PAGE生產(chǎn)酒企業(yè)會(huì)計(jì)制度一、總則（一）制定目的本會(huì)計(jì)制度旨在規(guī)范生產(chǎn)酒企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，真實(shí)、完整地提供會(huì)計(jì)信息，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。（二）制定依據(jù)依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及國(guó)家其他有關(guān)法律法規(guī)，并結(jié)合生產(chǎn)酒企業(yè)的特點(diǎn)和實(shí)際情況制定本制度。（三）適用范圍本制度適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事酒類生產(chǎn)的企業(yè)。（四）會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)本企業(yè)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)。凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。（五）會(huì)計(jì)計(jì)量屬性本企業(yè)的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性主要包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價(jià)值。企業(yè)在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量。二、會(huì)計(jì)科目及使用說(shuō)明（一）資產(chǎn)類1.庫(kù)存現(xiàn)金本科目核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，并按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。2.銀行存款本科目核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定，辦理銀行存款收支業(yè)務(wù)的結(jié)算，并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。3.應(yīng)收賬款本科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。4.預(yù)付賬款本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。5.其他應(yīng)收款本科目核算企業(yè)除存出保證金、買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)收款的項(xiàng)目和對(duì)方單位（或個(gè)人）設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。6.原材料本科目核算企業(yè)庫(kù)存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品（外購(gòu)件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照材料的保管地點(diǎn)（倉(cāng)庫(kù)）、材料的類別、品種和規(guī)格等設(shè)置明細(xì)賬（或卡片）進(jìn)行明細(xì)核算。7.庫(kù)存商品本科目核算企業(yè)庫(kù)存的各種商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（或售價(jià)），包括庫(kù)存產(chǎn)成品、外購(gòu)商品、存放在門(mén)市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照庫(kù)存商品的種類、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。8.固定資產(chǎn)本科目核算企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價(jià)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)的類別、使用部門(mén)和每項(xiàng)固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。9.累計(jì)折舊本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)的類別、使用部門(mén)和每項(xiàng)固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。10.在建工程本科目核算企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設(shè)備”、“待攤支出”以及單項(xiàng)工程進(jìn)行明細(xì)核算。（二）負(fù)債類1.短期借款本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照借款種類、貸款人和幣種設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。2.應(yīng)付賬款本科目核算企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。3.預(yù)收賬款本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照購(gòu)貨單位設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。4.應(yīng)付職工薪酬本科目核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照“工資”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付”等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。5.應(yīng)交稅費(fèi)本科目核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅等，也通過(guò)本科目核算。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種，如“應(yīng)交增值稅”、“應(yīng)交消費(fèi)稅”、“應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”、“應(yīng)交所得稅”等設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。6.其他應(yīng)付款本科目核算企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)付款的項(xiàng)目和對(duì)方單位（或個(gè)人）設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。（三）所有者權(quán)益類1.實(shí)收資本（或股本）本科目核算企業(yè)接受投資者投入的實(shí)收資本。股份有限公司應(yīng)將本科目改為“股本”科目。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照投資者進(jìn)行明細(xì)核算。2.資本公積本科目核算企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別“資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）”、“其他資本公積”進(jìn)行明細(xì)核算。3.盈余公積本科目核算企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積。企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別“法定盈余公積”、“任意盈余公積”進(jìn)行明細(xì)核算。4.本年利潤(rùn)本科目核算企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或發(fā)生的凈虧損）。5.利潤(rùn)分配本科目核算企業(yè)利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的余額。企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)”、“轉(zhuǎn)作股本的股利”、“盈余公積補(bǔ)虧”和“未分配利潤(rùn)”等進(jìn)行明細(xì)核算。（四）成本類1.生產(chǎn)成本本科目核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)成本，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（產(chǎn)成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本進(jìn)行明細(xì)核算。2.制造費(fèi)用本科目核算企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間（部門(mén)）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照不同的生產(chǎn)車(chē)間、部門(mén)和費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。（五）損益類1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入本科目核算企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。2.其他業(yè)務(wù)收入本科目核算企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料、用材料進(jìn)行非貨幣性交換（非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量）或債務(wù)重組等實(shí)現(xiàn)的收入。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照其他業(yè)務(wù)收入種類設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。3.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本本科目核算企業(yè)確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。4.其他業(yè)務(wù)成本本科目核算企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照其他業(yè)務(wù)成本的種類設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。5.營(yíng)業(yè)稅金及附加本科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費(fèi)用”科目核算，但與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅在本科目核算。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照營(yíng)業(yè)稅金及附加的種類設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。6.銷售費(fèi)用本科目核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，也在本科目核算。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照銷售費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。7.管理費(fèi)用本科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門(mén)職工工資及福利費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)（包括董事會(huì)成員津貼……此處省略部分費(fèi)用列舉，可根據(jù)實(shí)際情況補(bǔ)充完整）企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照管理費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。8.財(cái)務(wù)費(fèi)用本科目核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照財(cái)務(wù)費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。9.資產(chǎn)減值損失本科目核算企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)減值損失的項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。10.公允價(jià)值變動(dòng)損益本科目核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債，以及采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失，也在本科目核算。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值變動(dòng)損益的項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。11.投資收益本科目核算企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照投資項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。12.營(yíng)業(yè)外收入本科目核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤(pán)盈利得、捐贈(zèng)利得等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。13.營(yíng)業(yè)外支出本科目核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出，包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤(pán)虧損失等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。14.所得稅費(fèi)用本科目核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照“當(dāng)期所得稅費(fèi)用”、“遞延所得稅費(fèi)用”進(jìn)行明細(xì)核算。三、財(cái)務(wù)報(bào)表（一）財(cái)務(wù)報(bào)表的種類及編制要求1.本企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和附注。2.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。（二）資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，按照資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益分類分項(xiàng)列示。資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的金額應(yīng)根據(jù)相關(guān)會(huì)計(jì)科目的期末余額填列。（三）利潤(rùn)表利潤(rùn)表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，按照各項(xiàng)收入、費(fèi)用以及構(gòu)成利潤(rùn)的各個(gè)項(xiàng)目分類分項(xiàng)列示。利潤(rùn)表各項(xiàng)目的金額應(yīng)根據(jù)相關(guān)會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額分析填列。（四）現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的情況，按照經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量分類分項(xiàng)列示?，F(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的金額應(yīng)根據(jù)相關(guān)會(huì)計(jì)科目的記錄分析填列。（五）所有者權(quán)益變動(dòng)表所有者權(quán)益變動(dòng)表反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況。所有者權(quán)益變動(dòng)表各項(xiàng)目的金額應(yīng)根據(jù)相關(guān)會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額分析填列。（六）附注附注是財(cái)務(wù)報(bào)表不可或缺的組成部分，是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。附注應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行編制。四、會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿（一）會(huì)計(jì)憑證1.會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，取得或填制原始憑證，并及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。2.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制記賬憑證。記賬憑證應(yīng)具備日期……此處省略記賬憑證必具備要素列舉，可根據(jù)實(shí)際情況補(bǔ)充完整。3.企業(yè)應(yīng)妥善保管會(huì)計(jì)憑證，定期裝訂成冊(cè)，防止散失。（二）會(huì)計(jì)賬簿1.企業(yè)應(yīng)依法設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。2.總賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證匯總表登記；明細(xì)賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證和原始憑證登記；日記賬應(yīng)根據(jù)收付款憑證逐日逐筆登記。3.會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)按照連續(xù)編號(hào)的頁(yè)碼順序登記，不得跳行、隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁(yè)劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁(yè)空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。4.企業(yè)應(yīng)定期對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫(kù)存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來(lái)單位或個(gè)人進(jìn)行相互核對(duì)，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。五、會(huì)計(jì)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，明確會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員的職責(zé)權(quán)限，相互制約，相互監(jiān)督。2.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)