2025年CPA審計(jì)沖刺練習(xí)考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)最合適的答案。）1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作，其根本目標(biāo)是？A.對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。B.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位管理層的經(jīng)營(yíng)績(jī)效。C.對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證。D.確保被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)完全合規(guī)。2.在審計(jì)業(yè)務(wù)中，如果被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用不符合適用的財(cái)務(wù)報(bào)告框架，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理？A.評(píng)價(jià)其變更的充分性。B.提醒管理層但其責(zé)任在于管理層。C.發(fā)表保留意見或否定意見。D.評(píng)價(jià)其是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，并考慮其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。3.下列關(guān)于重要性水平的說法中，正確的是？A.重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。B.重要性水平是判斷錯(cuò)報(bào)是否重大的唯一標(biāo)準(zhǔn)。C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需要考慮財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平。D.在審計(jì)計(jì)劃階段確定的重要性水平在審計(jì)過程中不得調(diào)整。4.識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常首先執(zhí)行的是？A.控制測(cè)試。B.實(shí)質(zhì)性分析程序。C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。D.細(xì)節(jié)測(cè)試。5.下列哪項(xiàng)不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)需要關(guān)注的內(nèi)容？A.被審計(jì)單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境。B.被審計(jì)單位的性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)和權(quán)責(zé)分配。C.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。D.被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用。6.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃如何應(yīng)對(duì)評(píng)估出的高水平風(fēng)險(xiǎn)？A.降低審計(jì)范圍。B.不執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序。C.擴(kuò)大進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍、增加程序的不可預(yù)見性或采用更嚴(yán)密的程序。D.直接發(fā)表保留意見。7.某公司銷售給關(guān)聯(lián)方一批商品，該交易可能存在利益沖突。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估該交易相關(guān)的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，特別關(guān)注的是？A.銷售價(jià)格是否公允。B.交易是否經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)。C.是否存在旨在將交易納入財(cái)務(wù)報(bào)表的動(dòng)機(jī)。D.客戶的信用狀況。8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃使用審計(jì)抽樣的方法測(cè)試某項(xiàng)控制的運(yùn)行有效性，所選用的抽樣方法應(yīng)該是？A.分層抽樣。B.系統(tǒng)抽樣。C.發(fā)現(xiàn)抽樣。D.重復(fù)抽樣。9.在對(duì)銀行存款進(jìn)行函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇不函證的情況是？A.銀行存款余額為零。B.銀行存款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要。C.存款已被用于支付了部分應(yīng)付款項(xiàng)。D.被審計(jì)單位存款已全部轉(zhuǎn)移至關(guān)聯(lián)方。10.下列關(guān)于管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)的表述中，正確的是？A.這種風(fēng)險(xiǎn)通常通過實(shí)質(zhì)性程序能夠得到充分應(yīng)對(duì)。B.這種風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于其他特定類別的交易風(fēng)險(xiǎn)。C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需專門針對(duì)這種風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)測(cè)試程序。D.由于難以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，審計(jì)師通常無法將其風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。11.評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的關(guān)鍵因素是？A.會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)數(shù)據(jù)的可靠性。B.作出會(huì)計(jì)估計(jì)的模型是否復(fù)雜。C.管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的責(zé)任。D.會(huì)計(jì)估計(jì)的金額大小。12.當(dāng)被審計(jì)單位使用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)生成財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能包括？A.數(shù)據(jù)輸入或處理的錯(cuò)誤。B.計(jì)算機(jī)系統(tǒng)變更未得到適當(dāng)控制。C.軟件未經(jīng)適當(dāng)測(cè)試即投入使用。D.以上所有。13.在審計(jì)報(bào)告日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在一項(xiàng)前期未識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)，且影響期間涵蓋上期，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理？A.僅對(duì)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表非無保留意見。B.修改審計(jì)報(bào)告，對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表非無保留意見。C.拒絕接受委托。D.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告該錯(cuò)報(bào)。14.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述中，不正確的是？A.審計(jì)工作底稿是執(zhí)行審計(jì)工作的記錄和證據(jù)。B.審計(jì)工作底稿應(yīng)能反映審計(jì)軌跡，并支持審計(jì)結(jié)論。C.審計(jì)工作底稿的保管期限通常自審計(jì)報(bào)告日起至少保存5年。D.審計(jì)工作底稿的格式和內(nèi)容無需保持一致。15.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的評(píng)價(jià)結(jié)果，直接影響其后續(xù)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，這種影響體現(xiàn)的是？A.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基本理念。B.審計(jì)重要性原則的應(yīng)用。C.審計(jì)獨(dú)立性的要求。D.審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定。二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出所有正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。）16.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)中應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性的具體要求包括？A.不得兼任被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。B.不得收受被審計(jì)單位的饋贈(zèng)。C.不得與被審計(jì)單位存在長(zhǎng)期的投資關(guān)系。D.在審計(jì)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度。17.下列哪些程序?qū)儆陲L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序？A.詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部審計(jì)人員。B.分析被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表。C.觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)。D.檢查被審計(jì)單位的內(nèi)部控制文檔。18.在評(píng)估存貨監(jiān)盤風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括？A.存貨的物理特性。B.存貨的周轉(zhuǎn)率。C.存貨是否過時(shí)或毀損。D.被審計(jì)單位管理層對(duì)存貨盤點(diǎn)控制的態(tài)度。19.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序的目的包括？A.識(shí)別可能存在的錯(cuò)報(bào)。B.獲取審計(jì)證據(jù)以支持審計(jì)意見。C.評(píng)估被審計(jì)單位內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性。D.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。20.下列關(guān)于函證的說法中，正確的有？A.函證是獲取銀行存款存在性證據(jù)的主要程序。B.函證可以提供有關(guān)客戶信用狀況的信息。C.函證是獲取管理層聲明書的替代程序。D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)函證過程保持控制。21.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)可能包括？A.會(huì)計(jì)估計(jì)的作出依據(jù)。B.會(huì)計(jì)估計(jì)所使用的假設(shè)。C.會(huì)計(jì)估計(jì)的變動(dòng)趨勢(shì)。D.管理層對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的敏感性分析。22.在審計(jì)收入確認(rèn)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常關(guān)注的主要事項(xiàng)有？A.收入確認(rèn)政策的合規(guī)性。B.收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的判斷。C.大額或異常交易的審批程序。D.退貨和折扣的處理。23.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中可能遇到的難以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況包括？A.存在嚴(yán)重持續(xù)經(jīng)營(yíng)問題。B.被審計(jì)單位故意不提供相關(guān)信息。C.審計(jì)范圍受到限制。D.使用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則過時(shí)。24.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說法中，正確的有？A.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)清晰表達(dá)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見。B.非無保留意見的審計(jì)報(bào)告可能包括強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段。C.審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一。D.審計(jì)報(bào)告的日期是指審計(jì)外勤工作的完成日期。25.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)，因?yàn)橹卫斫Y(jié)構(gòu)的影響包括？A.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告過程和內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的影響。B.對(duì)管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表責(zé)任的影響。C.對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的獨(dú)立性的影響。D.對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的影響。三、簡(jiǎn)答題（本題型共4題，每題5分，共20分。請(qǐng)根據(jù)題目要求回答問題。）26.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中保持職業(yè)懷疑的重要性。27.解釋什么是固有風(fēng)險(xiǎn)，并說明固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估之間的關(guān)系。28.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)，可以采用哪些程序來應(yīng)對(duì)存貨移動(dòng)和盤點(diǎn)困難等問題？29.當(dāng)審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在舞弊跡象時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)一步應(yīng)對(duì)？四、綜合題（本題型共2題，每題10分，共20分。請(qǐng)根據(jù)題目要求回答問題。）30.甲公司是一家制造業(yè)企業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在對(duì)其2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注到甲公司報(bào)告的存貨周轉(zhuǎn)率較上年顯著下降，且期末存貨余額較大。請(qǐng)描述注冊(cè)會(huì)計(jì)師為評(píng)估存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能執(zhí)行的主要審計(jì)程序。31.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)乙公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)乙公司管理層凌駕于收入確認(rèn)控制之上的風(fēng)險(xiǎn)較高。請(qǐng)說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)可能執(zhí)行哪些進(jìn)一步審計(jì)程序。試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.C2.D3.A4.C5.C6.C7.C8.B9.A10.D11.A12.D13.B14.D15.A二、多項(xiàng)選擇題16.A,B,D17.A,B,C,D18.A,B,C,D19.A,B20.A,B,D21.A,B,C,D22.A,B,C,D23.A,B,C24.A,B,C25.A,B,C三、簡(jiǎn)答題26.職業(yè)懷疑是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持質(zhì)疑的態(tài)度，對(duì)可能存在錯(cuò)報(bào)的跡象保持警覺，不應(yīng)輕易接受管理層的解釋，而是要通過實(shí)施審計(jì)程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)來支持審計(jì)意見。保持職業(yè)懷疑有助于識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，并獲取可靠的審計(jì)證據(jù)。27.固有風(fēng)險(xiǎn)是指假定沒有內(nèi)部控制存在，某類交易、賬戶余額或披露發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性。它是與被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，是內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是評(píng)估被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且能夠有效運(yùn)行，以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)的可能性。固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估共同構(gòu)成了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)。固有風(fēng)險(xiǎn)越高，即使內(nèi)部控制有效，錯(cuò)報(bào)的可能性也越大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要執(zhí)行更多的實(shí)質(zhì)性程序。28.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用以下程序應(yīng)對(duì)存貨移動(dòng)和盤點(diǎn)困難等問題：①提前通知被審計(jì)單位盤點(diǎn)時(shí)間，但不當(dāng)場(chǎng)監(jiān)督；②在被審計(jì)單位盤點(diǎn)時(shí)進(jìn)行監(jiān)盤，觀察盤點(diǎn)過程；③選取不同存放地點(diǎn)的存貨進(jìn)行盤點(diǎn)；④抽查部分存貨的計(jì)價(jià)；⑤對(duì)存貨的移動(dòng)進(jìn)行控制；⑥向倉(cāng)庫(kù)管理員、銷售人員等詢問存貨的狀況和移動(dòng)情況；⑦檢查存貨出入庫(kù)記錄。29.當(dāng)審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在舞弊跡象時(shí)，應(yīng)當(dāng)：①保持職業(yè)懷疑，進(jìn)一步調(diào)查核實(shí)；②與管理層討論舞弊風(fēng)險(xiǎn)和已識(shí)別的舞弊跡象；③與被審計(jì)單位治理層溝通舞弊風(fēng)險(xiǎn)和已識(shí)別的舞弊跡象；④必要時(shí)，考慮利用專家工作；⑤如果舞弊是重大的，可能需要修改審計(jì)策略，增加審計(jì)程序，甚至可能無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，需要考慮出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告。四、綜合題30.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為評(píng)估存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能執(zhí)行的主要審計(jì)程序包括：①了解甲公司存貨管理政策和流程，評(píng)估存貨內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性；②分析存貨周轉(zhuǎn)率、毛利率等財(cái)務(wù)指標(biāo)的趨勢(shì)和同行業(yè)比較，識(shí)別異常變動(dòng)；③檢查期末存貨盤點(diǎn)計(jì)劃，評(píng)估其充分性和可行性；④監(jiān)盤期末存貨，觀察盤點(diǎn)過程，抽查部分存貨，檢查其狀況和數(shù)量；⑤檢查存貨計(jì)價(jià)方法的一致性，抽查存貨成本計(jì)算；⑥檢查存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的充分性；⑦詢問管理層和員工關(guān)于存貨管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)和問題；⑧執(zhí)行針對(duì)存貨的細(xì)節(jié)測(cè)試，例如檢查大額或異常存貨的出入庫(kù)記錄和銷售記錄。31.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)乙公司管理層凌駕于收入確認(rèn)控制之上的風(fēng)險(xiǎn)可能執(zhí)行的進(jìn)一步審計(jì)程序包括：①實(shí)施更詳細(xì)的收入確認(rèn)測(cè)試，包括檢查銷