2025年注會CPA《稅法》備考練習(xí)題庫及答案單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的是（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目B.將購買的貨物用于個人消費(fèi)C.將購買的貨物用于集體福利D.將購買的貨物用于免征增值稅項(xiàng)目答案：A。解析：選項(xiàng)A，將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，視同銷售貨物，應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額；選項(xiàng)B、C、D，將購買的貨物用于個人消費(fèi)、集體福利、免征增值稅項(xiàng)目，均不屬于視同銷售行為，不計(jì)算銷項(xiàng)稅額。2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年3月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當(dāng)月購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為10萬元，已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.3B.13C.2.5D.10答案：A。解析：首先明確增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額減去當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率，本題中不含稅銷售額為100萬元，稅率為13%，則銷項(xiàng)稅額=100×13%=13萬元。進(jìn)項(xiàng)稅額為取得增值稅專用發(fā)票上注明的10萬元。所以當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=13-10=3萬元。3.某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2025年4月銷售高檔化妝品取得含稅銷售額113萬元，已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%。該化妝品廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬元。A.13B.15C.16.95D.17答案：B。解析：先將含稅銷售額換算為不含稅銷售額，不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+增值稅稅率)，本題中增值稅稅率為13%，則不含稅銷售額=113÷(1+13%)=100萬元。消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×消費(fèi)稅稅率，所以當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=100×15%=15萬元。4.某企業(yè)2024年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為100萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)分別在A、B兩國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，在A國分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬元，A國稅率為20%；在B國分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為30萬元，B國稅率為30%。假設(shè)該企業(yè)在A、B兩國所得按我國稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額和按A、B兩國稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額一致，兩個分支機(jī)構(gòu)在A、B兩國分別繳納了10萬元和9萬元的企業(yè)所得稅，則該企業(yè)2024年在我國應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.25B.32.5C.30D.27.5答案：D。解析：首先計(jì)算該企業(yè)境內(nèi)外所得的應(yīng)納稅總額=（100+50+30）×25%=45萬元。然后計(jì)算A國扣除限額=50×25%=12.5萬元，在A國已繳納10萬元，可全額扣除；B國扣除限額=30×25%=7.5萬元，在B國已繳納9萬元，只能扣除7.5萬元。所以該企業(yè)2024年在我國應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=45-10-7.5=27.5萬元。5.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法中，正確的是（）。A.房產(chǎn)稅的征稅對象是房屋和建筑物B.個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅C.房產(chǎn)稅按年計(jì)算，分期繳納，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定D.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的原值答案：B。解析：選項(xiàng)A，房產(chǎn)稅的征稅對象是房屋，不包括建筑物；選項(xiàng)C，房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納，納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定；選項(xiàng)D，房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)有從價計(jì)征和從租計(jì)征兩種情況，從價計(jì)征是依照房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余值計(jì)算繳納，從租計(jì)征是以房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù)。個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，所以選項(xiàng)B正確。多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征稅范圍的有（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售服務(wù)D.銷售無形資產(chǎn)答案：ABCD。解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物等。所以ABCD選項(xiàng)均屬于增值稅征稅范圍。2.企業(yè)發(fā)生的下列利息支出，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除的有（）。A.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出B.金融企業(yè)同業(yè)拆借利息支出C.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分D.企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出答案：ABD。解析：選項(xiàng)C，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過部分不得扣除。而選項(xiàng)A非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、選項(xiàng)B金融企業(yè)同業(yè)拆借利息支出、選項(xiàng)D企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。3.下列各項(xiàng)中，屬于印花稅征稅范圍的有（）。A.合同B.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)C.營業(yè)賬簿D.權(quán)利、許可證照答案：ABCD。解析：印花稅的征稅范圍包括合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿、權(quán)利、許可證照等。合同如購銷合同、加工承攬合同等；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)；營業(yè)賬簿分為記載資金的賬簿和其他賬簿；權(quán)利、許可證照包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照等。4.下列關(guān)于資源稅的說法，正確的有（）。A.資源稅的納稅人是在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅資源的單位和個人B.資源稅實(shí)行從價計(jì)征或者從量計(jì)征C.對經(jīng)營分散、多為現(xiàn)金交易且難以控管的粘土、砂石，按照便利征管原則，仍實(shí)行從量定額計(jì)征D.資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)日答案：ABC。解析：資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)日；自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)日，并非都是銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)日，所以選項(xiàng)D錯誤。選項(xiàng)A、B、C關(guān)于資源稅納稅人、計(jì)征方式和特殊情況計(jì)征方式的表述均正確。5.下列行為中，應(yīng)繳納土地增值稅的有（）。A.房地產(chǎn)的繼承B.房地產(chǎn)的交換C.企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)D.以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓答案：BD。解析：選項(xiàng)A，房地產(chǎn)的繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項(xiàng)C，企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)暫免征收土地增值稅。而選項(xiàng)B房地產(chǎn)交換和選項(xiàng)D以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，屬于土地增值稅的征稅范圍，應(yīng)繳納土地增值稅。計(jì)算分析題1.某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售白酒50噸，取得不含稅銷售額200萬元，另收取包裝物押金11.3萬元，約定包裝物2個月后歸還。（2）將自產(chǎn)的10噸白酒用于職工福利，該批白酒成本為30萬元，無同類產(chǎn)品市場銷售價格。已知白酒消費(fèi)稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/500克，成本利潤率為10%。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和增值稅。（1）首先計(jì)算銷售白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和增值稅：-銷售白酒的銷售額為200萬元，包裝物押金11.3萬元，因?yàn)榘拙频陌b物押金在收取時就計(jì)入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅和增值稅。所以銷售額合計(jì)=200+11.3÷(1+13%)=210萬元。-消費(fèi)稅：從價計(jì)征部分=210×20%=42萬元，從量計(jì)征部分=50×2000×0.5÷10000=5萬元（1噸=1000千克，1千克=1000克，500克為0.5元，50噸換算后從量計(jì)征消費(fèi)稅），則銷售白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=42+5=47萬元。-增值稅銷項(xiàng)稅額=210×13%=27.3萬元。（2）然后計(jì)算用于職工福利的白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和增值稅：-組成計(jì)稅價格=[成本×(1+成本利潤率)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率]÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)=[30×(1+10%)+10×2000×0.5÷10000]÷(1-20%)=(33+1)÷0.8=42.5萬元。-消費(fèi)稅：從價計(jì)征部分=42.5×20%=8.5萬元，從量計(jì)征部分=10×2000×0.5÷10000=1萬元，所以用于職工福利的白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=8.5+1=9.5萬元。-增值稅銷項(xiàng)稅額=42.5×13%=5.525萬元。（3）最后計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和增值稅：-當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=47+9.5=56.5萬元。-當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=27.3+5.525=32.825萬元。綜合題某企業(yè)為居民企業(yè)，2025年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）取得產(chǎn)品銷售收入5000萬元，發(fā)生產(chǎn)品銷售成本3000萬元。（2）發(fā)生銷售費(fèi)用800萬元（其中廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)600萬元），管理費(fèi)用500萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元），財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬元。（3）稅金及附加30萬元。（4）營業(yè)外收入100萬元，營業(yè)外支出60萬元（含通過公益性社會團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款40萬元）。（5）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額200萬元、撥繳職工工會經(jīng)費(fèi)5萬元、發(fā)生職工福利費(fèi)31萬元、發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)7萬元。要求：計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。1.首先計(jì)算會計(jì)利潤：會計(jì)利潤=5000-3000-800-500-80-30+100-60=630萬元。2.然后進(jìn)行納稅調(diào)整：-廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=5000×15%=750萬元，實(shí)際發(fā)生600萬元，未超過扣除限額，無需調(diào)整。-業(yè)務(wù)招待費(fèi)：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)1：30×60%=18萬元；扣除標(biāo)準(zhǔn)2：5000×5‰=25萬元，所以業(yè)務(wù)招待費(fèi)可扣除18萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-18=12萬元。-公益性捐贈：公益性捐贈扣除限額=630×12%=75.6萬元，實(shí)際捐贈40萬元，未超過扣除限額，無需調(diào)整。-工會經(jīng)費(fèi)：工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×2%=4萬元，實(shí)際撥繳5萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=5-4=1萬元。-職工福利費(fèi)