2026年注冊會計師考試財政部主辦財試題及答案考試時長：120分鐘滿分：100分試卷名稱：2026年注冊會計師考試（財政部主辦）財試題及答案考核對象：注冊會計師考試考生題型分值分布：-判斷題（總共10題，每題2分）總分20分-單選題（總共10題，每題2分）總分20分-多選題（總共10題，每題2分）總分20分-案例分析（總共3題，每題6分）總分18分-論述題（總共2題，每題11分）總分22分總分：100分---一、判斷題（每題2分，共20分）1.會計準則要求企業(yè)對所有財務(wù)報表項目采用歷史成本計量。2.管理會計報告必須嚴格遵守外部審計標準。3.企業(yè)合并中，購買方支付的溢價應(yīng)計入當期損益。4.可變現(xiàn)凈值適用于所有需要計提減值準備的存貨。5.現(xiàn)金流量表中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”等于凈利潤。6.債務(wù)重組中，債權(quán)人放棄債權(quán)時，應(yīng)確認債務(wù)重組收益。7.資產(chǎn)負債表日，固定資產(chǎn)減值準備應(yīng)全額轉(zhuǎn)回。8.企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，被投資單位凈利潤增加會導致投資企業(yè)確認投資收益。9.所得稅會計中，遞延所得稅負債的轉(zhuǎn)回應(yīng)計入當期所得稅費用。10.分部報告需披露所有具有重大影響的業(yè)務(wù)分部。二、單選題（每題2分，共20分）1.下列項目中，不屬于流動負債的是（）。A.短期借款B.應(yīng)付債券C.預收賬款D.應(yīng)付職工薪酬2.企業(yè)采用后進先出法核算存貨時，若物價持續(xù)上漲，則會導致（）。A.銷售成本增加B.存貨成本增加C.利潤增加D.現(xiàn)金流量減少3.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述，錯誤的是（）。A.折舊方法一經(jīng)確定不得隨意變更B.經(jīng)營租賃的資產(chǎn)無需計提折舊C.折舊費用計入制造費用時，應(yīng)通過“累計折舊”科目核算D.存在減值跡象時，應(yīng)停止計提折舊4.下列項目中，不屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）。A.購買子公司支付的現(xiàn)金B(yǎng).收到的子公司分紅C.支付的利息費用D.處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金5.債務(wù)重組中，若債務(wù)人承擔了債權(quán)人債務(wù)，則應(yīng)計入（）。A.營業(yè)外收入B.管理費用C.財務(wù)費用D.其他綜合收益6.下列關(guān)于金融資產(chǎn)減值的表述，正確的是（）。A.信用損失計量僅適用于以攤余成本計量的金融資產(chǎn)B.減值準備一經(jīng)計提不得轉(zhuǎn)回C.信用損失是指未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于賬面余額的金額D.減值測試僅需每年進行一次7.企業(yè)采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)時，公允價值變動損益計入（）。A.營業(yè)外收入B.其他綜合收益C.投資收益D.管理費用8.下列關(guān)于所得稅會計的表述，錯誤的是（）。A.應(yīng)納稅暫時性差異會導致遞延所得稅負債B.可抵扣暫時性差異會導致遞延所得稅資產(chǎn)C.所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅負債-遞延所得稅資產(chǎn)D.遞延所得稅資產(chǎn)需全部計入當期所得稅費用9.下列項目中，不屬于關(guān)聯(lián)方交易的是（）。A.企業(yè)與母公司之間的資金拆借B.企業(yè)向子公司銷售商品C.企業(yè)與高管簽訂的薪酬協(xié)議D.企業(yè)與供應(yīng)商簽訂的長期供貨合同（非關(guān)聯(lián)方）10.分部報告需披露的分部信息不包括（）。A.分部收入及毛利率B.分部凈利潤C.分部資產(chǎn)總額D.分部管理層薪酬三、多選題（每題2分，共20分）1.下列項目中，屬于非流動資產(chǎn)的有（）。A.長期股權(quán)投資B.應(yīng)收賬款C.固定資產(chǎn)D.交易性金融資產(chǎn)2.下列關(guān)于存貨計提減值的表述，正確的有（）。A.存貨發(fā)生毀損時，應(yīng)按可變現(xiàn)凈值計提減值B.可變現(xiàn)凈值低于賬面成本的，需計提存貨跌價準備C.存貨減值準備不得轉(zhuǎn)回D.存貨減值損失計入當期損益3.下列關(guān)于現(xiàn)金流量表的表述，正確的有（）。A.經(jīng)營活動現(xiàn)金流量采用直接法或間接法編制B.投資活動現(xiàn)金流量包括購買和處置長期資產(chǎn)C.籌資活動現(xiàn)金流量包括發(fā)行股票和支付股利D.現(xiàn)金流量表需與利潤表和資產(chǎn)負債表相互印證4.下列關(guān)于債務(wù)重組的表述，正確的有（）。A.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時，需確認資產(chǎn)處置損益B.債權(quán)人放棄債權(quán)時，需確認債務(wù)重組收益C.債務(wù)重組中，或有應(yīng)付/應(yīng)收款需確認預計負債/資產(chǎn)D.債務(wù)重組利得計入營業(yè)外收入5.下列關(guān)于金融資產(chǎn)減值的表述，正確的有（）。A.信用損失分為1-3年、3-5年、5年以上三個階段計量B.減值準備需根據(jù)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與賬面余額的差額計提C.以公允價值模式計量的金融資產(chǎn)無需進行減值測試D.減值測試時，需考慮信用損失的概率和金額6.下列關(guān)于所得稅會計的表述，正確的有（）。A.應(yīng)納稅暫時性差異會導致遞延所得稅負債B.可抵扣暫時性差異會導致遞延所得稅資產(chǎn)C.所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅負債-遞延所得稅資產(chǎn)D.遞延所得稅資產(chǎn)需全部計入當期所得稅費用7.下列關(guān)于關(guān)聯(lián)方交易的表述，正確的有（）。A.關(guān)聯(lián)方交易需披露交易金額和性質(zhì)B.關(guān)聯(lián)方包括控制、共同控制或重大影響的投資者C.關(guān)聯(lián)方交易可能存在商業(yè)實質(zhì)D.關(guān)聯(lián)方交易需評估其公允性8.下列關(guān)于分部報告的表述，正確的有（）。A.分部報告需披露分部收入及毛利率B.分部報告需披露分部凈利潤C.分部報告需披露分部資產(chǎn)總額D.分部報告需披露分部管理層薪酬9.下列關(guān)于會計政策變更的表述，正確的有（）。A.會計政策變更需進行追溯調(diào)整B.會計政策變更需披露變更原因和影響C.會計政策變更不需區(qū)分累積影響數(shù)或當期影響數(shù)D.會計政策變更不需重述以前年度財務(wù)報表10.下列關(guān)于財務(wù)報告的表述，正確的有（）。A.財務(wù)報告需包含資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表B.財務(wù)報告需包含附注C.財務(wù)報告需包含管理層討論與分析D.財務(wù)報告需包含分部報告（若適用）四、案例分析（每題6分，共18分）案例一：甲公司2025年12月31日資產(chǎn)負債表顯示：存貨賬面價值1000萬元，預計可變現(xiàn)凈值900萬元，需計提存貨跌價準備100萬元。同時，甲公司持有乙公司80%股權(quán)，乙公司2025年凈利潤為200萬元，甲公司已確認投資收益160萬元。2026年1月，甲公司以800萬元收購丙公司100%股權(quán)，丙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為900萬元，甲公司支付收購對價為銀行存款800萬元，另承擔丙公司負債100萬元。問題：1.甲公司2025年應(yīng)計提的存貨跌價準備是多少？會計處理如何？2.甲公司2025年應(yīng)確認的投資收益是多少？會計處理如何？3.甲公司收購丙公司時，應(yīng)確認商譽或營業(yè)外收入？金額是多少？會計處理如何？案例二：丁公司2025年12月31日資產(chǎn)負債表顯示：應(yīng)收賬款賬面余額500萬元，預計信用損失率為5%；持有至到期投資賬面余額800萬元，預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為750萬元。同時，丁公司2025年應(yīng)納稅所得額為200萬元，所得稅稅率為25%，遞延所得稅負債余額為50萬元（因固定資產(chǎn)折舊差異）。問題：1.丁公司2025年應(yīng)計提的壞賬準備是多少？會計處理如何？2.丁公司2025年應(yīng)確認的遞延所得稅負債是多少？會計處理如何？3.丁公司2025年應(yīng)確認的所得稅費用是多少？會計處理如何？案例三：戊公司2025年發(fā)生以下交易：（1）向關(guān)聯(lián)方A公司銷售商品，售價200萬元，成本150萬元，A公司未對外銷售；（2）向非關(guān)聯(lián)方B公司銷售商品，售價300萬元，成本200萬元，B公司已對外銷售；（3）接受關(guān)聯(lián)方C公司捐贈設(shè)備，公允價值100萬元，無關(guān)聯(lián)方交易歷史。問題：1.戊公司2025年應(yīng)披露哪些關(guān)聯(lián)方交易？披露內(nèi)容如何？2.戊公司2025年應(yīng)確認的營業(yè)收入是多少？會計處理如何？3.戊公司2025年應(yīng)確認的營業(yè)外收入是多少？會計處理如何？五、論述題（每題11分，共22分）1.論述企業(yè)合并中購買法的會計處理流程，包括關(guān)鍵步驟和注意事項。2.論述所得稅會計中，應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異的認定標準及會計處理。---標準答案及解析一、判斷題1.×（歷史成本計量為主，但公允價值計量在特定項目下適用）2.×（管理會計報告注重內(nèi)部決策，無需外部審計標準）3.×（溢價計入商譽）4.×（僅適用于有減值跡象的存貨）5.×（經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額=凈利潤+非現(xiàn)金項目調(diào)整）6.√7.×（減值準備不得轉(zhuǎn)回，但需每年重新評估）8.√9.×（遞延所得稅資產(chǎn)需區(qū)分可抵扣虧損或未來納稅義務(wù)）10.×（僅披露對財務(wù)報告有重大影響的分部）二、單選題1.B（應(yīng)付債券屬于長期負債）2.A（后進先出法下，銷售成本反映最新成本，物價上漲時銷售成本增加）3.C（折舊費用計入制造費用時，通過“制造費用”科目核算，累計折舊是備抵科目）4.C（利息費用屬于籌資活動）5.A（債務(wù)人承擔債務(wù)，相當于獲得債務(wù)豁免，計入營業(yè)外收入）6.C7.C8.D（遞延所得稅資產(chǎn)需區(qū)分可抵扣虧損或未來納稅義務(wù)）9.D（非關(guān)聯(lián)方交易無需披露）10.D三、多選題1.A,C2.A,B,D3.A,B,C,D4.A,B,C,D5.A,B,D6.A,B,C7.A,B,C,D8.A,B,C9.A,B10.A,B,C,D四、案例分析案例一：1.存貨跌價準備：100萬元。會計處理：借：資產(chǎn)減值損失100貸：存貨跌價準備1002.投資收益：160萬元（乙公司凈利潤×80%）。會計處理：借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整160貸：投資收益1603.商譽：0萬元（800萬元<900萬元，無商譽，支付對價小于可辨認凈資產(chǎn)，計入營業(yè)外收入）。會計處理：借：固定資產(chǎn)900貸：銀行存款800貸：營業(yè)外收入100案例二：1.壞賬準備：25萬元（500萬元×5%）。會計處理：借：信用減值損失25貸：壞賬準備252.遞延所得稅負債：25萬元（50萬元-25萬元）。會計處理：借：所得稅費用25貸：遞延所得稅負債253.所得稅費用：75萬元（200萬元×25%+25萬元）。會計處理：借：所得稅費用75貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅50貸：遞延所得稅負債25案例三：1.關(guān)聯(lián)方交易：向A公司銷售商品200萬元。披露內(nèi)容：交易金額、性質(zhì)、商業(yè)實質(zhì)等。2.營業(yè)收入：300萬元（僅確認對非關(guān)聯(lián)方B公司的銷售）。會計處理：借：銀行存款300貸：主營業(yè)務(wù)收入300借：主營業(yè)務(wù)成本200貸：庫存商品2003.營業(yè)外收入：100萬元（接受關(guān)聯(lián)方捐贈設(shè)備）。會計處理：借：固定資產(chǎn)100貸：營業(yè)外收入100五、論述題1.企業(yè)合并購買法會計處理流程：（1）確定購買方和被購買方；（2）確定購買日（控制權(quán)轉(zhuǎn)移時）；（3）確定合并成本（支付現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)、承擔債務(wù)等）；（4）確定可辨認凈資產(chǎn)公允價值；（5）計算商譽（合并成本-可辨認凈資產(chǎn)公允價值）；（6）對合并成本進行分攤，計入各項資產(chǎn)/負債；（7）編制合并工作底稿，調(diào)整合并報表項目。注意事項：-商譽每年需進行減值測試；-合并成本中包含的交易費用需計入當期損益；-被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值需合理估計。2.