萬元。21.（簡答）說明企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間取得確鑿證據(jù)表明資產(chǎn)減值準(zhǔn)備需要調(diào)整時(shí)，應(yīng)如何區(qū)分調(diào)整事項(xiàng)與非調(diào)整事項(xiàng)，并列出會計(jì)處理要點(diǎn)。答案：若減值跡象在資產(chǎn)負(fù)債表日已存在，日后取得證據(jù)屬于調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)調(diào)整2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表，通過“資產(chǎn)減值損失”科目計(jì)入當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)整“××減值準(zhǔn)備”。若減值跡象在資產(chǎn)負(fù)債表日后新發(fā)生，屬于非調(diào)整事項(xiàng)，不調(diào)整2024年度報(bào)表，但應(yīng)在附注披露事項(xiàng)性質(zhì)、對財(cái)務(wù)狀況影響估計(jì)。22.（案例分析）丙公司2024年度發(fā)生以下交易：（1）6月30日購入環(huán)保設(shè)備，政府補(bǔ)助600萬元，設(shè)備使用年限10年，凈殘值0；（2）采用總額法核算政府補(bǔ)助；（3）12月31日，因排放超標(biāo)被政府責(zé)令停產(chǎn)，需退回全部補(bǔ)助。要求：（1）編制6月30日收到補(bǔ)助的會計(jì)分錄；（2）計(jì)算2024年度應(yīng)確認(rèn)的遞延收益攤銷額并編制分錄；（3）編制12月31日退回補(bǔ)助的會計(jì)分錄。答案：（1）借：銀行存款600萬元；貸：遞延收益600萬元。（2）2024年攤銷=600/10×6/12=30萬元；借：遞延收益30萬元；貸：其他收益30萬元。（3）借：遞延收益570萬元，其他收益30萬元；貸：銀行存款600萬元。四、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理23.（單選）下列控制活動(dòng)中，最能防范“采購訂單重復(fù)付款”風(fēng)險(xiǎn)的是：A.供應(yīng)商主數(shù)據(jù)定期復(fù)核B.付款前將供應(yīng)商發(fā)票與采購訂單、收貨單進(jìn)行三單匹配C.采購合同經(jīng)法務(wù)審核D.采購經(jīng)理定期輪崗答案：B24.（單選）根據(jù)COSO《內(nèi)部控制整合框架》，下列要素中居于最高層次、覆蓋其他要素的是：A.控制環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評估C.信息與溝通D.監(jiān)控活動(dòng)答案：A25.（多選）下列關(guān)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的說法，正確的有：A.風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)是徹底消除風(fēng)險(xiǎn)B.風(fēng)險(xiǎn)偏好由董事會設(shè)定C.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略包括規(guī)避、降低、分擔(dān)和承受D.風(fēng)險(xiǎn)評估應(yīng)同時(shí)考慮固有風(fēng)險(xiǎn)和剩余風(fēng)險(xiǎn)E.風(fēng)險(xiǎn)管理信息應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部橫向與縱向傳遞答案：BCDE26.（判斷）在ERP系統(tǒng)中，只要將倉庫管理員與系統(tǒng)管理員職責(zé)分離，就能完全消除存貨被盜風(fēng)險(xiǎn)。（）答案：錯(cuò)誤27.（簡答）說明銷售與收款循環(huán)中“信用檢查”控制的三項(xiàng)主要內(nèi)容及其作用。答案：（1）設(shè)定信用額度：依據(jù)客戶財(cái)務(wù)狀況、歷史交易記錄設(shè)定，防止超額賒銷；（2）動(dòng)態(tài)監(jiān)控：系統(tǒng)實(shí)時(shí)比對訂單金額與可用額度，超限自動(dòng)凍結(jié)訂單；（3）定期復(fù)核：信用管理部門每季評估額度合理性，及時(shí)調(diào)整或暫停授信，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。28.（案例分析）D公司2024年實(shí)施新倉儲系統(tǒng)，倉庫保管員張某可同時(shí)在系統(tǒng)中錄入入庫單、出庫單并生成庫存報(bào)表。年終盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)價(jià)值300萬元的高端原材料缺失。審計(jì)人員追蹤發(fā)現(xiàn)，張某通過虛構(gòu)出庫單將材料調(diào)撥至虛假外協(xié)廠商，再變賣獲利。要求：（1）指出該事項(xiàng)反映的內(nèi)部控制缺陷類型；（2）提出兩項(xiàng)針對性改進(jìn)建議；（3）說明審計(jì)人員為驗(yàn)證改進(jìn)有效性應(yīng)實(shí)施的控制測試程序。答案：（1）缺陷類型：職責(zé)分離不足，屬于設(shè)計(jì)缺陷。（2）建議：①倉儲與記賬職責(zé)分離，入庫、出庫由不同人員錄入與復(fù)核；②啟用系統(tǒng)序列號管理，對高價(jià)值材料實(shí)行掃碼出入庫，異常調(diào)撥需物流經(jīng)理與財(cái)務(wù)經(jīng)理雙重審批。（3）控制測試：抽樣檢查2025年1—3月高價(jià)值材料調(diào)撥單，核對系統(tǒng)留痕與紙質(zhì)審批單是否經(jīng)雙人簽字；重新執(zhí)行掃碼測試，驗(yàn)證系統(tǒng)是否自動(dòng)拒絕未授權(quán)調(diào)撥。五、審計(jì)技術(shù)與信息化29.（單選）下列數(shù)據(jù)分析工具中，最適合對總賬全部明細(xì)借貸方發(fā)生額進(jìn)行完整性復(fù)核的是：A.Tableau可視化B.SQL聚合函數(shù)C.Python詞云D.Excel數(shù)據(jù)透視表答案：B30.（單選）審計(jì)人員使用ACL軟件對采購發(fā)票進(jìn)行斷號測試，發(fā)現(xiàn)發(fā)票號碼缺失率2%，最可能表明的風(fēng)險(xiǎn)是：A.發(fā)票打印系統(tǒng)故障B.虛假發(fā)票或隱瞞采購C.稅率適用錯(cuò)誤D.供應(yīng)商重復(fù)開票答案：B31.（多選）下列關(guān)于持續(xù)審計(jì)技術(shù)的說法，正確的有：A.需部署審計(jì)腳本實(shí)時(shí)抓取業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)B.可降低事后抽樣風(fēng)險(xiǎn)C.對系統(tǒng)資源消耗極低，無需評估性能影響D.需建立異常指標(biāo)閾值自動(dòng)預(yù)警E.必須與ERP系統(tǒng)同一廠商才能兼容答案：ABD32.（判斷）區(qū)塊鏈電子發(fā)票的不可篡改特性意味著審計(jì)人員無需再執(zhí)行發(fā)票真實(shí)性驗(yàn)證程序。（）答案：錯(cuò)誤33.（簡答）說明審計(jì)人員在利用企業(yè)RPA（機(jī)器人流程自動(dòng)化）日志進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的三個(gè)審計(jì)證據(jù)要素。答案：（1）日志完整性：是否連續(xù)、無人工刪除痕跡；（2）時(shí)間戳準(zhǔn)確性：與業(yè)務(wù)系統(tǒng)時(shí)間同步，確保交易順序真實(shí)；（3）機(jī)器人執(zhí)行結(jié)果與異常中斷記錄：比對異常日志與人工干預(yù)記錄，識別潛在控制失效。34.（案例分析）E公司上線云報(bào)銷系統(tǒng)，員工通過手機(jī)上傳發(fā)票影像，OCR識別后自動(dòng)生成報(bào)銷單。審計(jì)人