外貿(mào)會計常識題庫及答案一、單項選擇題1.以下屬于外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)中常用的價格術(shù)語是（）。A.FCAB.EXWC.DAPD.以上都是答案：D。解析：FCA（貨交承運人）、EXW（工廠交貨）、DAP（目的地交貨）均是外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)中常用的價格術(shù)語。FCA適用于各種運輸方式，賣方在指定地點將貨物交給買方指定的承運人時完成交貨；EXW是賣方在其所在地或其他指定的地點（如工場、工廠或倉庫等）將貨物交給買方處置時，即完成交貨；DAP是指賣方在指定目的地將仍處于抵達的運輸工具之上且已做好卸載準備的貨物交由買方處置時，即完成交貨。2.外貿(mào)企業(yè)在計算出口退稅時，對于“免、抵、退”辦法中的“免”是指（）。A.免征出口環(huán)節(jié)增值稅B.免征進口環(huán)節(jié)增值稅C.免征企業(yè)所得稅D.免征關(guān)稅答案：A。解析：“免、抵、退”辦法中的“免”是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅，即免征出口環(huán)節(jié)增值稅。3.外貿(mào)企業(yè)購進貨物取得的增值稅專用發(fā)票，其認證期限為（）。A.自開具之日起30天內(nèi)B.自開具之日起90天內(nèi)C.自開具之日起180天內(nèi)D.自開具之日起360天內(nèi)答案：D。解析：自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)認證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行確認，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管國稅機關(guān)申報抵扣進項稅額。4.外貿(mào)企業(yè)采用信用證結(jié)算方式時，信用證的第一付款人是（）。A.開證申請人B.開證行C.通知行D.議付行答案：B。解析：信用證是銀行有條件的付款承諾，開證行是第一付款人，只要受益人提交的單據(jù)符合信用證規(guī)定，開證行就必須付款。5.某外貿(mào)企業(yè)出口一批貨物，F(xiàn)OB價格為10000美元，匯率為1美元=6.5元人民幣，該貨物的增值稅稅率為13%，退稅率為10%，則該企業(yè)的出口退稅金額為（）元。A.6500B.650C.1300D.1000答案：A。解析：首先將FOB價格換算為人民幣，10000×6.5=65000元。出口退稅金額=出口貨物的購進金額×退稅率，這里假設(shè)購進金額等于FOB價換算后的人民幣金額，所以出口退稅金額=65000×10%=6500元。6.以下不屬于外貿(mào)企業(yè)財務(wù)報表的是（）。A.資產(chǎn)負債表B.利潤表C.現(xiàn)金流量表D.成本核算表答案：D。解析：外貿(mào)企業(yè)的財務(wù)報表主要包括資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。成本核算表是企業(yè)內(nèi)部用于成本計算和分析的表格，不屬于對外報送的財務(wù)報表。7.外貿(mào)企業(yè)在核算進口商品采購成本時，不包括（）。A.國外進價B.進口關(guān)稅C.國內(nèi)運雜費D.消費稅答案：C。解析：進口商品采購成本包括國外進價、進口關(guān)稅、消費稅等，國內(nèi)運雜費應(yīng)計入當期損益，不計入進口商品采購成本。8.外貿(mào)企業(yè)對于無法收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)確認為壞賬損失，采用（）核算。A.直接轉(zhuǎn)銷法B.備抵法C.先進先出法D.加權(quán)平均法答案：B。解析：我國企業(yè)會計準則規(guī)定，企業(yè)對于無法收回的應(yīng)收賬款應(yīng)采用備抵法核算壞賬損失。備抵法是指企業(yè)按期估計壞賬損失，提取壞賬準備并計入當期損益，實際發(fā)生壞賬時，沖銷已計提的壞賬準備和相應(yīng)的應(yīng)收款項。9.外貿(mào)企業(yè)在核算外幣業(yè)務(wù)時，對于外幣貨幣性項目，應(yīng)采用（）進行折算。A.交易發(fā)生日的即期匯率B.資產(chǎn)負債表日即期匯率C.合同約定匯率D.平均匯率答案：B。解析：對于外幣貨幣性項目，采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算。因資產(chǎn)負債表日即期匯率與初始確認時或者前一資產(chǎn)負債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計入當期損益。10.外貿(mào)企業(yè)出口貨物的消費稅退稅方法一般是（）。A.先征后退B.即征即退C.免、抵、退D.直接免稅答案：A。解析：外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費品，實行先征后退的辦法，即先按規(guī)定繳納消費稅，待貨物出口后再申請退還已繳納的消費稅。二、多項選擇題1.外貿(mào)企業(yè)會計的特點包括（）。A.涉及多種貨幣的核算B.涉及進出口業(yè)務(wù)的特殊會計處理C.與國際結(jié)算密切相關(guān)D.遵循國內(nèi)會計準則和國際慣例答案：ABCD。解析：外貿(mào)企業(yè)在業(yè)務(wù)中會涉及多種外幣交易，所以需要進行多種貨幣的核算；進出口業(yè)務(wù)有諸如出口退稅、關(guān)稅計算等特殊會計處理；外貿(mào)交易必然涉及國際結(jié)算；同時既要遵循國內(nèi)會計準則，也要考慮國際慣例。2.外貿(mào)企業(yè)出口退稅的計算方法主要有（）。A.免、抵、退B.先征后退C.免稅不退稅D.即征即退答案：ABC。解析：“免、抵、退”辦法適用于生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物；先征后退主要適用于外貿(mào)企業(yè)收購貨物出口；免稅不退稅適用于一些規(guī)定的免稅貨物出口。而即征即退一般適用于軟件等行業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策，并非外貿(mào)企業(yè)出口退稅計算方法。3.以下屬于外貿(mào)企業(yè)外匯風險的有（）。A.交易風險B.折算風險C.經(jīng)濟風險D.利率風險答案：ABC。解析：交易風險是指在以外幣計價的交易活動中，由于匯率變動而引起應(yīng)收資產(chǎn)與應(yīng)付債務(wù)價值變化的風險；折算風險是指企業(yè)在將各種外幣資產(chǎn)負債轉(zhuǎn)換成記賬本位幣時，因匯率變動而產(chǎn)生的賬面上的損益；經(jīng)濟風險是指由于匯率變動引起的公司未來一定期間收益減少的一種潛在損失。利率風險主要是因利率變動引起的，不屬于外匯風險范疇。4.外貿(mào)企業(yè)在核算進口業(yè)務(wù)時，可能涉及的會計科目有（）。A.物資采購B.應(yīng)交稅費應(yīng)交進口關(guān)稅C.應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）D.銷售費用答案：ABC。解析：物資采購用于核算進口商品的采購成本；應(yīng)交稅費應(yīng)交進口關(guān)稅核算進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅；進口貨物取得合規(guī)發(fā)票可抵扣增值稅，計入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）。銷售費用主要核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用，一般不直接用于核算進口業(yè)務(wù)。5.外貿(mào)企業(yè)在選擇結(jié)算方式時，需要考慮的因素有（）。A.客戶信用B.交易金額C.運輸方式D.貿(mào)易習慣答案：ABCD。解析：客戶信用狀況影響收款的安全性，若客戶信用好可選擇風險稍高的結(jié)算方式；交易金額大小不同，適用的結(jié)算方式也有差異；運輸方式不同可能影響貨物的交付時間和風險，進而影響結(jié)算方式的選擇；不同國家和地區(qū)有不同的貿(mào)易習慣，也會影響結(jié)算方式的選用。6.下列關(guān)于外貿(mào)企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的說法正確的有（）。A.固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更B.當月增加的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊C.當月減少的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊D.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計提折舊答案：ABCD。解析：為保證會計信息的可比性，固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更；根據(jù)會計準則，當月增加的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊；已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計提折舊。7.外貿(mào)企業(yè)的出口業(yè)務(wù)收入確認條件包括（）。A.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方B.企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制C.收入的金額能夠可靠地計量D.相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)答案：ABCD。解析：以上四個條件均是收入確認的必要條件，只有同時滿足這些條件，外貿(mào)企業(yè)才能確認出口業(yè)務(wù)收入。8.外貿(mào)企業(yè)會計核算中，屬于流動負債的有（）。A.短期借款B.應(yīng)付賬款C.預(yù)收賬款D.應(yīng)付職工薪酬答案：ABCD。解析：流動負債是指在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬都符合流動負債的定義。9.外貿(mào)企業(yè)在計算出口退稅時，以下哪些情況可能影響退稅金額（）。A.出口貨物的退稅率B.出口貨物的離岸價C.出口貨物的購進金額D.匯率答案：ABCD。解析：出口貨物的退稅率直接決定了退稅的比例；離岸價和購進金額是計算退稅的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)；匯率會影響外幣金額換算成人民幣金額，從而間接影響退稅金額。10.外貿(mào)企業(yè)的費用主要包括（）。A.經(jīng)營費用B.管理費用C.財務(wù)費用D.制造費用答案：ABC。解析：經(jīng)營費用是企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費用；管理費用是企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的費用；財務(wù)費用是企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用。而制造費用是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用，外貿(mào)企業(yè)一般不涉及產(chǎn)品生產(chǎn)，所以通常沒有制造費用。三、判斷題1.外貿(mào)企業(yè)在出口業(yè)務(wù)中，只要簽訂了銷售合同就可以確認收入。（）答案：錯誤。解析：外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)收入的確認需要同時滿足企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方、企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制、收入的金額能夠可靠地計量、相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)、相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量等條件，并非簽訂銷售合同就可確認收入。2.外貿(mào)企業(yè)進口貨物繳納的增值稅可以作為進項稅額抵扣。（）答案：正確。解析：外貿(mào)企業(yè)進口貨物，取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書等合規(guī)憑證，其繳納的增值稅可以作為進項稅額抵扣。3.外貿(mào)企業(yè)采用實際成本法核算存貨時，發(fā)出存貨的計價方法只能采用先進先出法。（）答案：錯誤。解析：外貿(mào)企業(yè)采用實際成本法核算存貨時，發(fā)出存貨的計價方法有先進先出法、加權(quán)平均法、個別計價法等，并非只能采用先進先出法。4.出口退稅是指對出口貨物退還其在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實際繳納的增值稅、消費稅。（）答案：正確。解析：出口退稅是國家為了鼓勵出口，對出口貨物退還其在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實際繳納的增值稅、消費稅。5.外貿(mào)企業(yè)的外幣業(yè)務(wù)核算中，所有外幣賬戶的期末余額都要按照期末匯率進行調(diào)整。（）答案：正確。解析：在資產(chǎn)負債表日，對于外幣貨幣性項目，應(yīng)采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算，所以所有外幣賬戶的期末余額都要按照期末匯率進行調(diào)整，因匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計入當期損益。四、簡答題1.簡述外貿(mào)企業(yè)會計與內(nèi)貿(mào)企業(yè)會計的區(qū)別。答：外貿(mào)企業(yè)會計與內(nèi)貿(mào)企業(yè)會計存在多方面區(qū)別。首先，在貨幣核算上，外貿(mào)企業(yè)涉及多種外幣的核算，需要進行外幣交易的折算和匯兌損益的計算，而內(nèi)貿(mào)企業(yè)一般只涉及本幣核算。其次，在稅收政策方面，外貿(mào)企業(yè)有出口退稅等特殊稅收政策，會計處理上要核算出口退稅等業(yè)務(wù)，內(nèi)貿(mào)企業(yè)主要是增值稅、所得稅等常規(guī)稅種的核算。再者，外貿(mào)企業(yè)的業(yè)務(wù)與國際市場和國際結(jié)算緊密相關(guān)，在結(jié)算方式上要考慮信用證、托收等多種國際結(jié)算方式，內(nèi)貿(mào)企業(yè)的結(jié)算方式相對較為簡單。另外，外貿(mào)企業(yè)在貨物進出口過程中還涉及關(guān)稅、報關(guān)等特殊業(yè)務(wù)的會計處理，而內(nèi)貿(mào)企業(yè)則無此類業(yè)務(wù)。2.簡述外貿(mào)企業(yè)出口退稅的基本原理和流程。答：外貿(mào)企業(yè)出口退稅的基本原理是為了鼓勵出口，使本國產(chǎn)品以不含稅價格進入國際市場，增強產(chǎn)品的國際競爭力。其基本原理是對出口貨物退還其在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實際繳納的增值稅、消費稅。對于增值稅，實行“征多少、退多少、未征不退”的原則。流程如下：首先，外貿(mào)企業(yè)在貨物出口后，需要收集相關(guān)的退稅憑證，包括出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）、增值稅專用發(fā)票、出口收匯核銷單等。然后，將這些憑證進行整理和錄入退稅申報系統(tǒng)，生成退稅申報數(shù)據(jù)。接著，通過退稅申報系統(tǒng)向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)進行退稅申報。稅務(wù)機關(guān)會對企業(yè)申報的退稅數(shù)據(jù)進行審核，審核內(nèi)容包括憑證的真實性、合法性以及數(shù)據(jù)的準確性等。審核通過后，稅務(wù)機關(guān)會按照規(guī)定的退稅率計算應(yīng)退稅額，并將退稅款退還給企業(yè)。3.簡述外貿(mào)企業(yè)如何進行外匯風險管理。答：外貿(mào)企業(yè)進行外匯風險管理可以從以下幾個方面入手。一是選擇合適的結(jié)算貨幣，在出口業(yè)務(wù)中盡量選擇幣值穩(wěn)定或趨于升值的貨幣，進口業(yè)務(wù)中則盡量選擇幣值不穩(wěn)定或趨于貶值的貨幣。二是利用金融工具進行套期保值，如遠期外匯合約，企業(yè)與銀行簽訂合約，約定在未來某一日期按照約定的匯率進行外匯買賣，鎖定匯率風險；外匯期權(quán)賦予企業(yè)在未來某一特定時間或時期內(nèi)以約定價格購買或出售一定數(shù)量外匯的權(quán)利，企業(yè)可以根據(jù)市場匯率變化選擇是否行使該權(quán)利；外匯期貨則是在期貨市場上進行外匯合約的買賣，通過對沖來降低風險。三是加強應(yīng)收賬款的管理，及時催收貨款，縮短收款周期，減少外匯暴露時間。四是合理安排外幣資產(chǎn)和負債的結(jié)構(gòu)，使外幣資產(chǎn)和負債的金額和期限盡量匹配，以減少匯率變動對企業(yè)財務(wù)狀況的影響。五是進行匯率預(yù)測，關(guān)注國際經(jīng)濟形勢和匯率波動情況，提前采取相應(yīng)的措施。五、計算題1.某外貿(mào)企業(yè)購進一批貨物用于出口，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款為500000元，增值稅稅率為13%，退稅率為10%。該貨物出口FOB價為100000美元，匯率為1美元=6.5元人民幣。計算該企業(yè)的出口退稅金額。解：根據(jù)外貿(mào)企業(yè)出口退稅計算方法，應(yīng)退稅額=購進貨物的不含稅金額×退稅率。購進貨物的不含稅金額為500000元，退稅率為10%。所以出口退稅金額=500000×10%=50000元。2.某外貿(mào)企業(yè)進口一批貨物，CIF價為80000美元，匯率為1美元=6.5元人民幣，進口關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為13%。計算該企業(yè)應(yīng)繳納的進口關(guān)稅和增值稅。解：首先計算關(guān)稅完稅價格，CIF價換算為人民幣：80000×6.5=520000元。進口關(guān)稅=關(guān)稅完稅價格×關(guān)稅稅率=520000×10%=52000元。組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅=520000+52000=572000元。進口增值稅=組成計稅價格×增值稅稅率=572000×13%=74360元。六、案例分析題某外貿(mào)企業(yè)A公司主要從事服裝出口業(yè)務(wù)。2023年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.3月，A公司與美國客戶簽訂一筆服裝出口合同，合同金額為10萬美元，采用CIF紐約價格條款，付款方式為即期信用證。A公司于3月15日發(fā)貨，當天匯率為1美元=6.8元人民幣。貨物發(fā)出后，A公司向銀行交單議付。2.4月，A公司收到銀行通知，信用證款項已到賬，當天匯率為1美元=6.7元人民幣。3.A公司為該批服裝采購面料等原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款為30萬元，增值稅稅率為13%，該批服裝出口退稅率為10%。請分析該業(yè)務(wù)中A公司的會計處理及相關(guān)財務(wù)影響。答：1.發(fā)貨時的會計處理及財務(wù)影響會計處理：確認收入：根據(jù)CIF價格條款，在貨物越過船舷時，風險和報酬已轉(zhuǎn)移給買方，A公司應(yīng)確認收入。收入金額按發(fā)貨當天匯率換算為人民幣，即10×6.8=68萬元。借：應(yīng)收賬款美元戶（100000美元）680000貸：主營業(yè)務(wù)收入680000財務(wù)影響：此時A公司的收入增加68萬元，同時應(yīng)收賬款增加68萬元，對利潤表和資產(chǎn)負債表產(chǎn)生影響，利潤表中收入增加會使營業(yè)利潤增加，資產(chǎn)負債表中應(yīng)收賬款項目增加。2.收到貨款時的會計處理及財務(wù)影響會計處理：收到貨款時，按收款當天匯率換算為人民幣，10×6.