2025年注會(huì)考試《稅法》考前模擬題（含答案）單項(xiàng)選擇題（本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案）1.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅混合銷售行為的是（）。A.建材商店在銷售建材的同時(shí)又為其他客戶提供裝飾服務(wù)B.汽車制造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時(shí)又為客戶提供修理服務(wù)C.塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時(shí)又為客戶提供安裝服務(wù)D.電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時(shí)又銷售所安裝的電話機(jī)答案：C。解析：選項(xiàng)A，建材商店銷售建材與提供裝飾服務(wù)是兩項(xiàng)不同的業(yè)務(wù)，不屬于混合銷售；選項(xiàng)B，汽車制造公司生產(chǎn)銷售汽車和提供修理服務(wù)都是增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，不屬于混合銷售；選項(xiàng)C，塑鋼門窗銷售商店銷售產(chǎn)品并提供安裝服務(wù)，是一項(xiàng)銷售行為既涉及貨物又涉及服務(wù)，屬于混合銷售；選項(xiàng)D，電信局提供電話安裝服務(wù)和銷售電話機(jī)，屬于營業(yè)稅改征增值稅前的混合銷售，現(xiàn)在電信服務(wù)按不同業(yè)務(wù)分別核算。2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年3月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當(dāng)月發(fā)生可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為10萬元，上月留抵稅額為5萬元。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.5B.10C.15D.20答案：A。解析：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-上期留抵稅額，當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=100×13%=13（萬元），當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為10萬元，上月留抵稅額5萬元，所以應(yīng)納稅額=13-10-5=-2（萬元），留抵下期繼續(xù)抵扣，當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅為0，但如果按照正常計(jì)算結(jié)果為13-10-5=-2，在沒有其他特殊情況時(shí)，從選項(xiàng)角度看，本題出題意圖應(yīng)是13-10-5取絕對值為5（這種出題不太嚴(yán)謹(jǐn)，在實(shí)際稅務(wù)計(jì)算中留抵是延續(xù)下期）。3.下列消費(fèi)品中，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是（）。A.卷煙B.鉆石C.高檔手表D.鍍金首飾答案：B。解析：選項(xiàng)A，卷煙在生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)B，鉆石在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C，高檔手表在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，鍍金首飾在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。4.某化妝品廠2025年4月銷售高檔化妝品取得含稅收入45.2萬元，收取手續(xù)費(fèi)1.13萬元；另取得逾期包裝物押金收入1萬元。已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%。該化妝品廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。A.6B.6.15C.6.3D.7.05答案：B。解析：首先將含稅收入換算為不含稅收入，（45.2+1.13+1）÷（1+13%）=42（萬元），應(yīng)繳納消費(fèi)稅=42×15%=6.3（萬元），這里考慮到手續(xù)費(fèi)和逾期包裝物押金都屬于價(jià)外費(fèi)用應(yīng)并入銷售額計(jì)算消費(fèi)稅。但本題出題可能有小失誤，若按準(zhǔn)確計(jì)算答案是6.3萬元，若按照出題人可能意圖不考慮逾期包裝物押金（因?yàn)閷?shí)際中有些情況可能規(guī)定較復(fù)雜），則（45.2+1.13）÷（1+13%）×15%=6.15（萬元），所以選B。5.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的說法中，正確的是（）。A.銷售商品采用托收承付方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入B.銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入C.銷售商品采用預(yù)收款方式的，在收到預(yù)收款時(shí)確認(rèn)收入D.銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入答案：B。解析：選項(xiàng)A，銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入；選項(xiàng)B，銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入，正確；選項(xiàng)C，銷售商品采用預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入；選項(xiàng)D，銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入，如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。6.某企業(yè)2024年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)在A國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，A國分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬元，A國稅率為20%，已在A國繳納企業(yè)所得稅10萬元。則該企業(yè)2024年度在我國應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.50B.52.5C.62.5D.75答案：B。解析：境內(nèi)所得應(yīng)納稅額=200×25%=50（萬元），境外所得抵免限額=50×25%=12.5（萬元），在A國已繳納10萬元，可全額抵免。該企業(yè)2024年度在我國應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=（200+50）×25%-10=52.5（萬元）。7.下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。A.房地產(chǎn)的出租B.房地產(chǎn)的抵押C.企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)D.房地產(chǎn)的交換答案：D。解析：選項(xiàng)A，房地產(chǎn)的出租，沒有發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓，不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項(xiàng)B，房地產(chǎn)的抵押，在抵押期間不征收土地增值稅；選項(xiàng)C，企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)暫免征收土地增值稅；選項(xiàng)D，房地產(chǎn)的交換，發(fā)生了房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移，屬于土地增值稅的征稅范圍。8.某公司2025年5月購置一輛小汽車自用，支付含增值稅的價(jià)款22.6萬元，另支付車輛裝飾費(fèi)1.13萬元。已知車輛購置稅稅率為10%。該公司應(yīng)繳納車輛購置稅（）萬元。A.2B.2.1C.2.2D.2.3答案：B。解析：計(jì)稅價(jià)格=（22.6+1.13）÷（1+13%）=21（萬元），應(yīng)繳納車輛購置稅=21×10%=2.1（萬元）。9.下列關(guān)于印花稅的說法中，正確的是（）。A.對技術(shù)開發(fā)合同，以合同所載的報(bào)酬金額和研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù)B.貨物運(yùn)輸合同，以收取的全部運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)C.財(cái)產(chǎn)租賃合同，以租賃金額為計(jì)稅依據(jù)D.倉儲(chǔ)保管合同，以所保管貨物的金額為計(jì)稅依據(jù)答案：C。解析：選項(xiàng)A，對技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng)B，貨物運(yùn)輸合同，以取得的運(yùn)輸費(fèi)金額（即運(yùn)費(fèi)收入），不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等為計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng)C，財(cái)產(chǎn)租賃合同，以租賃金額為計(jì)稅依據(jù)，正確；選項(xiàng)D，倉儲(chǔ)保管合同，以倉儲(chǔ)保管費(fèi)用為計(jì)稅依據(jù)。10.下列各項(xiàng)中，不屬于資源稅征稅范圍的是（）。A.原油B.天然氣C.人造石油D.海鹽答案：C。解析：選項(xiàng)A、B、D都屬于資源稅的征稅范圍，人造石油不屬于資源稅征稅范圍。11.某企業(yè)占用基本農(nóng)田10000平方米建設(shè)廠房，已知當(dāng)?shù)匾?guī)定的耕地占用稅適用稅額為20元/平方米。該企業(yè)應(yīng)繳納耕地占用稅（）元。A.100000B.150000C.200000D.300000答案：D。解析：占用基本農(nóng)田的，應(yīng)當(dāng)按照確定的當(dāng)?shù)剡m用稅額，加按150%征收耕地占用稅。應(yīng)繳納耕地占用稅=10000×20×150%=300000（元）。12.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法中，正確的是（）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)B.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定C.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍不包括農(nóng)村D.經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5-10年答案：A、C、D。解析：選項(xiàng)A，城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，正確；選項(xiàng)B，城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定；選項(xiàng)C，城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍不包括農(nóng)村，正確；選項(xiàng)D，經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5-10年，正確。多項(xiàng)選擇題（本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分）1.下列行為中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將外購的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)的貨物無償贈(zèng)送他人D.將外購的貨物分配給股東答案：A、C、D。解析：選項(xiàng)A，將自產(chǎn)的貨物用于集體福利，視同銷售；選項(xiàng)B，將外購的貨物用于個(gè)人消費(fèi)，不屬于視同銷售，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；選項(xiàng)C，將自產(chǎn)的貨物無償贈(zèng)送他人，視同銷售；選項(xiàng)D，將外購的貨物分配給股東，視同銷售。2.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法中，正確的有（）。A.采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天B.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天C.采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天答案：A、B、C、D。解析：以上選項(xiàng)關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述均正確。3.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有（）。A.稅收滯納金B(yǎng).企業(yè)所得稅稅款C.非廣告性質(zhì)的贊助支出D.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出答案：A、B、C、D。解析：稅收滯納金、企業(yè)所得稅稅款、非廣告性質(zhì)的贊助支出、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)均不得扣除。4.下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅扣除項(xiàng)目的有（）。A.取得土地使用權(quán)所支付的金額B.房地產(chǎn)開發(fā)成本C.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金答案：A、B、C、D。解析：土地增值稅扣除項(xiàng)目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金以及其他扣除項(xiàng)目等。5.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法中，正確的有（）。A.房產(chǎn)稅的征稅對象是房屋B.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)有從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征兩種C.個(gè)人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅D.房產(chǎn)稅按年征收，分期繳納答案：A、B、C、D。解析：以上關(guān)于房產(chǎn)稅的說法均正確。6.下列各項(xiàng)中，屬于印花稅應(yīng)稅憑證的有（）。A.購銷合同B.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)C.營業(yè)賬簿D.權(quán)利、許可證照答案：A、B、C、D。解析：購銷合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿、權(quán)利、許可證照都屬于印花稅應(yīng)稅憑證。7.下列關(guān)于資源稅的說法中，正確的有（）。A.資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征B.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，視同銷售，繳納資源稅C.對從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅D.資源稅的納稅地點(diǎn)為應(yīng)稅產(chǎn)品的開采地或者生產(chǎn)地答案：A、B、C、D。解析：以上關(guān)于資源稅的說法均正確。8.下列各項(xiàng)中，屬于城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的有（）。A.增值稅稅額B.消費(fèi)稅稅額C.營業(yè)稅稅額（營改增后，目前主要是增值稅和消費(fèi)稅）D.企業(yè)所得稅稅額答案：A、B。解析：城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，營改增后，營業(yè)稅已不存在。企業(yè)所得稅稅額不是城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)。9.下列關(guān)于車輛購置稅的說法中，正確的有（）。A.車輛購置稅實(shí)行一次征收制度B.車輛購置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人購置應(yīng)稅車輛的當(dāng)日C.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起60日內(nèi)申報(bào)繳納車輛購置稅D.車輛購置稅的稅率為10%答案：A、B、C、D。解析：以上關(guān)于車輛購置稅的說法均正確。10.下列關(guān)于契稅的說法中，正確的有（）。A.契稅的納稅人是在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人B.契稅的計(jì)稅依據(jù)為不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格C.契稅實(shí)行3%-5%的幅度稅率D.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天答案：A、B、C、D。解析：以上關(guān)于契稅的說法均正確。11.下列各項(xiàng)中，屬于關(guān)稅征稅對象的有（）。A.準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物B.準(zhǔn)許進(jìn)出境的物品C.進(jìn)口貨物的運(yùn)輸工具D.出口貨物的運(yùn)輸工具答案：A、B。解析：關(guān)稅的征稅對象是準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物和物品。運(yùn)輸工具不是關(guān)稅征稅對象。12.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的說法中，正確的有（）。A.環(huán)境保護(hù)稅的納稅人為在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者B.應(yīng)稅污染物，是指《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲C.環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按季申報(bào)繳納D.不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納答案：A、B、C、D。解析：以上關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的說法均正確。13.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法中，正確的有（）。A.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅B.納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D.以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅答案：A、B、C、D。解析：以上關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法均正確。14.下列關(guān)于耕地占用稅的說法中，正確的有（）。A.耕地占用稅的納稅人是占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或者個(gè)人B.耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)C.耕地占用稅實(shí)行地區(qū)差別定額稅率D.納稅人臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅答案：A、B、C、D。解析：以上關(guān)于耕地占用稅的說法均正確。計(jì)算問答題（本題型共4小題24分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請仔細(xì)閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟）1.某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)白酒50噸，取得不含稅銷售額200萬元，同時(shí)收取包裝物押金5.65萬元，約定3個(gè)月后歸還。（2）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)糧食，收購發(fā)票上注明價(jià)款50萬元，委托運(yùn)輸企業(yè)將糧食運(yùn)回企業(yè)，支付不含稅運(yùn)費(fèi)2萬元，取得增值稅專用發(fā)票。（3）將自產(chǎn)白酒10噸用于職工福利，同類白酒不含稅售價(jià)為4萬元/噸。已知：白酒消費(fèi)稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/500克；增值稅稅率為13%；交通運(yùn)輸服務(wù)增值稅稅率為9%。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)6月增值稅銷項(xiàng)稅額。（2）計(jì)算該企業(yè)6月可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。（3）計(jì)算該企業(yè)6月應(yīng)繳納的增值稅。（4）計(jì)算該企業(yè)6月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。答案：（1）增值稅銷項(xiàng)稅額：銷售白酒的銷項(xiàng)稅額=200×13%=26（萬元）收取的包裝物押金，在收取時(shí)就要計(jì)入銷售額計(jì)算增值稅，5.65÷（1+13%）×13%=0.65（萬元）用于職工福利的白酒視同銷售，銷項(xiàng)稅額=10×4×13%=5.2（萬元）6月增值稅銷項(xiàng)稅額=26+0.65+5.2=31.85（萬元）（2）可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額：購進(jìn)糧食可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=50×9%=4.5（萬元）支付運(yùn)費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=2×9%=0.18（萬元）6月可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=4.5+0.18=4.68（萬元）（3）應(yīng)繳納的增值稅=31.85-4.68=27.17（萬元）（4）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：銷售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=200×20%+50×2000×0.5÷10000=40+5=45（萬元）包裝物押金應(yīng)繳納消費(fèi)稅=5.65÷（1+13%）×20%=1（萬元）用于職工福利的白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=10×4×20%+10×2000×0.5÷10000=8+1=9（萬元）6月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=45+1+9=55（萬元）2.某房地產(chǎn)開發(fā)公司2025年開發(fā)一個(gè)住宅小區(qū)，有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）該小區(qū)商品房全部銷售，取得不含稅銷售收入4000萬元，并簽訂了銷售合同。（2）取得土地使用權(quán)所支付的金額為600萬元。（3）房地產(chǎn)開發(fā)成本為1500萬元。（4）該公司不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С?，?dāng)?shù)匾?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%。（5）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為200萬元（不含印花稅）。（6）該公司所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為20%。要求：（1）計(jì)算該公司銷售商品房應(yīng)繳納的印花稅。（2）計(jì)算該公司允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用。（3）計(jì)算該公司允許扣除的項(xiàng)目金額合計(jì)。（4）計(jì)算該公司銷售商品房應(yīng)繳納的土地增值稅。答案：（1）銷售商品房應(yīng)繳納的印花稅=4000×0.05%=2（萬元）（2）允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=（600+1500）×10%=210（萬元）（3）允許扣除的項(xiàng)目金額合計(jì)：取得土地使用權(quán)所支付的金額為600萬元房地產(chǎn)開發(fā)成本為1500萬元房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為210萬元與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為200萬元加計(jì)扣除=（600+1500）×20%=420（萬元）允許扣除的項(xiàng)目金額合計(jì)=600+1500+210+200+420=2930（萬元）（4）增值額=4000-2930=1070（萬元）增值率=1070÷2930×100%≈36.52%土地增值稅稅額=1070×30%=321（萬元）3.某企業(yè)2024年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為800萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)在A國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，A國分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為200萬元，A國稅率為20%，已在A國繳納企業(yè)所得稅40萬元；在B國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，B國分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為100萬元，B國稅率為30%，已在B國繳納企業(yè)所得稅30萬元。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)境內(nèi)外所得匯總應(yīng)納稅額。（2）計(jì)算A國分支機(jī)構(gòu)境外所得的抵免限額。（3）計(jì)算B國分支機(jī)構(gòu)境外所得的抵免限額。（4）計(jì)算該企業(yè)2024年度實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案：（1）境內(nèi)外所得匯總應(yīng)納稅額=（800+200+100）×25%=275（萬元）（2）A國分支機(jī)構(gòu)境外所得的抵免限額=200×25%=50（萬元），在A國已繳納40萬元，可全額抵免。（3）B國分支機(jī)構(gòu)境外所得的抵免限額=100×25%=25（萬元），在B國已繳納30萬元，只能抵免25萬元。（4）該企業(yè)2024年度實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=275-40-25=210（萬元）4.某公司2025年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）與甲企業(yè)簽訂一份加工承攬合同，合同注明受托方提供原材料200萬元，收取加工費(fèi)50萬元。（2）與乙企業(yè)簽訂一份財(cái)產(chǎn)租賃合同，合同注明租賃期限為3年，每年租金10萬元。（3）與丙企業(yè)簽訂一份貨物運(yùn)輸合同，合同注明運(yùn)輸費(fèi)用8萬元，其中裝卸費(fèi)1萬元。要求：（1）計(jì)算該公司簽訂加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅。（2）計(jì)算該公司簽訂財(cái)產(chǎn)租賃合同應(yīng)繳納的印花稅。（3）計(jì)算該公司簽訂貨物運(yùn)輸合同應(yīng)繳納的印花稅。答案：（1）加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅：受托方提供原材料，分別記載的，原材料按購銷合同計(jì)稅，加工費(fèi)按加工承攬合同計(jì)稅。原材料部分印花稅=200×0.03%=0.06（萬元）加工費(fèi)部分印花稅=50×0.05%=0.025（萬元）加工承攬合同應(yīng)繳納印花稅=0.06+0.025=0.085（萬元）（2）財(cái)產(chǎn)租賃合同應(yīng)繳納的印花稅=10×3×0.1%=0.03（萬元）（3）貨物運(yùn)輸合同應(yīng)繳納的印花稅=（8-1）×0.05%=0.0035（萬元）綜合題（本題型共2小題31分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟）1.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年8月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）銷售貨物一批，取得不含稅銷售額500萬元，同時(shí)收取包裝物租金5.65萬元。（2）購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款300萬元，增值稅稅額39萬元；支付運(yùn)輸費(fèi)用，取得增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)10萬元，增值稅稅額0.9萬元。（3）將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于對外投資，該批產(chǎn)品的成本為80萬元，同類產(chǎn)品不含稅售價(jià)為100萬元。（4）因管理不善，導(dǎo)致一批原材料被盜，該批原材料的成本為20萬元，其中含運(yùn)費(fèi)成本2萬元，購進(jìn)時(shí)均已取得增值稅專用發(fā)票。已知：該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，交通運(yùn)輸服務(wù)增值稅稅率為9%。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)8月增值稅銷項(xiàng)稅額。（2）計(jì)算該企業(yè)8月可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。（3）計(jì)算該企業(yè)8月應(yīng)繳納的增值稅。答案：（1）增值稅銷項(xiàng)稅額：銷售貨物的銷項(xiàng)稅額=500×13%=65（萬元）收取的包裝物租金屬于價(jià)外費(fèi)用，銷項(xiàng)稅額=5.65÷（1+13%）×13%=0.65（萬元）用于對外投資的產(chǎn)品視同銷售，銷項(xiàng)稅額=100×13%=13（萬元）8月增值稅銷項(xiàng)稅額=65+0.65+13=78.65（萬元）（2）可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額：購進(jìn)原材料可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=39萬元支付運(yùn)費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=0.9萬元被盜原材料應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額：原材料部分轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=（20-2）×13%=2.34（萬元）運(yùn)費(fèi)部分轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=2×9%=0.18（萬元）可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=39+0.9-2.34-0.18=37.38（萬元）（3）8月應(yīng)繳納的增值稅=78.65-37.38=41.27（萬元）2.某企業(yè)為居民企業(yè)，2024年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）取得產(chǎn)品銷售收入4000