PAGE中央企業(yè)審計制度規(guī)范一、總則（一）目的為加強中央企業(yè)審計工作，規(guī)范審計行為，提高審計質(zhì)量，防范審計風險，促進中央企業(yè)完善治理、加強管理、實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和相關(guān)政策，制定本制度規(guī)范。（二）適用范圍本制度規(guī)范適用于國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會（以下簡稱國資委）履行出資人職責的中央企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）及其各級子企業(yè)。（三）基本原則1.依法審計原則審計工作應(yīng)當嚴格遵守國家法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度，依法履行審計職責，確保審計工作的合法性、公正性和權(quán)威性。2.客觀公正原則審計人員應(yīng)當以事實為依據(jù)，以法律法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度為準繩，客觀公正地開展審計工作，如實反映審計發(fā)現(xiàn)的問題，不得隱瞞、歪曲事實。3.全面覆蓋原則審計工作應(yīng)當覆蓋企業(yè)及其各級子企業(yè)的財務(wù)收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制等各個方面，確保審計監(jiān)督無死角。4.風險導向原則審計工作應(yīng)當以風險為導向，重點關(guān)注企業(yè)面臨的重大風險領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，合理配置審計資源，提高審計工作的針對性和有效性。5.監(jiān)督與服務(wù)并重原則審計工作既要履行監(jiān)督職責，發(fā)現(xiàn)和揭示企業(yè)存在的問題，又要為企業(yè)提供專業(yè)的意見和建議，幫助企業(yè)完善內(nèi)部控制，提高管理水平，實現(xiàn)價值增值。二、審計機構(gòu)與人員（一）審計機構(gòu)設(shè)置1.企業(yè)應(yīng)當設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，配備與企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)復雜程度相適應(yīng)的內(nèi)部審計人員，負責組織實施內(nèi)部審計工作。2.內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當在企業(yè)董事會或者主要負責人的直接領(lǐng)導下，獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，對企業(yè)董事會或者主要負責人負責并報告工作。3.企業(yè)應(yīng)當根據(jù)需要，合理設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)的組織架構(gòu)，明確各層級審計機構(gòu)的職責分工，確保審計工作的有效開展。（二）審計人員配備1.企業(yè)應(yīng)當配備具備專業(yè)知識和技能的審計人員，審計人員應(yīng)當熟悉國家法律法規(guī)、企業(yè)規(guī)章制度和審計業(yè)務(wù)流程，具備良好的職業(yè)道德和職業(yè)素養(yǎng)。2.審計人員應(yīng)當定期參加培訓和繼續(xù)教育，不斷更新知識結(jié)構(gòu)，提高業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。3.企業(yè)應(yīng)當建立健全審計人員考核評價機制，對審計人員的工作業(yè)績、職業(yè)操守等進行考核評價，激勵審計人員積極履行職責。（三）審計人員職業(yè)道德1.審計人員應(yīng)當遵守國家法律法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度，誠實守信，廉潔奉公，保守秘密。2.審計人員應(yīng)當客觀公正地開展審計工作，不得利用職權(quán)謀取私利，不得接受被審計單位的賄賂、回扣等不正當利益。3.審計人員應(yīng)當保持獨立性，在審計工作中不得與被審計單位存在利益關(guān)系，不得參與被審計單位的經(jīng)營管理活動。4.審計人員應(yīng)當保守審計工作中知悉的國家秘密、商業(yè)秘密和個人隱私，不得泄露給無關(guān)人員。三、審計職責與權(quán)限（一）審計職責1.對企業(yè)財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行審計監(jiān)督，檢查企業(yè)財務(wù)報表、會計憑證、賬簿等資料是否真實、完整，財務(wù)收支是否符合國家法律法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度的規(guī)定，經(jīng)濟活動是否有效益。2.對企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立健全和有效執(zhí)行情況進行審計評價，檢查企業(yè)內(nèi)部控制制度是否健全，是否涵蓋企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，是否有效執(zhí)行，是否能夠防范風險。3.對企業(yè)重大投資項目、重大經(jīng)濟決策的合規(guī)性和效益性進行審計監(jiān)督，檢查重大投資項目、重大經(jīng)濟決策是否符合國家法律法規(guī)和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的要求，是否經(jīng)過科學論證和民主決策，是否取得預期效益。4.對企業(yè)領(lǐng)導人員的任期經(jīng)濟責任進行審計，檢查企業(yè)領(lǐng)導人員在任期內(nèi)履行經(jīng)濟責任的情況，包括財務(wù)收支、資產(chǎn)運營、內(nèi)部控制、廉潔自律等方面，評價其任期經(jīng)濟責任履行情況和經(jīng)營業(yè)績。5.對企業(yè)內(nèi)部審計工作進行指導和監(jiān)督，制定內(nèi)部審計工作制度和操作規(guī)程，組織內(nèi)部審計人員培訓，檢查內(nèi)部審計工作質(zhì)量，督促內(nèi)部審計機構(gòu)和人員履行職責。6.完成國資委交辦的其他審計工作任務(wù)，根據(jù)國資委的要求，對企業(yè)的特定事項進行審計監(jiān)督，提供審計報告和相關(guān)資料。（二）審計權(quán)限1.要求被審計單位提供與審計事項有關(guān)的文件、資料、財務(wù)報表、會計憑證、賬簿等，被審計單位應(yīng)當如實提供，不得拒絕、拖延、謊報。2.檢查被審計單位的會計憑證、賬簿、財務(wù)報表等資料，檢查被審計單位的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益等情況，檢查被審計單位的內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況。3.就審計事項的有關(guān)問題向被審計單位和有關(guān)人員進行調(diào)查，并取得相關(guān)證明材料，被審計單位和有關(guān)人員應(yīng)當配合審計人員的工作，如實提供有關(guān)情況和資料。4.對被審計單位正在進行的違反國家法律法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度的行為，有權(quán)予以制止，并及時向企業(yè)董事會或者主要負責人報告。5.對被審計單位違反國家法律法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度的行為，有權(quán)提出糾正意見和建議，要求被審計單位限期整改，并對整改情況進行跟蹤檢查。6.對審計發(fā)現(xiàn)的問題，有權(quán)向企業(yè)董事會或者主要負責人提出處理意見和建議，對涉嫌違法違紀的問題，有權(quán)向國資委或者有關(guān)部門報告。四．審計計劃與實施（一）審計計劃制定1.企業(yè)應(yīng)當根據(jù)國家法律法規(guī)、國資委要求和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合企業(yè)實際情況，制定年度審計計劃。2.年度審計計劃應(yīng)當包括審計項目名稱、審計目標、審計范圍、審計重點、審計時間安排、審計人員組成等內(nèi)容，并報企業(yè)董事會或者主要負責人批準后實施。3.企業(yè)應(yīng)當根據(jù)年度審計計劃，合理安排審計資源，確保審計工作的順利開展。（二）審計項目實施1.審計項目實施前，審計機構(gòu)應(yīng)當成立審計組，明確審計組長和審計人員的職責分工，制定審計工作方案。2.審計工作方案應(yīng)當包括審計目標、審計范圍、審計重點、審計方法、審計步驟、審計時間安排、審計人員分工等內(nèi)容，并報審計機構(gòu)負責人批準后實施。3.審計組應(yīng)當在實施審計前，向被審計單位送達審計通知書，告知被審計單位審計的目的、范圍、時間安排和審計人員組成等情況。4.審計組應(yīng)當按照審計工作方案，運用適當?shù)膶徲嫹椒?，對被審計單位的財?wù)收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制等進行審計檢查，收集審計證據(jù)，編制審計工作底稿。5.審計人員應(yīng)當對審計證據(jù)的真實性、相關(guān)性、合法性進行審查，確保審計證據(jù)能夠支持審計結(jié)論。6.審計組在審計過程中，應(yīng)當及時與被審計單位溝通，反饋審計進展情況，聽取被審計單位的意見和建議。7.審計組完成審計工作后，應(yīng)當撰寫審計報告，審計報告應(yīng)當包括審計概況、審計依據(jù)、審計發(fā)現(xiàn)的問題、審計結(jié)論、審計建議等內(nèi)容，并征求被審計單位的意見。8.被審計單位應(yīng)當在收到審計報告之日起[X]個工作日內(nèi)，將書面意見反饋給審計組，審計組應(yīng)當對被審計單位的意見進行認真研究，必要時進行補充審計。9.審計組應(yīng)當根據(jù)被審計單位的意見，對審計報告進行修改完善，形成正式審計報告，報審計機構(gòu)負責人審核后，提交企業(yè)董事會或者主要負責人審批。五、審計報告與檔案管理（一）審計報告1.審計報告應(yīng)當客觀、公正、準確地反映審計工作的結(jié)果，內(nèi)容應(yīng)當完整、清晰，邏輯應(yīng)當嚴謹，語言應(yīng)當規(guī)范。2.審計報告應(yīng)當包括審計概況、審計依據(jù)、審計發(fā)現(xiàn)的問題、審計結(jié)論、審計建議等內(nèi)容，審計發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)當具體、明確，審計結(jié)論應(yīng)當客觀、準確，審計建議應(yīng)當具有針對性、可操作性。3.審計報告應(yīng)當經(jīng)審計機構(gòu)負責人審核，并由企業(yè)董事會或者主要負責人審批。4.審計報告應(yīng)當及時送達被審計單位，并抄送企業(yè)相關(guān)部門。5.被審計單位應(yīng)當按照審計報告的要求，認真落實審計建議，及時整改審計發(fā)現(xiàn)的問題，并將整改情況書面報告企業(yè)董事會或者主要負責人。6.企業(yè)應(yīng)當對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行跟蹤檢查，督促被審計單位整改到位，并將整改情況納入企業(yè)績效考核體系。（二）審計檔案管理1.企業(yè)應(yīng)當建立健全審計檔案管理制度，對審計項目檔案進行規(guī)范管理。2.審計項目檔案應(yīng)當包括審計通知書、審計工作方案、審計工作底稿、審計證據(jù)、審計報告、被審計單位反饋意見、整改情況報告等資料，確保審計檔案資料的完整性、真實性和準確性。3.審計檔案應(yīng)當按照審計項目進行分類整理，并按照規(guī)定的保管期限進行保管。4.審計檔案管理人員應(yīng)當嚴格遵守檔案管理規(guī)定，確保審計檔案的安全和保密。5.審計檔案查閱、借閱應(yīng)當履行審批手續(xù)，并按照規(guī)定的程序進行操作，確保審計檔案的安全和保密。六、審計結(jié)果運用（一）審計結(jié)果與企業(yè)績效考核掛鉤1.企業(yè)應(yīng)當將審計結(jié)果納入企業(yè)績效考核體系，作為對被審計單位及其負責人績效考核的重要依據(jù)。2.對審計發(fā)現(xiàn)問題較多、整改不力的被審計單位，應(yīng)當在績效考核中予以扣分，并視情節(jié)輕重對被審計單位負責人進行問責。（二）審計結(jié)果與企業(yè)干部任免掛鉤1.企業(yè)應(yīng)當將審計結(jié)果作為企業(yè)干部任免的重要參考依據(jù)，對審計發(fā)現(xiàn)存在嚴重違法違紀問題或者經(jīng)營管理不善的企業(yè)領(lǐng)導人員，不得提拔任用。2.企業(yè)在干部選拔任用過程中，應(yīng)當征求審計機構(gòu)對擬任用干部的審計意見，對審計發(fā)現(xiàn)存在問題的干部，應(yīng)當進行調(diào)查核實，并根據(jù)調(diào)查結(jié)果作出相應(yīng)處理。（三）審計結(jié)果與企業(yè)內(nèi)部控制完善掛鉤1.企業(yè)應(yīng)當根據(jù)審計結(jié)果，及時總結(jié)經(jīng)驗教訓，查找內(nèi)部控制存在的薄弱環(huán)節(jié)，完善內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部控制水平。2.企業(yè)應(yīng)當針對審計發(fā)現(xiàn)的普遍性、傾向性問題，制定相應(yīng)的防范措施，建立健全長效機制，防止類似問題再次發(fā)生。七、審計質(zhì)量控制與監(jiān)督（一）審計質(zhì)量控制1.企業(yè)應(yīng)當建立健全審計質(zhì)量控制制度，對審計工作的全過程進行質(zhì)量控制，確保審計工作質(zhì)量。2.審計質(zhì)量控制制度應(yīng)當包括審計計劃制定、審計項目實施、審計報告撰寫、審計檔案管理等環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制要求，明確各環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制標準和操作流程。3.審計機構(gòu)應(yīng)當定期對審計工作質(zhì)量進行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時整改，不斷提高審計工作質(zhì)量。4.審計人員應(yīng)當嚴格遵守審計質(zhì)量控制制度，確保審計工作符合質(zhì)量控制要求。（二）審計監(jiān)督1.國資委應(yīng)當對企業(yè)審計工作進行監(jiān)督檢查，定期對企業(yè)審計機構(gòu)的設(shè)置情況、審計人員配備情況、審計工作開展情況等進行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時督促企業(yè)整改。2.國資委應(yīng)當建立健全企業(yè)