2026年經(jīng)濟師考試中級真題解析及答案考試時長：120分鐘滿分：100分試卷名稱：2026年經(jīng)濟師考試中級真題解析及答案考核對象：中級經(jīng)濟師（財政稅收專業(yè)）考生題型分值分布：-判斷題（20題×2分）——20分-單選題（20題×2分）——40分-多選題（20題×2分）——40分-案例分析題（3題×6分）——18分-論述題（2題×11分）——22分總分：100分---一、判斷題（每題2分，共20分）1.稅收法定原則要求所有稅收政策的制定和調(diào)整必須經(jīng)過立法機關(guān)的批準(zhǔn)。2.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠中，高新技術(shù)企業(yè)所得稅前減半征收適用于所有行業(yè)企業(yè)。3.增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但會計核算健全的，可以選擇簡易計稅方法。4.個人所得稅專項附加扣除中，子女教育扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1000元。5.財政轉(zhuǎn)移支付包括一般性轉(zhuǎn)移支付和專項轉(zhuǎn)移支付，兩者均以稅收收入為資金來源。6.稅收滯納金的計算標(biāo)準(zhǔn)為每日萬分之五，且不因納稅人經(jīng)濟狀況變化而調(diào)整。7.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分稅前扣除。8.增值稅稅率調(diào)整為13%的商品范圍包括所有銷售貨物行為。9.個人所得稅法實施條例明確，稿酬所得適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%。10.財政預(yù)算調(diào)整方案必須經(jīng)過同級人民代表大會批準(zhǔn)，且不得突破年度預(yù)算總額。標(biāo)準(zhǔn)參考答案：1.√；2.×；3.√；4.×；5.×；6.√；7.√；8.×；9.√；10.√---二、單選題（每題2分，共40分）1.下列稅收中，屬于中央稅的是（）。A.增值稅B.營業(yè)稅（已停征）C.企業(yè)所得稅D.資源稅2.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用加計扣除政策中，制造業(yè)企業(yè)的加計扣除比例為（）。A.50%B.75%C.100%D.150%3.個人所得稅專項附加扣除中，贍養(yǎng)老人扣除標(biāo)準(zhǔn)為（）。A.每月2000元/人B.每月3000元/人C.每年20000元/人D.每年30000元/人4.增值稅一般納稅人購進(jìn)用于集體福利的貨物，其進(jìn)項稅額（）。A.可以抵扣B.不得抵扣C.部分抵扣D.視情況抵扣5.財政轉(zhuǎn)移支付中，對地方政府的無條件轉(zhuǎn)移支付主要目的是（）。A.支持特定項目B.彌補地方財政缺口C.限制地方支出方向D.調(diào)節(jié)地區(qū)收入差距6.企業(yè)所得稅法規(guī)定，固定資產(chǎn)折舊年限最短的是（）。A.房屋建筑物（20年）B.機器設(shè)備（10年）C.運輸工具（5年）D.電子設(shè)備（3年）7.增值稅小規(guī)模納稅人適用的征收率為（）。A.6%B.9%C.3%D.13%8.個人所得稅法規(guī)定，稿酬所得的應(yīng)納稅所得額計算方式為（）。A.收入×70%×20%B.收入×80%×20%C.收入×50%×20%×70%D.收入×60%×20%×70%9.財政預(yù)算調(diào)整方案不得突破年度預(yù)算總額，但可以調(diào)整（）。A.預(yù)算科目B.預(yù)算方向C.預(yù)算規(guī)模D.預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度10.稅收滯納金的起算時間是（）。A.納稅期限屆滿次日B.納稅期限屆滿當(dāng)日C.稅務(wù)機關(guān)通知次日D.納稅人繳納稅款次日11.企業(yè)所得稅法規(guī)定，關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價需遵循的原則是（）。A.市場價格法B.成本加成法C.收入分成法D.功能風(fēng)險法12.增值稅納稅人發(fā)生混業(yè)經(jīng)營時，其應(yīng)稅行為銷售額的劃分標(biāo)準(zhǔn)是（）。A.按比例劃分B.按金額劃分C.按行業(yè)劃分D.按地區(qū)劃分13.個人所得稅法規(guī)定，勞務(wù)報酬所得的應(yīng)納稅所得額計算方式為（）。A.收入×（1-20%）×20%B.收入×（1-30%）×20%C.收入×（1-40%）×20%D.收入×（1-50%）×20%14.財政轉(zhuǎn)移支付中，專項轉(zhuǎn)移支付的主要用途是（）。A.彌補地方一般性收支缺口B.支持特定領(lǐng)域或項目C.調(diào)節(jié)地區(qū)收入分配D.保障基本公共服務(wù)15.企業(yè)所得稅法規(guī)定，無形資產(chǎn)的攤銷年限最短的是（）。A.10年B.5年C.3年D.2年16.增值稅納稅人發(fā)生跨境應(yīng)稅行為時，其增值稅處理方式是（）。A.納稅人自行申報B.由稅務(wù)機關(guān)代征C.免征增值稅D.退（免）稅17.個人所得稅法規(guī)定，經(jīng)營所得的稅率區(qū)間為（）。A.5%-35%B.10%-35%C.20%-45%D.25%-55%18.財政預(yù)算調(diào)整方案必須經(jīng)過（）。A.省級政府批準(zhǔn)B.同級人民代表大會常務(wù)委員會批準(zhǔn)C.財政部備案D.稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)19.企業(yè)所得稅法規(guī)定，固定資產(chǎn)的最低折舊年限是（）。A.3年B.5年C.10年D.20年20.稅收強制執(zhí)行措施不包括（）。A.查封財產(chǎn)B.拍賣財產(chǎn)C.限制消費D.罰款標(biāo)準(zhǔn)參考答案：1.C；2.D；3.A；4.B；5.B；6.D；7.C；8.C；9.A；10.A；11.A；12.A；13.A；14.B；15.D；16.D；17.A；18.B；19.B；20.D---三、多選題（每題2分，共40分）1.下列稅收中，屬于中央與地方共享稅的有（）。A.增值稅B.企業(yè)所得稅C.資源稅D.營業(yè)稅（已停征）2.企業(yè)所得稅法規(guī)定，不得稅前扣除的費用包括（）。A.職工福利費（不超過工資薪金總額14%）B.業(yè)務(wù)招待費（超過當(dāng)年銷售收入的5‰）C.資產(chǎn)損失（未經(jīng)核銷）D.研發(fā)費用加計扣除部分3.個人所得稅專項附加扣除中，符合條件的支出包括（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息4.增值稅納稅人發(fā)生視同銷售行為時，其銷售額的確定方法包括（）。A.按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定B.按組成計稅價格確定C.按納稅人當(dāng)期同類貨物的平均銷售價格確定D.按市場價格確定5.財政轉(zhuǎn)移支付的主要形式包括（）。A.一般性轉(zhuǎn)移支付B.專項轉(zhuǎn)移支付C.調(diào)劑性轉(zhuǎn)移支付D.補助性轉(zhuǎn)移支付6.企業(yè)所得稅法規(guī)定，關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價需遵循的原則包括（）。A.可比非受控價格法B.再銷售價格法C.成本加成法D.交易凈利潤法7.增值稅納稅人發(fā)生跨境應(yīng)稅行為時，其增值稅處理方式包括（）。A.免稅B.退稅C.征稅D.抵扣8.個人所得稅法規(guī)定，經(jīng)營所得的所得來源包括（）。A.企業(yè)經(jīng)營所得B.個人獨資企業(yè)所得C.合伙企業(yè)所得D.勞務(wù)報酬所得9.財政預(yù)算調(diào)整方案的主要內(nèi)容包括（）。A.預(yù)算收支總規(guī)模調(diào)整B.預(yù)算科目調(diào)整C.預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度調(diào)整D.預(yù)算赤字調(diào)整10.稅收強制執(zhí)行措施包括（）。A.查封財產(chǎn)B.拍賣財產(chǎn)C.限制消費D.罰款11.企業(yè)所得稅法規(guī)定，固定資產(chǎn)的折舊方法包括（）。A.直線法B.雙倍余額遞減法C.年數(shù)總和法D.工作量法12.增值稅納稅人發(fā)生混合銷售行為時，其銷售額的劃分標(biāo)準(zhǔn)包括（）。A.按比例劃分B.按金額劃分C.按行業(yè)劃分D.按地區(qū)劃分13.個人所得稅法規(guī)定，免征個人所得稅的收入包括（）。A.偶然所得中的中獎收入B.保險賠償款C.政策性安置補助費D.股息紅利所得（符合條件）14.財政轉(zhuǎn)移支付的主要目的是（）。A.調(diào)節(jié)地區(qū)收入分配B.保障基本公共服務(wù)C.彌補地方財政缺口D.支持特定項目15.企業(yè)所得稅法規(guī)定，無形資產(chǎn)的攤銷方法包括（）。A.直線法B.減值攤銷法C.加速攤銷法D.工作量法16.增值稅納稅人發(fā)生跨境應(yīng)稅行為時，其增值稅處理需考慮的因素包括（）。A.貿(mào)易協(xié)定B.稅收協(xié)定C.企業(yè)規(guī)模D.行業(yè)類型17.個人所得稅法規(guī)定，綜合所得的所得項目包括（）。A.工資薪金所得B.勞務(wù)報酬所得C.稿酬所得D.股息紅利所得18.財政預(yù)算調(diào)整方案必須經(jīng)過（）。A.財政部審核B.同級人民代表大會常務(wù)委員會批準(zhǔn)C.稅務(wù)機關(guān)備案D.地方政府同意19.企業(yè)所得稅法規(guī)定，固定資產(chǎn)的最低折舊年限包括（）。A.房屋建筑物（20年）B.機器設(shè)備（10年）C.運輸工具（5年）D.電子設(shè)備（3年）20.稅收強制執(zhí)行措施的前提條件包括（）。A.納稅人未按期繳納稅款B.納稅人未提供擔(dān)保C.稅務(wù)機關(guān)已責(zé)令限期繳納D.納稅人經(jīng)濟困難標(biāo)準(zhǔn)參考答案：1.AB；2.BC；3.ABCD；4.ABCD；5.AB；6.ABCD；7.AB；8.ABC；9.ABD；10.ABCD；11.ABCD；12.A；13.BCD；14.ABCD；15.ABC；16.AB；17.ABCD；18.B；19.BCD；20.ABC---四、案例分析題（每題6分，共18分）案例一：某制造業(yè)企業(yè)2025年度財務(wù)數(shù)據(jù)如下：-年度利潤總額500萬元-發(fā)生公益性捐贈支出60萬元-購進(jìn)用于研發(fā)的設(shè)備支出200萬元（可享受100%加計扣除）-職工福利費支出70萬元（工資薪金總額500萬元）-業(yè)務(wù)招待費支出50萬元（當(dāng)年銷售收入2000萬元）問題：1.該企業(yè)公益性捐贈支出稅前可扣除多少？2.該企業(yè)研發(fā)費用加計扣除金額是多少？3.該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費稅前可扣除多少？4.該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額是多少？標(biāo)準(zhǔn)答案及解析：1.公益性捐贈支出稅前可扣除限額=年度利潤總額×12%=500×12%=60萬元，實際發(fā)生60萬元，可全額扣除。2.研發(fā)費用加計扣除金額=200×100%=200萬元。3.業(yè)務(wù)招待費稅前可扣除限額=當(dāng)年銷售收入×5‰=2000×5‰=10萬元，實際發(fā)生50萬元，按限額扣除10萬元。4.應(yīng)納稅所得額=500-60（公益性捐贈）-200（研發(fā)費用加計扣除）-（70-500×14%）（職工福利費超標(biāo)）-10（業(yè)務(wù)招待費超標(biāo)）=500-60-200-7-10=323萬元。案例二：某餐飲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2025年5月銷售餐飲服務(wù)收入10萬元，購進(jìn)用于員工食堂的貨物取得增值稅普通發(fā)票金額2萬元。問題：1.該企業(yè)5月應(yīng)繳納增值稅多少？2.該企業(yè)購進(jìn)貨物是否可抵扣進(jìn)項稅額？3.若該企業(yè)選擇一般納稅人身份，其5月應(yīng)繳納增值稅多少？標(biāo)準(zhǔn)答案及解析：1.小規(guī)模納稅人適用3%征收率，應(yīng)納增值稅=10×3%=0.3萬元。2.小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物用于集體福利，進(jìn)項稅額不得抵扣。3.若一般納稅人，銷項稅=10×13%=1.3萬元，進(jìn)項稅=2×9%=0.18萬元，應(yīng)納增值稅=1.3-0.18=1.12萬元。案例三：某個人2025年度收入情況如下：-工資薪金所得12萬元-勞務(wù)報酬所得6萬元-稿酬所得4萬元（收入4萬元）-住房貸款利息支出2萬元（符合專項附加扣除條件）問題：1.該個人年度綜合所得應(yīng)納稅所得額是多少？2.該個人年度應(yīng)繳納個人所得稅多少？標(biāo)準(zhǔn)答案及解析：1.綜合所得應(yīng)納稅所得額=12（工資）+6（勞務(wù)）+4（稿酬）×（1-70%）+4（稿酬）×（1-70%）×70%-6（專項附加扣除）=12+6+1.12+2=21.12萬元。2.適用稅率20%，速算扣除數(shù)16960，應(yīng)納稅額=21.12×20%-16960=422.4-16960=-16537.6萬元（實際為0，因收入未超過基本減除費用60萬元）。---五、論述題（每題11分，共22分）1.論述增值稅留抵退稅政策的意義及適用條件。標(biāo)準(zhǔn)答案及解析：增值稅留抵退稅政策的意義：（1）緩解企業(yè)資金壓力，特別是制造業(yè)、研發(fā)型企業(yè)，其前期投入大、留抵稅額高，退稅可加速資金周轉(zhuǎn)。（2）優(yōu)化稅收營商環(huán)境，減少企業(yè)“兩所”（稅所、銀行）跑動，降低合規(guī)成本。（3）促進(jìn)經(jīng)濟循環(huán)，退稅資金可再投入生產(chǎn)經(jīng)營，增強企業(yè)活力。適用條件：（1）納稅人申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅等行為。（2）納稅人申請退稅前6個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰。（3）納稅人申請退稅前12個月未因騙取出口退稅被海關(guān)處罰。（4）納稅人應(yīng)具備健全的財務(wù)核算制度，能夠準(zhǔn)確核算進(jìn)項稅額和銷項稅額。2.論述財政轉(zhuǎn)移支付制度對促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展的重要作用。標(biāo)準(zhǔn)答案及解析：財政轉(zhuǎn)移支付制度的作用：（1）調(diào)節(jié)地區(qū)收入分配，縮小地區(qū)差距，如對西部地區(qū)的均衡性轉(zhuǎn)移支付。（2）保障基本公共服務(wù)均等化