PAGE會計制度會計道德規(guī)范一、總則（一）目的本會計制度與會計道德規(guī)范旨在規(guī)范公司/組織的會計行為，保證會計信息的真實、準確、完整，加強財務(wù)管理，提高經(jīng)濟效益，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序。（二）適用范圍本制度適用于公司/組織內(nèi)部各部門及全體員工在會計核算、財務(wù)管理等相關(guān)活動中的行為準則。（三）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》以及國家其他有關(guān)法律法規(guī)制定，并結(jié)合公司/組織的實際情況，確保各項規(guī)定符合行業(yè)標準。二、會計制度（一）會計核算原則1.真實性原則會計核算應(yīng)當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映公司/組織的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。不得虛構(gòu)、隱瞞或篡改會計信息。2.相關(guān)性原則會計信息應(yīng)當與使用者的經(jīng)濟決策相關(guān)，有助于使用者對公司/組織過去、現(xiàn)在或未來的情況作出評價或預(yù)測。3.明晰性原則會計記錄和財務(wù)報表應(yīng)當清晰明了，便于理解和使用，使會計信息使用者能夠準確、完整地把握公司/組織的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。4.可比性原則公司/組織的會計核算應(yīng)當按照規(guī)定的會計處理方法進行，會計指標應(yīng)當口徑一致、相互可比。不同時期的會計信息應(yīng)當具有連貫性和一致性，以便于比較分析。5.實質(zhì)重于形式原則企業(yè)應(yīng)當按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算，而不僅僅以其法律形式作為會計核算的依據(jù)。對于經(jīng)濟實質(zhì)與法律形式不一致的交易或事項，應(yīng)當遵循實質(zhì)重于形式的原則進行處理。6.重要性原則企業(yè)在會計核算過程中，應(yīng)當對交易或事項區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。對于重要的交易或事項，應(yīng)當單獨、詳細地反映；對于不重要的交易或事項，可以簡化處理。重要性的判斷應(yīng)當從項目的性質(zhì)和金額大小兩方面加以判斷。7.謹慎性原則企業(yè)在進行會計核算時，應(yīng)當遵循謹慎性原則的要求，不得多計資產(chǎn)或收益、少計負債或費用。對于可能發(fā)生的損失和費用，應(yīng)當合理估計并予以確認；對于可能取得的收入，不得提前確認。謹慎性原則的運用有助于企業(yè)規(guī)避風(fēng)險，增強財務(wù)穩(wěn)定性。8.及時性原則企業(yè)的會計核算應(yīng)當及時進行，不得提前或延后。及時收集、處理、傳遞會計信息，確保會計信息的時效性，以便為企業(yè)的決策提供及時、準確的依據(jù)。（二）會計科目設(shè)置與使用1.會計科目分類公司/組織的會計科目按照資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、成本、損益等類別進行設(shè)置。具體包括資產(chǎn)類科目（如庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、存貨等）、負債類科目（如短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬等）、所有者權(quán)益類科目（如實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等）、成本類科目（如生產(chǎn)成本、制造費用等）和損益類科目（如主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、管理費用、財務(wù)費用等）。2.會計科目使用規(guī)范各部門在進行會計核算時，應(yīng)當嚴格按照規(guī)定的會計科目進行賬務(wù)處理。對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當根據(jù)其性質(zhì)和內(nèi)容準確選擇相應(yīng)的會計科目進行記錄。不得隨意改變會計科目的名稱、編號和核算內(nèi)容。在使用會計科目時，應(yīng)當遵循借貸記賬法的規(guī)則，確保會計分錄的正確性。資產(chǎn)類科目增加記借方，減少記貸方；負債類科目增加記貸方，減少記借方；所有者權(quán)益類科目增加記貸方，減少記借方；成本類科目增加記借方，減少記貸方；損益類科目中收入類增加記貸方，減少記借方，費用類增加記借方，減少記貸方。（三）會計憑證管理1.會計憑證種類會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的原始依據(jù)，如發(fā)票、收據(jù)、入庫單、出庫單等。記賬憑證是根據(jù)審核無誤的原始憑證編制的，用以確定會計分錄，作為記賬依據(jù)的會計憑證。2.原始憑證審核各部門在取得原始憑證后，應(yīng)當及時送交財務(wù)部門進行審核。財務(wù)部門對原始憑證的真實性、合法性、完整性、準確性進行審核。審核內(nèi)容包括：憑證的日期是否真實、業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實、數(shù)據(jù)是否準確；憑證是否符合國家法律法規(guī)和公司/組織的規(guī)定；憑證的各項要素是否齊全，如發(fā)票是否有發(fā)票專用章、收據(jù)是否有收款單位蓋章等；憑證的金額計算是否正確，大小寫是否一致等。對于審核不合格的原始憑證，財務(wù)部門應(yīng)當要求經(jīng)辦人員予以更正、補充或重新取得。3.記賬憑證編制財務(wù)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。記賬憑證應(yīng)當按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進行填制，包括日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)、制單人、審核人、記賬人等。記賬憑證的摘要應(yīng)當簡明扼要地說明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容，會計科目應(yīng)當填寫全稱，金額應(yīng)當準確無誤。記賬憑證應(yīng)當連續(xù)編號，以便于查找和核對。4.會計憑證裝訂與保管每月終了，財務(wù)人員應(yīng)當將本月的記賬憑證連同所附的原始憑證按照編號順序進行整理、裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份、憑證種類、起訖日期、起訖號碼等內(nèi)容。裝訂好的會計憑證應(yīng)當妥善保管，防止丟失、損壞。會計憑證的保管期限應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，一般為15年。保管期滿后，應(yīng)當按照規(guī)定的程序進行銷毀。（四）會計賬簿登記1.會計賬簿種類公司/組織設(shè)置的會計賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿?？傎~是根據(jù)總分類科目開設(shè)的賬戶，用來分類登記全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供總括核算資料；明細賬是根據(jù)明細分類科目開設(shè)的賬戶，用來分類登記某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供明細核算資料；日記賬是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序逐日逐筆進行登記的賬簿，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬；其他輔助性賬簿是為了滿足某些特殊需要而設(shè)置的賬簿，如固定資產(chǎn)卡片賬、備查賬等。2.會計賬簿登記要求財務(wù)人員應(yīng)當根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記會計賬簿。登記賬簿時，應(yīng)當將會計憑證的日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。賬簿記錄發(fā)生錯誤時，不得涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不得重新抄寫，應(yīng)當按照規(guī)定的方法進行更正。如采用劃線更正法、紅字更正法、補充登記法等。各種賬簿應(yīng)當定期結(jié)賬，做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符?？傎~和明細賬應(yīng)當平行登記，即對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，既要在總賬中進行登記，又要在所屬的明細賬中進行登記，登記的依據(jù)相同，方向一致，金額相等。（五）財務(wù)報告編制1.財務(wù)報告種類公司/組織的財務(wù)報告包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表以及附注。資產(chǎn)負債表反映公司/組織在某一特定日期的財務(wù)狀況；利潤表反映公司/組織在一定會計期間的經(jīng)營成果；現(xiàn)金流量表反映公司/組織在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的情況；所有者權(quán)益變動表反映公司/組織在一定會計期間所有者權(quán)益各組成部分增減變動的情況；附注是對在資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。2.財務(wù)報告編制要求財務(wù)人員應(yīng)當按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法編制財務(wù)報告。財務(wù)報告應(yīng)當根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚。財務(wù)報告應(yīng)當由單位負責(zé)人和主管會計工作的負責(zé)人、會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。單位負責(zé)人應(yīng)當保證財務(wù)報告真實、完整。財務(wù)報告編制完成后，應(yīng)當及時報送相關(guān)部門和人員，以便為公司/組織的決策提供依據(jù)。三、會計道德規(guī)范（一）愛崗敬業(yè)會計人員應(yīng)當熱愛本職工作，安心本職崗位，忠于職守，盡心盡力，盡職盡責(zé)。對工作高度負責(zé)，全身心地投入會計工作，為公司/組織的發(fā)展貢獻自己的力量。（二）誠實守信會計人員應(yīng)當做老實人，說老實話，辦老實事，執(zhí)業(yè)謹慎，信譽至上，不為利益所誘惑，不弄虛作假，不泄露秘密。如實反映公司/組織的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，保證會計信息的真實性和可靠性。（三）廉潔自律會計人員應(yīng)當公私分明、不貪不占、遵紀守法、清正廉潔。自覺抵制各種利益的誘惑，嚴格遵守法律法規(guī)和公司/組織的規(guī)章制度，做到廉潔奉公，維護會計職業(yè)的良好形象。（四）客觀公正會計人員應(yīng)當端正態(tài)度，依法辦事，實事求是，不偏不倚，保持應(yīng)有的獨立性。在處理會計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當以客觀事實為依據(jù)，不受主觀意志的影響，公正地對待每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，確保會計信息的公正性和客觀性。（五）堅持準則會計人員應(yīng)當熟悉國家法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度，始終堅持按法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的要求進行會計核算，實施會計監(jiān)督。在實際工作中，嚴格按照準則辦事，不為主觀或他人意志所左右，確保會計工作的合法性和規(guī)范性。（六）提高技能會計人員應(yīng)當增強提高專業(yè)技能的自覺性和緊迫感，勤學(xué)苦練，刻苦鉆研，不斷進取，提高業(yè)務(wù)水平。努力學(xué)習(xí)會計理論、會計實務(wù)、財經(jīng)法規(guī)和相關(guān)知識，掌握新政策、新法規(guī)，提高會計職業(yè)判斷能力和解決實際問題的能力。（七）參與管理會計人員應(yīng)當在做好本職工作的同時，努力鉆研相關(guān)業(yè)務(wù)，全面熟悉本單位經(jīng)營活動和業(yè)務(wù)流程，主動提出合理化建議，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)決策，積極參與管理，為公司/組織的發(fā)展出謀劃策。（八）強化服務(wù)會計人員應(yīng)當樹立服務(wù)意識，提高服務(wù)質(zhì)量，努力維護和提升會計職業(yè)的良好社會形象。在工作中，要文明服務(wù)，禮貌待人，熱情周到，為公司/組織內(nèi)部各部門和外部相關(guān)人員提供優(yōu)質(zhì)、高效的會計服務(wù)。四、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度公司/組織應(yīng)當建立健全內(nèi)部會計監(jiān)督制度，明確各部門和人員在會計監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范會計監(jiān)督的程序和方法。內(nèi)部會計監(jiān)督制度應(yīng)當包括以下內(nèi)容：記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當明確，并相互分離、相互制約；重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當明確；財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當明確；對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當明確。2.財務(wù)部門內(nèi)部監(jiān)督財務(wù)部門應(yīng)當建立內(nèi)部稽核制度，對會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報告等進行定期或不定期的稽核。稽核人員應(yīng)當對會計核算的準確性、完整性、合法性進行審核，發(fā)現(xiàn)問題及時提出整改意見，并督促相關(guān)人員進行糾正。財務(wù)部門負責(zé)人應(yīng)當定期對本部門的會計工作進行檢查，確保會計工作符合法律法規(guī)和公司/組織的要求。（二）外部監(jiān)督1.接受政府部門監(jiān)督公司/組織應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定，接受財政、稅務(wù)、審計等政府部門的監(jiān)督檢查。如實提供會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報告等相關(guān)資料，不得拒絕、隱匿、謊報。對于政府部門提出的監(jiān)督檢查意見，應(yīng)當認真整改落實，確保公司/組織的會計工作合法合規(guī)。2.接受社會審計監(jiān)督公司/組織應(yīng)當按照規(guī)定委托會計師事務(wù)所進行年度財務(wù)審計。會計師事務(wù)所應(yīng)當按照獨立審計準則的要求，對公司/組織的財務(wù)報表進行審計，并出具審計報告。公司/組織應(yīng)當積極配合會計師事務(wù)所的審計工作，提供必要的資料和協(xié)助，確保審計工作的順利進行。五、附則（一）解釋權(quán)本制度由公司/組織財務(wù)部門負責(zé)