運(yùn)輸交通企業(yè)會(huì)計(jì)制度資料內(nèi)容僅供參考，如有不當(dāng)或者侵權(quán)，請(qǐng)聯(lián)系本人改正或者刪除。運(yùn)輸(交通)企業(yè)會(huì)計(jì)制度返回部主站3月16日星期五當(dāng)前位置>>首頁(yè)>>財(cái)務(wù)司>>政策規(guī)定>>規(guī)章制度運(yùn)輸(交通)企業(yè)會(huì)計(jì)制度SRC-8731993年01月15日(１９９３年１月１５日財(cái)政部發(fā)布)一、總說(shuō)明(一)為了貫徹執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》,規(guī)范交通運(yùn)輸企業(yè)的會(huì)計(jì)核算,特制定本制度。(二)本制度適用于設(shè)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的所有交通運(yùn)輸企業(yè),包括從事遠(yuǎn)洋、沿海、內(nèi)河、公路運(yùn)輸企業(yè),海河港口,倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè),外輪代理企業(yè),以及城市公共汽(電)車(chē)、出租汽車(chē)、輪渡、地鐵等企業(yè)。(三)企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定,設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總,以及對(duì)外提供統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下,能夠根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào),以便于編制會(huì)計(jì)憑證,登記帳簿,查閱帳目,實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。各企業(yè)不要隨意改變或打亂重編。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào),供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。企業(yè)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記帳簿時(shí),應(yīng)填制會(huì)計(jì)科目的名稱,或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào),不應(yīng)只填科目編號(hào),不填科目名稱。(四)企業(yè)向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說(shuō)明,由本制度規(guī)定;企業(yè)內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表由企業(yè)自行規(guī)定。企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按月或按年報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)稅機(jī)關(guān)、開(kāi)戶銀行、主管部門(mén)。國(guó)有企業(yè)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表同時(shí)報(bào)送同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)。月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后６天內(nèi)報(bào)出;年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后３５天內(nèi)報(bào)出。法律、法規(guī)另有規(guī)定者從其規(guī)定。會(huì)計(jì)報(bào)表的填列以人民幣”元”為金額單位,”元”以下填至”分”。向外報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁(yè)數(shù),加具封面,裝訂成冊(cè),加蓋公章。封面上應(yīng)注明:企業(yè)名稱、地址、開(kāi)業(yè)年份、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等,并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師(或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員)和會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。企業(yè)對(duì)外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上,或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的,應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。特殊行業(yè)的企業(yè)不宜合并的,可不予合并,但應(yīng)當(dāng)將其會(huì)計(jì)報(bào)表一并報(bào)送。(五)本制度由中華人民共和國(guó)財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋,需要變更時(shí),由財(cái)政部修訂。(六)本制度自１９９３年７月１日起執(zhí)行。二、會(huì)計(jì)科目(一)會(huì)計(jì)科目表(見(jiàn)附件)附注:企業(yè)能夠根據(jù)實(shí)際需要,對(duì)上列會(huì)計(jì)科目必要增、減或合并:１．統(tǒng)一核算的專業(yè)公司或有獨(dú)立核算的附屬企業(yè)的企業(yè),能夠增設(shè)”撥付所屬資金”科目;附屬企業(yè)能夠相應(yīng)增設(shè)”上級(jí)撥入資金”科目。２．有調(diào)劑外匯業(yè)務(wù)的企業(yè),能夠增設(shè)”外匯價(jià)差”科目。３．企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)周轉(zhuǎn)使用的備用金,能夠增設(shè)”備用金”科目。４．有外購(gòu)商品的企業(yè),能夠增設(shè)”外購(gòu)商品”科目。５．國(guó)家撥給特種儲(chǔ)備資金的企業(yè),能夠增設(shè)”特種儲(chǔ)備物資”科目和”特種儲(chǔ)備基金”科目。６．經(jīng)常收取保證金的企業(yè),能夠增設(shè)”存入保證金”科目。７．采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè),能夠不設(shè)”材料采購(gòu)”和”材料成本差異”科目,增設(shè)”在途材料”科目。８．根據(jù)需要,企業(yè)能夠不設(shè)置”材料成本差異”科目,而在”材料””輪胎””低值易耗品”等科目?jī)?nèi)分別設(shè)置”成本差異”明細(xì)科目核算。９．低值易耗品較少的企業(yè),能夠?qū)⑵洳⑷搿辈牧稀笨颇亢怂?。１０．預(yù)收、預(yù)付帳款不多的企業(yè),能夠不設(shè)”預(yù)收帳款””預(yù)付帳款”科目,將預(yù)收、預(yù)付帳款在”應(yīng)收帳款”應(yīng)付帳款”科目核算。１１．材料在成本中所占比重很大的企業(yè),能夠?qū)ⅰ辈牧稀笨颇糠譃椤陛o助材料””修理用備件”等科目。１２．企業(yè)如發(fā)行１年期以下的短期債券,能夠增設(shè)”應(yīng)付短期債券”科目。１３．對(duì)其它業(yè)務(wù)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大、收入較多的經(jīng)常性業(yè)務(wù),企業(yè)能夠參照相應(yīng)行業(yè)會(huì)計(jì)制度,增設(shè)有關(guān)資產(chǎn)、收入、成本、費(fèi)用、稅金等科目,單獨(dú)核算。１４．還有其它未包括在會(huì)計(jì)科目表范圍內(nèi)的其它資產(chǎn)、其它負(fù)債的企業(yè),可根據(jù)具體情況,增設(shè)有關(guān)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算。(二)會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明第１０１號(hào)科目現(xiàn)金一、本科目核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金,在”其它應(yīng)收款”科目核算,或單獨(dú)設(shè)置”備用金”科目核算,不在本科目核算。二、企業(yè)收到現(xiàn)金,借記本科目,貸記有關(guān)科目;支出現(xiàn)金,借記有關(guān)科目,貸記本科目。三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置”現(xiàn)金日記帳”,由出納人員根據(jù)收付款憑證,按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每月終了,應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù),并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì),做到帳款相符。有外幣現(xiàn)金的企業(yè),應(yīng)分別人民幣、各種外幣設(shè)置”現(xiàn)金日記帳”進(jìn)行明細(xì)核算。第１０２號(hào)科目銀行存款一、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款。企業(yè)如有存入其它金融機(jī)構(gòu)的存款,也在本科目?jī)?nèi)核算。企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在”其它貨幣資金”科目核算,不在本科目核算。二、企業(yè)將填項(xiàng)存入銀行或其它金融機(jī)構(gòu),借記本科目,貸記”現(xiàn)金”等有關(guān)科目;提取和支出存款時(shí),借記”現(xiàn)金”等有關(guān)科目,貸記本科目。三、企業(yè)應(yīng)按開(kāi)戶銀行和其它金融機(jī)構(gòu)、存款種類等,分別設(shè)置”銀行存款日記帳”,由出納人員根據(jù)收付款憑證,按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記,每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！便y行存款日記帳”應(yīng)定期與”銀行對(duì)帳單”核對(duì),至少每月核對(duì)一次。月份終了,企業(yè)帳面結(jié)余與銀行對(duì)帳單余額之間如有差額,必須逐筆查明原因進(jìn)行處理,并應(yīng)按月編制”銀行存款余額調(diào)節(jié)表”,調(diào)節(jié)相符。四、有外幣存款的企業(yè),應(yīng)在本科目下分別人民幣和各種外幣設(shè)置”銀行存款日記帳”進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記帳,并登記外國(guó)貨幣金額和折合率。所有外幣帳戶的增加、減少,一律按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣記帳。外幣金額折合為人民幣記帳時(shí),可按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的國(guó)家外匯牌價(jià)(原則上采用中間價(jià),下同)作為折合率,也可按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的國(guó)家外匯牌價(jià),作為折合率。月份(或季度、年度)終了,企業(yè)應(yīng)將外幣帳戶余額按照期末國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣,作為外幣帳戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣帳戶人民幣余額與原帳面余額的差額,作為匯兌損益列入財(cái)務(wù)費(fèi)用。外幣現(xiàn)金以及外幣結(jié)算的各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù),均應(yīng)比照銀行存款的方法記帳。五、有在外匯調(diào)劑市場(chǎng)買(mǎi)入外幣的企業(yè),買(mǎi)入外幣增加的外幣存款仍應(yīng)按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣記帳,外匯調(diào)劑價(jià)與國(guó)家外匯牌價(jià)的差額,增設(shè)”外匯價(jià)差”科目核算。買(mǎi)入外幣時(shí),按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣,借記本科目(××外幣戶)(同時(shí)登記外幣金額和折合率),按照調(diào)劑價(jià)大于國(guó)家外匯牌價(jià)的差額,借記”外匯價(jià)差”科目,按照實(shí)際支付的款項(xiàng),貸記本科目(人民幣戶)。用買(mǎi)入的外幣購(gòu)買(mǎi)物資、支付費(fèi)用,按外匯牌價(jià)折合的人民幣,借記有關(guān)物資、費(fèi)用科目,貸記本科目,同時(shí),按應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差,借記有關(guān)物資、費(fèi)用科目,貸記”外匯價(jià)差”科目;用買(mǎi)入的外幣償還債務(wù),按外匯牌價(jià)折合的人民幣,借記有關(guān)負(fù)債科目,貸記本科目,同時(shí)按償還債務(wù)應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差,借記”在建工程””財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目,貸記”外匯價(jià)差”科目。在外匯調(diào)劑市場(chǎng)賣(mài)出的外幣,減少的外幣存款仍應(yīng)按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣記帳,實(shí)際取得的人民幣與按國(guó)家外匯牌價(jià)折合的人民幣的差額,應(yīng)區(qū)別不同情況處理:賣(mài)出的外幣如為自調(diào)劑市場(chǎng)買(mǎi)入的,應(yīng)沖銷”外匯價(jià)差”科目,如有差額,作為匯兌損益處理;賣(mài)出的外幣如為其它來(lái)源取得的,應(yīng)作為匯兌損益處理。企業(yè)如在外匯調(diào)劑市場(chǎng)購(gòu)入外匯額度支付的人民幣,也在”外匯介差”科目核算,并將買(mǎi)入外匯額度同時(shí)在備查簿中登記。以購(gòu)入外匯額度和配套人民幣資金買(mǎi)入外幣時(shí),按該外匯額度帳面成本,借記”財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目,貸記”外匯價(jià)差”科目;按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣金額,借記本科目(××外幣戶),貸記本科目(人民幣戶)。購(gòu)入外匯額度再出讓時(shí),按實(shí)際收到的人民幣金額,借記本科目(人民幣戶),按出讓外匯額度的帳面成本,貸記”外匯價(jià)差”科目,按其差額,借記或貸記”財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。企業(yè)因營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)而取得的外匯額度,應(yīng)在備查簿中登記。賣(mài)出外匯額度取得的收入,作為匯兌損益處理。第１０９號(hào)科目其它貨幣資金一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等各種其它貨幣資金。有境外往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)的企業(yè),發(fā)生的信用證存款等,也在本科目核算。二、外埠存款,是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí),匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。企業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購(gòu)地開(kāi)立專戶時(shí),借記本科目,貸記”銀行存款”科目。收到采購(gòu)員交來(lái)供應(yīng)單位發(fā)票帳單等報(bào)銷憑證時(shí),借記”材料采購(gòu)”等科目,貸記本科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí),根據(jù)銀行的收帳通知,借記”銀行存款”科目,貸記本科目。三、銀行匯票存款,是指企業(yè)為取得銀行匯票,按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)在填送”銀行匯票委托書(shū)”并將款項(xiàng)交存銀行,取得銀行匯票后,根據(jù)銀行蓋章退回的委托書(shū)存根聯(lián),借記本科目,貸記”銀行存款”科目。企業(yè)使用銀行匯票后,應(yīng)根據(jù)發(fā)票帳單及開(kāi)戶行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行匯票第四聯(lián)等有關(guān)憑證,借記”材料采購(gòu)”等科目,貸記本科目;如有多余款或因匯票超過(guò)付款期等原因而退回款項(xiàng)時(shí),借記”銀行存款”科目,貸記本科目。四、銀行本票存款,是指企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)向銀行提交”銀行本票申請(qǐng)書(shū)”,將款項(xiàng)交存銀行,取得銀行本票后,根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián),借記本科目,貸記”銀行存款”等科目。付出銀行本票后,應(yīng)根據(jù)發(fā)票帳單等有關(guān)憑證,借記”材料采購(gòu)”科目,貸記本科目。企業(yè)因本票超過(guò)付款期等原因而要求退款時(shí),應(yīng)填制進(jìn)帳單一式兩聯(lián),連同本票一并送交銀行,然后,根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)帳單第一聯(lián),借記”銀行存款”等科目,貸記本科目。五、企業(yè)同所屬單位之間和上下級(jí)之間的匯、解款項(xiàng),在月終時(shí)如有未到達(dá)的匯入款項(xiàng),應(yīng)作為在途貨幣資金處理。根據(jù)匯出單位的通知,借記本科目,貸記有關(guān)科目。收到款項(xiàng)時(shí),借記”銀行存款”科目,貸記本科目。六、本科目應(yīng)設(shè)置”外埠存款””銀行匯票””銀行本票””在途資金”等明細(xì)科目,并按外埠存款的開(kāi)戶銀行,銀行匯票或本票的收款單位和在途資金的匯出單位等設(shè)置明細(xì)帳。采用信用證付款方式向國(guó)外付款的企業(yè),委托銀行開(kāi)出的信用證,可在本科目中增設(shè)”信用證存款”明細(xì)科目核算。第１１１號(hào)科目短期投資一、本科目核算企業(yè)購(gòu)入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過(guò)１年的有價(jià)證券以及不超過(guò)１年的其它投資,包括各種股票、債券等。二、企業(yè)購(gòu)入的各種股票和債券,按照實(shí)際支付的價(jià)款,借記本科目,貸記”銀行存款”科目。企業(yè)購(gòu)入股票,如在實(shí)際支付的款項(xiàng)中包括已宣告發(fā)放,但未支取的股利,應(yīng)作為應(yīng)收款處理。企業(yè)應(yīng)按照實(shí)際成本(即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利),借記本科目,按照應(yīng)收的股利,借記”其它應(yīng)收款”科目,按實(shí)際支付的價(jià)款,貸記”銀行存款”科目。發(fā)放的股處,借記”銀行存款”等科目,貸記”投資收益””其它應(yīng)收款”科目。企業(yè)出售股票和債券,按照實(shí)際收到的金額,借記”銀行存款”科目,按照實(shí)際成本,貸記本科目,按未支取的股利,貸記”其它應(yīng)收款”科目,按其差額,借記或貸記”投資收益”科目。債券到期收回本息,借記”銀行存款”科目,貸記本科目和”投資收益”科目。三、本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細(xì)帳。第１１２號(hào)科目應(yīng)收票據(jù)一、本科目核算企業(yè)因營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)等而收到的商業(yè)匯票,包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。二、企業(yè)收到應(yīng)收票據(jù),借記本科目,貸記”應(yīng)收帳款””運(yùn)輸收入”等科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額,借記”銀行存款”科目,貸記本科目。如為帶息票據(jù)到期,按收到的本息,借記”銀行存款”科目,按票面金額,貸記本科目,按其差額,貸記”財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。三、企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn),應(yīng)按實(shí)際收到的金額(即扣除貼現(xiàn)息后的凈額),借記”銀行存款”等科目,按貼現(xiàn)息部分,借記”財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目,按應(yīng)收票據(jù)的票面金額,貸記本科目。如應(yīng)收票據(jù)是帶息票據(jù),應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng),借記”銀行存款”科目,按票面金額,貸記本科目,按其差額部分借記或貸記”財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期,因承兌人的銀行帳戶不足支付,申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知時(shí),按所付本息,借記”應(yīng)收帳款”科目,貸記”銀行存款”科目;如果申請(qǐng)貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款帳戶余額不足,銀行作逾期貸款處理時(shí),借記”應(yīng)收帳款”科目,貸記”短期借款”科目。四、企業(yè)應(yīng)設(shè)置”應(yīng)收票據(jù)備查簿”,逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書(shū)人的姓名或單位名稱、到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額,以及收款日期和收回金額等資料。應(yīng)收票到期結(jié)清票款后,應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。第１１３號(hào)科目應(yīng)收帳款一、本科目核算企業(yè)因營(yíng)運(yùn)等業(yè)務(wù),應(yīng)收的款項(xiàng)。二、企業(yè)營(yíng)運(yùn)收入發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)時(shí),借記本科目,貸記”運(yùn)輸收入””其它業(yè)務(wù)收入”等科目;收到款項(xiàng)時(shí),借記”銀行存款”等科目,貸記本科目。如果企業(yè)應(yīng)收帳款改用商業(yè)匯票結(jié)算,在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí),借記”應(yīng)收票據(jù)”科目,貸記本科目。三、提取壞帳準(zhǔn)備的企業(yè),經(jīng)確認(rèn)為壞帳的應(yīng)收帳款,借記”壞帳準(zhǔn)備”科目,貸記本科目;未提壞帳準(zhǔn)備的企業(yè),經(jīng)確認(rèn)為壞帳的應(yīng)收帳款,借記”管理費(fèi)用”科目,貸記本科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失,如果以后又收回,提取壞帳準(zhǔn)備的企業(yè),借記本科目,貸記”壞帳準(zhǔn)備”科目;同時(shí),借記”銀行存款”科目,貸記本科目;未提壞帳準(zhǔn)備的企業(yè),借記本科目,貸記”管理費(fèi)用”科目,同時(shí),借記”銀行存款”科目,貸記本科目。四、本科目應(yīng)按不同的應(yīng)收帳款單位設(shè)置明細(xì)帳。第１１４號(hào)科目壞帳準(zhǔn)備一、本科目核算企業(yè)提取的壞帳準(zhǔn)備。二、提取壞帳準(zhǔn)備,借記”管理費(fèi)用”科目,貸記本科目;沖銷壞帳準(zhǔn)備,借記本科目,貸記”管理費(fèi)用”科目。發(fā)生壞帳損失時(shí),借記本科目,貸記”應(yīng)收帳款”科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失,以后又收回的,應(yīng)按收回的金額,借記”應(yīng)收帳款”科目,貸記本科目;同時(shí),借記”銀行存款”科目,貸記”應(yīng)收帳款”科目。三、本科目年末貸方余額為已經(jīng)提取的壞帳準(zhǔn)備。第１１５號(hào)科目預(yù)付帳款一、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的貸款。二、企業(yè)預(yù)付貨款時(shí),借記本科目,貸記”銀行存款”科目。收到所購(gòu)物品時(shí),根據(jù)發(fā)票帳單等列明的金額,借記”材料采購(gòu)”等科目,貸記本科目。補(bǔ)付的貨款,借記本科目,貸記”銀行存款”科目,退回多付的貨款,借記”銀行存款”科目,貸記本科目。預(yù)付款項(xiàng)情況不多的企業(yè),也能夠?qū)㈩A(yù)付的帳款直接記入”應(yīng)付帳款”科目的借方,不設(shè)本科目。三、本科目應(yīng)按供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細(xì)帳。第１１９號(hào)科目其它應(yīng)收款一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款以外的其它各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng),包括:各種賠款、罰款、存出保證金、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。二、企業(yè)發(fā)生其它各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí),借記本科目,貸記有關(guān)科目;收回各種款項(xiàng)時(shí),借記有關(guān)科目,貸記本科目。三、本科目應(yīng)按其它應(yīng)收款的項(xiàng)目分類,并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)帳。第１２１號(hào)科目材料采購(gòu)一、本科目核算企業(yè)購(gòu)入材料的采購(gòu)成本。委托外單位加工材料的加工成本,應(yīng)直接在”委托加工材料”科目核算,不包括在本科目核算范圍內(nèi)。二、購(gòu)入材料的采購(gòu)成本由下列各項(xiàng)組成:１．買(mǎi)價(jià);２．運(yùn)雜費(fèi)(包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等);３．運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗;４．入庫(kù)前的整理挑選費(fèi)用(包括整理挑選中發(fā)生工、費(fèi)支出和必要的損耗,并扣除回收的下腳廢料價(jià)值);５．應(yīng)由購(gòu)入材料負(fù)擔(dān)的稅金、外匯價(jià)差和其它費(fèi)用。以上第１、５項(xiàng)應(yīng)直接計(jì)入各種材料的采購(gòu)成本,第２、３、４項(xiàng),凡能分清的,能夠直接計(jì)入各種材料的采購(gòu)成本;不能分清的,應(yīng)按材料的重量或買(mǎi)價(jià)等比例,分?jǐn)傆?jì)入各種材料的采購(gòu)成本。三、本科目的使用方法如下:１．根據(jù)發(fā)票帳單支付材料價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)時(shí),借記本科目,貸記”銀行存款””現(xiàn)金””其它貨幣資金”等科目;采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的,購(gòu)入材料,開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票時(shí),借記本科目,貨記”應(yīng)付票據(jù)”科目。２．材料已經(jīng)收到、但尚未辦理結(jié)算手續(xù)的,可暫不作會(huì)計(jì)分錄;待辦理結(jié)算手續(xù)后,再根據(jù)所付金額或發(fā)票帳單的應(yīng)付金額,借記本科目,貸記”銀行存款””現(xiàn)金””應(yīng)付票據(jù)”等科目。３．企業(yè)已經(jīng)預(yù)付貨款的材料驗(yàn)收入庫(kù)后,根據(jù)發(fā)票單的應(yīng)付金額,借記本科目,貸記”預(yù)付帳款”科目。４．由企業(yè)運(yùn)輸部門(mén)以自備運(yùn)輸工具,將外購(gòu)的材料運(yùn)回企業(yè),計(jì)算購(gòu)入材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)用時(shí),借記本科目,貸記”運(yùn)輸支出”等科目。５．應(yīng)向供應(yīng)單位、外部運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收回的材料短缺或其它應(yīng)沖減材料采購(gòu)成本的賠償款項(xiàng),應(yīng)根據(jù)有關(guān)的索賠憑證,借記”應(yīng)付帳款”或”其它應(yīng)收款”科目、貸記本科目。因遭受意外災(zāi)害發(fā)生的損失和尚待查明原因的途中損耗,先記入”待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目,查明原因后再作處理。６．月份終了,應(yīng)將倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)的外購(gòu)材料收料憑證,按照材料科目并分別下列不同情況進(jìn)行匯總:對(duì)于已經(jīng)付款或已開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證(包括本月付款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證),應(yīng)按實(shí)際成本和計(jì)劃成本分別匯總,并按計(jì)劃成本,借記”材料””燃料””輪胎””低值易耗品”科目,貸記本科目;將實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異,借記”材料成本差異”科目,貸記本科目;將實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異,借記本科目,貸記”材料成本差異”科目。對(duì)于尚未收到發(fā)材票單的收料憑證,應(yīng)分別材料科目,抄列清單,并按計(jì)劃成本暫估入帳,借記”材料””燃料””輪胎””低值易耗品”等科目,貸記”應(yīng)付帳款－－暫估應(yīng)付帳款”科目,下月初用紅字作同樣的記錄,予以沖回,以便下月付款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票后,按正常程序,借記本科目,貸記”銀行存款””應(yīng)付票據(jù)”等科目。對(duì)于發(fā)票帳單已到,但尚未付款或尚未開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證,應(yīng)按實(shí)際成本,借記本科目,貸記”應(yīng)付帳款”科目;按計(jì)劃成本,借記”材料””燃料””輪胎””低值易耗品”等科目,貸記本科目,并按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。四、本科目的期末余額,為已經(jīng)收到發(fā)票帳單付款或已開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票,但材料尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途材料。五、本科目應(yīng)按照材料品種設(shè)置明細(xì)帳。六、材料的日常核算,能夠采用計(jì)劃成本,也能夠采用實(shí)際成本。具體采用哪一種方法,由企業(yè)根據(jù)具體情況自行決定。材料品種繁多的企業(yè),一般能夠采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算,對(duì)于某些品種不多,但占成本比重較大的原料或主要材料,也能夠單獨(dú)采用實(shí)際成本進(jìn)行核算。規(guī)模較小,材料品種簡(jiǎn)單,采購(gòu)業(yè)務(wù)不多的企業(yè),也能夠全部采用實(shí)際成本進(jìn)行材料的日常核算。采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè),材料計(jì)劃單位成本應(yīng)盡可能接近實(shí)際。計(jì)劃單位成本除有特殊情況應(yīng)隨時(shí)調(diào)整外,在年度內(nèi)一般不作變動(dòng)。第１２４號(hào)科目材料一、本科目核算企業(yè)庫(kù)存的各種材料,包括輪胎內(nèi)胎、墊帶、各種消耗性材料、修理用備件(備品備件)等的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。企業(yè)購(gòu)入的燃料、輪胎外胎、低值易耗品,應(yīng)在”燃料””輪胎””低值易耗品”科目中核算,不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。二、購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料,借記本科目,貸記”材料采購(gòu)””銀行存款””預(yù)付帳款””應(yīng)付帳款””應(yīng)付票據(jù)”等科目,按計(jì)劃成本核算的企業(yè),應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異,實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異,借記”材料成本差異”科目,貸記”材料采購(gòu)”科目;實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異,作相反會(huì)計(jì)分錄。自制、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料,借記本科目,貸記”輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用””委托加工材料”科目,采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè),還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異,投資者投入的材料,借記本科目,貸記”實(shí)收資本”等科目,采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè),還應(yīng)計(jì)算材料成本差異。領(lǐng)用或銷售、加工發(fā)出的材料,借記”運(yùn)輸支出””裝卸支出””堆存支出””營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用””管理費(fèi)用””委托加工材料””在建工程””其它業(yè)務(wù)支出”等科目,貸記本科目。采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè),日常領(lǐng)用、發(fā)出材料均按計(jì)劃成本記帳,月份終了,按照發(fā)出各種材料的計(jì)劃成本,計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異,借記有關(guān)科目,貸記”材料成本差異”科目(實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字)。采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè),發(fā)出材料的實(shí)際成本,能夠采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、后進(jìn)先出法等方法計(jì)算確定。對(duì)不同的材料能夠采用不同的計(jì)價(jià)方法。材料計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定,不能隨意變更。三、清查盤(pán)點(diǎn),發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損的材料,按照實(shí)際成本(或估計(jì)價(jià)值)或計(jì)劃成本,先記入”待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目,待查明原因后,再進(jìn)行處理。四、本科目應(yīng)按照材料的保管地點(diǎn)(倉(cāng)庫(kù))、材料的類別、品種和規(guī)格設(shè)置材料明細(xì)帳(或材料卡片)。材料明細(xì)帳根據(jù)收料憑證和發(fā)料憑證逐筆登記。五、本科目的期末余額,為期末庫(kù)存材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。第１２５號(hào)科目燃料一、本科目企業(yè)庫(kù)存和車(chē)(船)存的各種燃料,包括各種用途的固體燃料、液體燃料和氣體燃料,以及能夠作為燃料使用的廢料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。二、本科目可設(shè)置下列兩個(gè)明細(xì)科目:１．庫(kù)存;２．車(chē)(船)存。三、驗(yàn)收入庫(kù)的燃料比照”材料”科目的有關(guān)規(guī)定,在”燃料(庫(kù)存)”科目中核算。車(chē)(船)領(lǐng)用燃料時(shí),借記本科目[車(chē)(船)存],貸記本科目(庫(kù)存);月末根據(jù)實(shí)際耗用,借記”運(yùn)輸支出”等科目,貸記本科目[車(chē)(船)存]。其它業(yè)務(wù)和管理部門(mén)等單位領(lǐng)用燃料時(shí),借記”其它業(yè)務(wù)支出””管理費(fèi)用”等科目,貸記本科目(庫(kù)存)。月末,采用計(jì)劃成本核算的企業(yè),應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異,實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異,借記”運(yùn)輸支出””其它業(yè)務(wù)支出””管理費(fèi)用”等科目,貸記”材料成本差異”科目(實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字)。四、本科目其它核算方法比照”材料”科目的有關(guān)規(guī)定,進(jìn)行核算。五、實(shí)行滿油箱制核算辦法的企業(yè),能夠不設(shè)”庫(kù)存””車(chē)(船)存”明細(xì)科目。第１２６號(hào)科目輪胎一、本科目核算汽車(chē)運(yùn)輸企業(yè)在庫(kù)和在用輪胎外胎的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。非汽車(chē)運(yùn)輸單位所有的在庫(kù)輪胎外胎,可視同修理用零件,在”材料”科目?jī)?nèi)核算。輪胎的內(nèi)胎和墊帶,在”材料”科目?jī)?nèi)核算,領(lǐng)用時(shí)直接計(jì)入運(yùn)輸成本。二、企業(yè)的胎采購(gòu)和入庫(kù)的核算方法,與”材料”科目的有關(guān)規(guī)定相同。三、領(lǐng)用輪胎時(shí),可按以下兩種情況處理:１．按行駛胎公里提取:月終按照輪胎實(shí)際行駛里程和規(guī)定的胎公里攤銷額計(jì)算輪胎費(fèi)用時(shí),借記”運(yùn)輸支出”科目,貸記”預(yù)提費(fèi)用”科目。領(lǐng)用新胎(包括周轉(zhuǎn)胎)時(shí),借記”預(yù)提費(fèi)用”科目,貸記本科目。按計(jì)劃成本核算的企業(yè),月末按領(lǐng)用新胎的計(jì)劃成本,計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異,直接計(jì)入運(yùn)輸成本,借記”運(yùn)輸支出”科目,貸記”材料成本差異”科目(實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字)。輪胎不能繼續(xù)使用需要報(bào)廢時(shí),按收回的殘料價(jià)值,借記”材料”科目,貸記”運(yùn)輸支出”科目。報(bào)廢輪胎的實(shí)際行駛里程與額定里程比較,其超、虧駛里程應(yīng)按規(guī)定的胎公里攤銷額計(jì)算調(diào)整運(yùn)輸成本,其虧駛里程,借記”運(yùn)輸支出”科目,貸記”預(yù)提費(fèi)用”科目(超駛里程調(diào)減成本時(shí)用紅字)。汽車(chē)不能使用報(bào)廢時(shí),應(yīng)計(jì)算、沖減第一套輪胎的預(yù)提費(fèi)用,借記”預(yù)提費(fèi)用”科目,貸記”運(yùn)輸支出”科目。２．一次攤銷:即領(lǐng)用輪胎時(shí)一次計(jì)入運(yùn)輸成本。領(lǐng)用新胎(包括周轉(zhuǎn)胎)時(shí),借記”運(yùn)輸支出”科目,貸記本科目。按計(jì)劃成本核算的企業(yè),月末按領(lǐng)用新胎的計(jì)劃成本,計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異,計(jì)入運(yùn)輸成本,借記”運(yùn)輸支出”科目,貸記”材料成本差異”科目(實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字)。一次大量領(lǐng)用新胎,影響運(yùn)輸成本較大時(shí),也能夠先經(jīng)過(guò)”待攤費(fèi)用”科目分次攤銷,但應(yīng)在年度內(nèi)攤完。不論采用哪種核算方式,都應(yīng)加強(qiáng)在用輪胎的管理,核定車(chē)隊(duì)周轉(zhuǎn)胎數(shù)量定額,定期盤(pán)點(diǎn),實(shí)行交舊領(lǐng)新,建立和健全單胎里程記錄。四、清查盤(pán)點(diǎn),發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損的輪胎,按照實(shí)際成本(或估計(jì)價(jià)值)或計(jì)劃成本,先記入”待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目,待查明原因后,再進(jìn)行處理。五、本科目的月末借方余額,反映所有在庫(kù)輪胎外胎的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。六、本科目應(yīng)按輪胎外胎的保管地點(diǎn)(倉(cāng)庫(kù))、輪胎外胎的類別、規(guī)格、廠牌等進(jìn)行在庫(kù)輪胎外的明細(xì)核算。第１２９號(hào)科目低值易耗品一、本科目核算企業(yè)在庫(kù)的低值易耗品的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具、物品,如工具、管理用具、玻璃器皿,以及在營(yíng)運(yùn)過(guò)程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。二、購(gòu)入、自制、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的低值易耗品,比照”材料”科目的有關(guān)方法,進(jìn)行核算。三、企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況,對(duì)低值易耗品采用一次或者分次攤銷的方法:一次攤銷的低值易耗品,在領(lǐng)用時(shí)將其全部?jī)r(jià)值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費(fèi)用科目,借記”運(yùn)輸支出””裝卸支出””堆存支出””管理費(fèi)用””其它業(yè)務(wù)支出”等科目,貸記本科目。報(bào)廢時(shí),將報(bào)廢低值易耗品的殘料價(jià)值作為當(dāng)月低值易耗品攤銷額的減少,沖減”運(yùn)輸支出””裝卸支出”堆存支出””管理費(fèi)用”、其它業(yè)務(wù)支出”等科目。分次攤銷的低值易耗品,領(lǐng)用時(shí),借記”待攤費(fèi)用”等科目,貸記本科目。分次攤?cè)胗嘘P(guān)成本費(fèi)用科目時(shí),借記”運(yùn)輸支出””裝卸支出””堆存支出””管理費(fèi)用””其它業(yè)務(wù)支出”等科目,貸記”待攤費(fèi)用”等科目。報(bào)廢時(shí),收回的殘料價(jià)值作為當(dāng)期低值易耗品攤銷額的減少,沖減有關(guān)成本費(fèi)用科目。采用計(jì)劃成本核算的企業(yè),月份終了,應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月領(lǐng)用低值易耗品應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町?記入有關(guān)成本費(fèi)用科目。四、在用低值易耗品,以及使用部門(mén)退回倉(cāng)庫(kù)的低值易耗品,應(yīng)加強(qiáng)實(shí)物管理,并在備查簿上進(jìn)行登記。清查盤(pán)點(diǎn),發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損的低值易耗品,按照實(shí)際成本(或估計(jì)價(jià)值)或計(jì)劃成本,先記入”待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目,待查明原因后,再進(jìn)行處理。五、低值易耗品應(yīng)按照類別、品種規(guī)格進(jìn)行數(shù)量和金額的明細(xì)核算。六、本科目的期末余額,為期末時(shí)在庫(kù)未用低值易耗品的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。七、對(duì)在用低值易耗品按使用部門(mén)進(jìn)行數(shù)量和金額明細(xì)核算的企業(yè),也能夠使用”五五攤銷法”核算,在這種情況下,企業(yè)應(yīng)設(shè)置”在庫(kù)低值易耗品””在用低值易耗品””低值易耗品攤銷”三個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行核算。第１３１號(hào)科目材料成本差異一、本科目核算企業(yè)各種材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異。二、外購(gòu)材料的成本差異,應(yīng)自”材料采購(gòu)”等科目轉(zhuǎn)入本科目;自制材料的成本差異,應(yīng)自”輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用”科目轉(zhuǎn)入本科目;委托外單位加工材料的成本差異,應(yīng)自”委托加工材料”科目轉(zhuǎn)入本科目。發(fā)生的材料成本差異,實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異,記入本科目的借方;實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異,記入本科目的貸方。調(diào)整材料計(jì)劃成本時(shí),調(diào)整的數(shù)額應(yīng)自”材料”等科目轉(zhuǎn)入本科目:調(diào)整減少計(jì)劃成本的數(shù)額,記入本科目的借方;調(diào)整增加計(jì)劃成本的數(shù)額,記入本科目的貸方。三、發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異,可按當(dāng)月的成本差異率計(jì)算,也能夠按上月的成本差異率計(jì)算。計(jì)算方法一經(jīng)確定,不得任意變動(dòng)。差異率的計(jì)算公式如下:四、本科目應(yīng)分別”材料””燃料”輪胎””低值易耗品”等,按照類別或品種進(jìn)行明細(xì)核算,不能使用一個(gè)綜合差異率。五、本科目期末借方余額,為庫(kù)存材料、燃料、輪胎、低值易耗品的實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異;貸方余額,反映其實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異。第１３３號(hào)科目委托加工材料一、本科目核算企業(yè)委托外單位加工的各種材料的實(shí)際成本。二、發(fā)給外單位加工的材料,借記本科目,貸記”材料”等科目,按計(jì)劃成本核算的企業(yè)還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異;支付加工費(fèi)用和應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等,借記本科目,貸記”銀行存款”等科目;加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的材料以及剩余的材料,應(yīng)按加工收回材料的實(shí)際成本或計(jì)劃成本和剩余材料的實(shí)際成本或計(jì)劃成本,借記”材料”等科目,貸記本科目,按計(jì)劃成本核算的企業(yè)還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。三、本科目應(yīng)按加工合同和受托加工單位設(shè)置明細(xì)科目,反映加工單位名稱、加工合同號(hào)數(shù),發(fā)出加工材料的名稱、數(shù)量、實(shí)際成本或計(jì)劃成本和成本差異,發(fā)生的加工費(fèi)用和運(yùn)雜費(fèi)等費(fèi)用,以及加工完成材料的計(jì)劃成本和成本差異、實(shí)際成本等資料。四、本科目的期末余額,為委托外單位加工但尚未完成材料的實(shí)際成本和發(fā)出加工材料的運(yùn)雜費(fèi)等。第１３９號(hào)科目待攤費(fèi)用一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠冢蹦暌詢?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用,如低值易耗品攤銷、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用,以及一次購(gòu)買(mǎi)印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額等。開(kāi)辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良支出和超過(guò)１年以上攤銷的固定資產(chǎn)修理支出以及攤銷期限在１年以上的其它費(fèi)用,應(yīng)在”遞延資產(chǎn)”科目核算,不包括在本科目核算范圍內(nèi)。二、企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)待攤費(fèi)用時(shí),借記本科目,貸記”銀行存款””低值易耗品”等科目。分期攤銷時(shí),借記”營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用””其它業(yè)務(wù)支出”等科目,貸記本科目。三、本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)帳。第１５１號(hào)科目長(zhǎng)期投資一、本科目核算企業(yè)不準(zhǔn)備在１年內(nèi)變現(xiàn)的投資,包括股票投資、債券投資和其它投資。二、債券投資應(yīng)按投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款記帳。股票投資和其它投資應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況,分別采用成本法或權(quán)益法核算。三、本科目設(shè)置以下４個(gè)明細(xì)科目:１．股票投資;２．債券投資;３．其它投資;４．應(yīng)計(jì)利息。四、股票投資:企業(yè)進(jìn)行股票投資時(shí),按實(shí)際支付的價(jià)款,借記本科目(股票投資),貸記”銀行存款”等科目;實(shí)際支付的價(jià)款中如含有已宣告發(fā)放的股利的,應(yīng)按認(rèn)購(gòu)股票的實(shí)際成本(即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利),借記本科目(股票投資),按應(yīng)收的股利,借記”其它應(yīng)收款－－應(yīng)收股利”科目,按實(shí)際支付的價(jià)款,貸記”銀行存款”等科目。股票投資采用成本法核算的,收到發(fā)放的股利,借記”銀行存款”等科目,貸記”投資收益”科目;采用權(quán)益法核算的,應(yīng)根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加,按持股比例計(jì)算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的增加額,借記本科目(股票投資),貸記”投資收益”科目。接受投資企業(yè)的所有者權(quán)益減少,作相反分錄。分得的股利,借記”銀行存款”等科目,貸記本科目(股票投資)。五、債券投資:企業(yè)進(jìn)行債券投資時(shí),按實(shí)際支付的價(jià)款,借記本科目(債券投資),貸記”銀行存款”科目。實(shí)際支付的價(jià)款中含有債券利息的,應(yīng)將這部分利息,借記本科目(應(yīng)計(jì)利息),按實(shí)際支付的價(jià)款扣除應(yīng)計(jì)利息后的差額,借記本科目(債券投資),按實(shí)際支付的價(jià)款,貸記”銀行存款”科目。債券應(yīng)計(jì)的利息,應(yīng)區(qū)別情況處理:面值購(gòu)入的債券,應(yīng)將應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利息,借記本科目(應(yīng)計(jì)利息),貸記”投資收益”科目。企業(yè)溢價(jià)或折價(jià)購(gòu)入的債券,其溢價(jià)或折價(jià)應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間內(nèi)分期攤銷。溢價(jià)購(gòu)入的債券,按當(dāng)期應(yīng)計(jì)的利息,借記本科目(應(yīng)計(jì)利息),按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款中的溢部分,貸記本科目(債券投資),按其差額,貸記”投資收益”科目;折價(jià)購(gòu)入的債券,按當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息,借記本科目(應(yīng)計(jì)利息),按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款中的折價(jià)部分,借記本科目(債券投資),按應(yīng)計(jì)利息與分?jǐn)倲?shù)的合計(jì)數(shù),貸記”投資收益”科目。債券到期收回本息,按本息合計(jì),借記”銀行存款”等科目,按債券本金部分,貸記本科目(債券投資),按已計(jì)利息部分,貸記本科目(應(yīng)計(jì)利息),按未計(jì)利息部分,貸記”投資收益”科目。六、其它投資:企業(yè)向其它單位投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn),借記本科目(其它投資)和”累計(jì)折舊”科目,貸記”固定資產(chǎn)”科目;企業(yè)向其它單位投出的現(xiàn)金、材料、無(wú)形資產(chǎn)等,借記本科目(其它投資),貸記”銀行存款””材料””無(wú)形資產(chǎn)”等科目。收到其它投資分得的利潤(rùn),采用成本法核算的,借記”銀行存款”等科目,貸記”投資收益”科目;采用權(quán)益法核算的,比照股票投資進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。收回其它投資,借記”固定資產(chǎn)””銀行存款”等科目,貸記本科目和”累計(jì)折舊”科目,收回投資數(shù)與帳面數(shù)的差額,借記或貸記”投資收益”科目。七、本科目應(yīng)按股票、債券種類和被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。第１６１號(hào)科目固定資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn),結(jié)合本企業(yè)具體情況,制訂固定資產(chǎn)目錄,作為核算依據(jù)。企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)區(qū)分生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)與非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn),并根據(jù)管理需要選擇適合本企業(yè)的固定資產(chǎn)分類標(biāo)準(zhǔn),進(jìn)行固定資產(chǎn)的核算。二、企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定,確定其原價(jià),登記入帳:１．購(gòu)入的固定資產(chǎn),按照實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)或售出單位帳面原價(jià)(扣除原安裝成本)、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等記帳。２．自行建造的固定資產(chǎn),按照建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記帳。３．其它單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn),按評(píng)估確認(rèn)或者合同協(xié)議約定的價(jià)格記帳。４．融資租入的固定資產(chǎn),按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等支出記帳。５．在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn),按原有固定資產(chǎn)帳面原價(jià),減去改建、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入,加上由于改建、擴(kuò)建而增加的支出記帳。６．接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn),按照同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格記帳,或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)記帳。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)原價(jià)。７．盤(pán)盈的固定資產(chǎn),按重置完全價(jià)值記帳。企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出和有關(guān)費(fèi)用,以及外幣借款的折合差額,在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已投入使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的,應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)原價(jià);在此之后發(fā)生的,應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn),可先按估計(jì)價(jià)值記帳,確定實(shí)際價(jià)值后,再進(jìn)行調(diào)整。三、企業(yè)已經(jīng)入帳的固定資產(chǎn),除發(fā)生下列情況外,不得任意變動(dòng):１．根據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值重新估價(jià);２．增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置;３．將固定資產(chǎn)的一部分拆除;４．根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值;５．發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤。四、購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn),借記本科目,貸記”銀行存款”等科目;購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn),先記入”在建工程”科目,安裝完畢交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目。自行建造完成的固定資產(chǎn),借記本科目,貸記”在建工程”科目。其它單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn),應(yīng)按評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)格,借記本科目,貸記”實(shí)收資本”科目。融資租入的固定資產(chǎn),應(yīng)單設(shè)明細(xì)科目進(jìn)行核算。交付使用時(shí),借記本科目,貸記”在建工程””長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目。租賃期滿,如合同規(guī)定將固定資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企業(yè),應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)帳,將固定資產(chǎn)從”融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細(xì)科目。接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn),按所確認(rèn)的固定資產(chǎn)原價(jià),借記本科目,按估計(jì)的折舊,貸記”累計(jì)折舊”科目,按其差額,貸記”資本公積”科目。盤(pán)盈的固定資產(chǎn),按重置完全價(jià)值,借記本科目,按估計(jì)折舊,貸記”累計(jì)折舊”科目,按其差額,貸記”待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。五、企業(yè)出售、報(bào)廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn),應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)將值,借記”固定資產(chǎn)清理”科目,按已提折舊,借記”累計(jì)折舊”科目,按固定資產(chǎn)原價(jià),貸記本科目。投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn),借記”長(zhǎng)期投資””累計(jì)折舊”科目,貸記本科目。盤(pán)虧的固定資產(chǎn),按其凈值,借記”待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目,按已提折舊,借記”累計(jì)折舊”科目,按固定資產(chǎn)原價(jià),貸記本科目。六、企業(yè)應(yīng)設(shè)置”固定資產(chǎn)登記簿”和”固定資產(chǎn)卡片”,按固定資產(chǎn)類別和使用部門(mén)和每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。七、臨時(shí)租入的固定資產(chǎn),應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記,不在本科目核算。第１６５號(hào)科目累計(jì)折舊一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。二、企業(yè)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊,借記”營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用””其它業(yè)務(wù)支出””管理費(fèi)用”等科目,貸記本科目。三、固定資產(chǎn)提足折舊后,不論能否繼續(xù)使用,均不再提取折舊;提前報(bào)廢的固定資產(chǎn),也不再補(bǔ)提折舊。所謂提足折舊,是指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價(jià)減去預(yù)計(jì)殘值加上預(yù)計(jì)清理費(fèi)用。四、本科目只進(jìn)行總分類核算,不進(jìn)行明細(xì)分類核算。需要查明某項(xiàng)固定資產(chǎn)的已提折舊,能夠根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)、折舊率和實(shí)際使用年數(shù)等資料進(jìn)行計(jì)算。第１６６號(hào)科目固定資產(chǎn)清理一、本科目核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。二、出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí),應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值,借記本科目,按已提折舊,借記”累計(jì)折舊”科目,按固定資產(chǎn)原價(jià),貸記”固定資產(chǎn)”科目。清理過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用,借記本科目,貸記”銀行存款”等科目;收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等,借記”銀行存款””材料”等科目,貸記本科目;應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠償?shù)膿p失,借記”其它應(yīng)收款””銀行存款”等科目,貸記本科目。固定資產(chǎn)清理后的凈收益,借記本科目,貸記”營(yíng)業(yè)外收入－－處理固定資產(chǎn)凈收益”科目;固定資產(chǎn)清理后的凈損失,區(qū)別情況處理:屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失,借記”營(yíng)業(yè)外支出－－非常損失”科目,貸記本科目;屬于正常的處理?yè)p失,借記”營(yíng)業(yè)外支出－－處理固定資產(chǎn)凈損失”科目,貸記本科目。三、本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)帳。第１６９號(hào)科目在建工程一、本科目核算企業(yè)進(jìn)行各項(xiàng)工程,包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴(kuò)建工程、大修理工程等所發(fā)生的實(shí)際支出。企業(yè)購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn),不經(jīng)過(guò)本科目核算。企業(yè)購(gòu)入的為工程準(zhǔn)備的物資,應(yīng)單設(shè)”工程物資”明細(xì)科目進(jìn)行核算。二、企業(yè)購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資,借記本科目(工程物資),貸記”銀行存款”等科目。企業(yè)自營(yíng)工程,領(lǐng)用工程物資,借記本科目(××工程),貸記本科目(工程物資)。在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資,借記本科目(××工程),貸記”應(yīng)付工資”科目。企業(yè)的輔助營(yíng)運(yùn)部門(mén)為工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理、運(yùn)輸?shù)葎趧?wù),應(yīng)按月根據(jù)實(shí)際成本,借記本科目(××工程),貸記”輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用”科目。企業(yè)進(jìn)行工程所發(fā)生的試運(yùn)轉(zhuǎn)及其它支出,借記本科目(××工程),貸記”銀行存款””長(zhǎng)期借款””應(yīng)交稅金”等科目。企業(yè)出包工程,按規(guī)定預(yù)付承包單位工程價(jià)款,借記本科目(××工程),貸記”銀行存款”等科目;工程完工收到承包單位帳單,補(bǔ)付或補(bǔ)記工程價(jià)款,借記本科目(××工程),貸記”銀行存款”等科目。三、企業(yè)發(fā)生的工程借款利息,應(yīng)根據(jù)應(yīng)計(jì)利息,分別情況處理:屬于在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的,計(jì)入在建固定資產(chǎn)的造價(jià),借記本科目(××工程),貸記”長(zhǎng)期借款””應(yīng)付債券””長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目;辦理竣工決算之后發(fā)生的利息,計(jì)入當(dāng)期損益,借記”財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目,貸記”長(zhǎng)期借款””應(yīng)付債券””長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目。企業(yè)用外幣借款進(jìn)行的工程因外幣折合率變動(dòng)而應(yīng)多付的人民幣,在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的,計(jì)入固定資產(chǎn)造價(jià),借記本科目(××工程),貸記”長(zhǎng)期借款”等科目;辦理竣工決算之后發(fā)生的,計(jì)入當(dāng)期損益,借記”財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目,貸記”長(zhǎng)期借款”等科目。因外幣折合率變動(dòng)而應(yīng)少付的人民幣應(yīng)作相反會(huì)計(jì)分錄。四、企業(yè)在建工程在試運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中所取得的收入扣除稅金后,沖減在建工程成本。五、工程完工交付使用,按工程的實(shí)際成本,借記”固定資產(chǎn)”等科目,貸記本科目(××工程)。六、本科目應(yīng)按工程項(xiàng)目和外購(gòu)工程物資設(shè)置明細(xì)帳。七、本科目的期末余額為尚未完工或雖已完工,但尚未辦理竣工決算的工程實(shí)際支出,以及尚未使用的工程物資的實(shí)際成本。第１７１號(hào)科目無(wú)形資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。二、企業(yè)購(gòu)入或自行創(chuàng)造并按法律程序申請(qǐng)取得的各種無(wú)形資產(chǎn),應(yīng)按實(shí)際支出,借記本科目,貸記”銀行存款”等科目。其它單位投資轉(zhuǎn)入的無(wú)形資產(chǎn),應(yīng)按確認(rèn)的價(jià)值,借記本科目,貸記”實(shí)收資本”科目。企業(yè)用已入帳的無(wú)形資產(chǎn)向外投資,應(yīng)按確認(rèn)的價(jià)值,借記”長(zhǎng)期投資”科目,貸記本科目。企業(yè)向外轉(zhuǎn)讓已入帳的無(wú)形資產(chǎn),其轉(zhuǎn)讓收入,借記”銀行存款”等科目,貸記”其它業(yè)務(wù)收入”科目;結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的成本,借記”其它業(yè)務(wù)支出”科目,貸記本科目。三、各種無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)分期平均攤銷。攤銷無(wú)形資產(chǎn)時(shí),借記”管理費(fèi)用”科目,貸記本科目。四、本科目應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)帳。五、本科目的期末余額為尚未攤銷的無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。第１８１號(hào)科目遞延資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的不能全部計(jì)入當(dāng)年損益,應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用,包括開(kāi)辦費(fèi)、固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在１年以上的其它待攤費(fèi)用。二、企業(yè)發(fā)生的遞延費(fèi)用,借記本科目,貸記有關(guān)科目。攤銷時(shí),借記”營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用””管理費(fèi)用”等科目,貸記本科目。開(kāi)辦費(fèi)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以后的一定年限內(nèi)分期平均攤銷;固定資產(chǎn)大修理支出應(yīng)在大修理間隔期內(nèi)分期平均攤銷;租入固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)平均攤銷;其它遞延費(fèi)用應(yīng)在一定期限內(nèi)或按照費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限分期平均攤銷。三、本科目應(yīng)按照費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)帳。第１９１號(hào)科目待處理財(cái)產(chǎn)損溢一、本科目核企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損。二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目:１．待處理固定資產(chǎn)損溢;２．待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢。三、盤(pán)盈的各種材料、固定資產(chǎn)等,借記”材料””固定資產(chǎn)”等科目,貸記本科目和”累計(jì)折舊”科目。盤(pán)虧、毀損的各種材料,盤(pán)虧的固定資產(chǎn)等,借記本科目和”累計(jì)折舊”科目,貸記”材料””固定資產(chǎn)”等科目。盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損的各種材料,盤(pán)盈、盤(pán)虧的固定資產(chǎn)等,按照規(guī)定程序批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí):流動(dòng)資產(chǎn)的盤(pán)盈,借記本科目,貸記”管理費(fèi)用”科目;固定資產(chǎn)盤(pán)盈,借記本科目,貸記”營(yíng)業(yè)外收入－－固定資產(chǎn)盤(pán)盈”科目;流動(dòng)資產(chǎn)的盤(pán)虧、毀損,應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、能夠收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人的賠償,借記”材料””其它應(yīng)收款”等科目,貸記本科目,剩余凈損失,屬于非常損失部分,借記”營(yíng)業(yè)外支出－－非常損失”科目,貸記本科目,屬于一般營(yíng)運(yùn)損失部分,借記”管理費(fèi)用”科目,貸記本科目;固定資產(chǎn)的盤(pán)虧,借記”營(yíng)業(yè)外支出－－固定資產(chǎn)盤(pán)虧”科目,貸記本科目。四、材料在運(yùn)輸途中的短缺與損耗,除合理的途耗應(yīng)計(jì)入材料的采購(gòu)成本,能確定由過(guò)失人負(fù)責(zé)的,應(yīng)自”材料采購(gòu)”科目轉(zhuǎn)入”應(yīng)付帳款””其它應(yīng)收款”等科目外,尚待查明原因和需要報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)才能轉(zhuǎn)銷的損失,先經(jīng)過(guò)本科目核算。查明原因后,再分別處理:屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司或其它過(guò)失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失,借記”應(yīng)付帳款””其它應(yīng)收款”等科目,貸記本科目;屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失,應(yīng)將扣除殘料價(jià)值和過(guò)失人、保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失,借記”營(yíng)業(yè)外支出－－非常損失”科目,貸記本科目;屬于無(wú)法收回的其它損失,報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后,借記”管理費(fèi)用”科目,貸記本科目。五、本科目期末如為借方余額,為尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失;如為貸方余額,為尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。第２０１號(hào)科目短期借款一、本科目核算企業(yè)借入的期限在１年以下的各種借款。企業(yè)借入的期限在一年以上的各種借款,在”長(zhǎng)期借款”科目核算,不在本科目核算。二、企業(yè)借入各種短期借款,借記”銀行存款”科目,貸記本科目;歸還借款時(shí),借記本科目,貸記”銀行存款”科目。發(fā)生的短期借款利息,借記”財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目,貸記”預(yù)提費(fèi)用””銀行存款”等科目。三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)帳,并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。第２０２號(hào)科目應(yīng)付票據(jù)一、本科目核算企業(yè)對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票,包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。二、企業(yè)開(kāi)出、承兌匯票或以承兌匯票抵付貨款,借記”材料采購(gòu)””應(yīng)付帳款”等科目,貸記本科目。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi),借記”財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目,貸記”銀行存款”科目。收到銀行支付本息通知時(shí),借記本科目和”財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目,貸記”銀行存款”科目。三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置”應(yīng)付票據(jù)備查簿”,詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號(hào)、收款人姓名或單位名稱,以及付款日期和金額等詳細(xì)資料。應(yīng)付票據(jù)到期付清時(shí),應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。第２０３號(hào)科目應(yīng)付帳款一、本科目核算企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。二、企業(yè)購(gòu)入材料、物資等已驗(yàn)收入庫(kù),但貨款尚未支付時(shí),應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證(發(fā)票帳單、隨貨同行發(fā)票上記載的實(shí)際價(jià)款,或暫估價(jià)值),借記有關(guān)科目,貸記本科目。企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng),應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票帳單,借記有關(guān)成本費(fèi)用科目,貸記本科目。企業(yè)償付應(yīng)付帳款時(shí),借記本科目,貸記”銀行存款”等科目。企業(yè)開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付帳款,借記本科目,貸記”應(yīng)付票據(jù)”科目。三、本科目應(yīng)按照供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)帳。第２０４號(hào)科目預(yù)收帳款一、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定向接受勞務(wù)供應(yīng)單位預(yù)收的款項(xiàng)。二、企業(yè)向接受勞務(wù)供應(yīng)單位預(yù)收款項(xiàng)時(shí),借記”銀行存款”科目,貸記本科目;結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí),借記本科目,貸記”運(yùn)輸收入”等科目。接受勞務(wù)供應(yīng)單位補(bǔ)付的款項(xiàng),借記”銀行存款”科目,貸記本科目;退回多付的款項(xiàng),作相反分錄。預(yù)收帳款不多的企業(yè),也能夠?qū)㈩A(yù)收的款項(xiàng)直接計(jì)入”應(yīng)收帳款”科目的貸方,不設(shè)本科目。四、本科目應(yīng)按接受勞務(wù)供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)帳。第２０９號(hào)科目其它應(yīng)付款一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其它單位或個(gè)人的款項(xiàng),如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等。二、企業(yè)發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng),借記”銀行存款””管理費(fèi)用”等科目,貸記本科目;支付時(shí),借記本科目,貸記”銀行存款”等科目。三、本科目應(yīng)按應(yīng)付和暫收等款項(xiàng)的類別和單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳。第２１１號(hào)科目應(yīng)付工資一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼等,不論是否在當(dāng)月支付,都應(yīng)經(jīng)過(guò)本科目核算。不包括在工資總額內(nèi)的發(fā)給職工的款項(xiàng)。如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休費(fèi)等,不在本科目核算。二、向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資時(shí),借記”現(xiàn)金”科目,貸記”銀行存款”科目。支付工資時(shí),借記本科目,貸記”現(xiàn)金”科目。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng),借記本科目,貸記”其它應(yīng)收款””其它應(yīng)付款”等科目。職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資,應(yīng)由發(fā)放工資的單位及時(shí)交回財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén),借記”現(xiàn)金”科目,貸記”其它應(yīng)付款”科目。月份終了,應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配,借記”運(yùn)輸支出””裝卸支出””堆存支出””代理業(yè)務(wù)支出””代理業(yè)務(wù)支出””輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用””營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用””管理費(fèi)用””其它業(yè)務(wù)支出””在建工程””應(yīng)付福利費(fèi)”等科目,貸記本科目。三、本科目應(yīng)設(shè)置”應(yīng)付工資明細(xì)帳”,根據(jù)企業(yè)的具體情況,按職工類別、工資總額的組成內(nèi)容等進(jìn)行明細(xì)核算。第２１４號(hào)科目應(yīng)付福利費(fèi)一、本科目核算企業(yè)提取的福利費(fèi)。二、企業(yè)提取福利費(fèi)時(shí),借記”運(yùn)輸支出””裝卸支出””堆存支出””代理業(yè)務(wù)支出””輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用””營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用””管理費(fèi)用””其它業(yè)務(wù)支出”等科目,貸記本科目。支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其它福利費(fèi)以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等,借記本科目,貸記”現(xiàn)金””銀行存款””應(yīng)付工資”等科目。