(2025年)稅務(wù)師稅法一練習(xí)題附答案一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共40題，每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意）1.下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說法中，正確的是（）。A.融資性售后回租按照“租賃服務(wù)”征收增值稅B.航空運(yùn)輸企業(yè)已售票但未提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的逾期票證收入，不征收增值稅C.納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，征收增值稅D.單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅答案：D解析：選項(xiàng)A，融資性售后回租按照“貸款服務(wù)”征收增值稅；選項(xiàng)B，航空運(yùn)輸企業(yè)已售票但未提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的逾期票證收入，按照“航空運(yùn)輸服務(wù)”征收增值稅；選項(xiàng)C，納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。2.某商場為增值稅一般納稅人，2025年5月采取以舊換新方式銷售冰箱10臺(tái)，新冰箱每臺(tái)零售價(jià)為5650元，舊冰箱每臺(tái)作價(jià)339元，實(shí)際收取差價(jià)款53110元。已知增值稅稅率為13%，該商場當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是（）。A.53110÷（1+13%）×13%=6110（元）B.5650×10÷（1+13%）×13%=6500（元）C.（53110+339×10）÷（1+13%）×13%=6500（元）D.（53110+339×10）×13%=7355（元）答案：C解析：以舊換新銷售貨物（金銀首飾除外），應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價(jià)格。該商場當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額=（53110+339×10）÷（1+13%）×13%=6500（元）。3.下列關(guān)于消費(fèi)稅稅目、稅率的表述，錯(cuò)誤的是（）。A.高檔美容、修飾類化妝品和高檔護(hù)膚類化妝品是指生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)銷售（完稅）價(jià)格（不含增值稅）在10元/毫升（克）或15元/片（張）及以上的美容、修飾類和護(hù)膚類化妝品B.白酒采用復(fù)合計(jì)稅的辦法計(jì)算消費(fèi)稅C.煙絲的消費(fèi)稅稅率為30%D.沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費(fèi)稅征收范圍，不征收消費(fèi)稅答案：A解析：高檔美容、修飾類化妝品和高檔護(hù)膚類化妝品是指生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)銷售（完稅）價(jià)格（不含增值稅）在10元/毫升（克）或15元/片（張）及以上的美容、修飾類和護(hù)膚類化妝品，這里表述的是“及以上”，而不是“以上”，A選項(xiàng)表述錯(cuò)誤。4.某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年6月銷售乙類卷煙1500標(biāo)準(zhǔn)條，取得含增值稅銷售額84750元。已知乙類卷煙消費(fèi)稅比例稅率為36%，定額稅率為0.003元/支，1標(biāo)準(zhǔn)條有200支；增值稅稅率為13%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為（）。A.84750÷（1+13%）×36%=27000（元）B.84750÷（1+13%）×36%+1500×200×0.003=27900（元）C.84750×36%+1500×200×0.003=30510（元）D.84750×36%=30510（元）答案：B解析：卷煙采用復(fù)合計(jì)稅方法計(jì)算消費(fèi)稅。首先將含增值稅銷售額換算為不含稅銷售額，然后計(jì)算從價(jià)稅和從量稅。不含稅銷售額=84750÷（1+13%）=75000（元），從價(jià)稅=75000×36%=27000（元），從量稅=1500×200×0.003=900（元），當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額=27000+900=27900（元）。5.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說法中，正確的是（）。A.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額之和B.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅C.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，同時(shí)退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅D.納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為1%答案：B解析：選項(xiàng)A，自2016年5月1日全面推開營改增試點(diǎn)后，“營業(yè)稅”已退出歷史舞臺(tái)，城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額之和；選項(xiàng)C，對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅；選項(xiàng)D，納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為1%，這里表述不準(zhǔn)確，納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%，但開采海洋石油資源的中外合作油（氣）田所在地在海上，其城市維護(hù)建設(shè)稅適用1%的稅率。6.某企業(yè)2025年7月轉(zhuǎn)讓一塊土地使用權(quán)，取得不含稅收入600萬元。該土地系2023年1月購入，支付土地出讓金300萬元，繳納相關(guān)稅費(fèi)10萬元。已知轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)適用的增值稅征收率為5%，該企業(yè)當(dāng)月轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納的增值稅為（）。A.（600-300）×5%=15（萬元）B.600×5%=30（萬元）C.（600-300-10）×5%=14.5（萬元）D.（600-10）×5%=29.5（萬元）答案：A解析：納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。該企業(yè)當(dāng)月轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納的增值稅=（600-300）×5%=15（萬元）。7.下列關(guān)于資源稅的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.資源稅的納稅義務(wù)人是在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人B.對(duì)從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅C.從低豐度油氣田開采的原油、天然氣，減征20%資源稅D.水資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征答案：D解析：水資源稅實(shí)行從量計(jì)征，D選項(xiàng)說法錯(cuò)誤。8.某煤礦企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年8月開采原煤500萬噸，銷售原煤300萬噸，取得不含稅銷售額18000萬元，另外收取從坑口到車站的運(yùn)輸費(fèi)用226萬元（含增值稅，增值稅稅率為9%）。已知原煤資源稅稅率為6%，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為（）。A.18000×6%=1080（萬元）B.（18000+226÷（1+9%））×6%=1092（萬元）C.18000÷300×500×6%=1800（萬元）D.（18000+226）×6%=1093.56（萬元）答案：A解析：資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額是指納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價(jià)款，不包括增值稅稅款和符合條件的運(yùn)雜費(fèi)。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅=18000×6%=1080（萬元）。9.下列關(guān)于車輛購置稅的說法中，正確的是（）。A.車輛購置稅的征稅對(duì)象是境內(nèi)購置規(guī)定車輛的單位和個(gè)人B.車輛購置稅實(shí)行一次征收制度，購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅C.車輛購置稅的稅率為10%，計(jì)稅價(jià)格是不含增值稅的價(jià)格D.納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自購買之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅答案：B解析：選項(xiàng)A，車輛購置稅的征稅對(duì)象是應(yīng)稅車輛，而不是單位和個(gè)人；選項(xiàng)C，車輛購置稅的稅率為10%，計(jì)稅價(jià)格是不含增值稅的價(jià)格，表述不準(zhǔn)確，納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，為納稅人實(shí)際支付給銷售者的全部價(jià)款，不包括增值稅稅款，但如果是進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，計(jì)稅價(jià)格是關(guān)稅完稅價(jià)格、關(guān)稅和消費(fèi)稅之和；選項(xiàng)D，納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自購買之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅，這里的“購買之日”是指納稅人購車發(fā)票上注明的銷售日期。10.某公司2025年9月購置一輛小汽車自用，取得汽車銷售公司開具的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，注明不含稅價(jià)款30萬元。已知車輛購置稅稅率為10%，該公司應(yīng)繳納的車輛購置稅為（）。A.30×10%=3（萬元）B.30×（1+13%）×10%=3.39（萬元）C.30÷（1+13%）×10%=2.65（萬元）D.30×（1-10%）×10%=2.7（萬元）答案：A解析：納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，為納稅人實(shí)際支付給銷售者的全部價(jià)款，不包括增值稅稅款。該公司應(yīng)繳納的車輛購置稅=30×10%=3（萬元）。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20題，每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分）1.下列行為中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將外購的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)的貨物無償贈(zèng)送他人D.將外購的貨物分配給股東E.將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目答案：ACD解析：選項(xiàng)B，將外購的貨物用于個(gè)人消費(fèi)，不屬于視同銷售行為，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；選項(xiàng)E，自2016年5月1日全面推開營改增試點(diǎn)后，不存在非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。2.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法中，正確的有（）。A.納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天B.納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天C.納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品采取托收承付和委托銀行收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用的當(dāng)天E.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天答案：ACDE解析：選項(xiàng)B，納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。3.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的說法中，正確的有（）。A.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額B.納稅人違反增值稅、消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)C.對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額D.納稅人被查補(bǔ)增值稅、消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)同時(shí)對(duì)其偷漏的城市維護(hù)建設(shè)稅進(jìn)行補(bǔ)稅、征收滯納金和罰款E.出口貨物退還增值稅、消費(fèi)稅的，應(yīng)同時(shí)退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅答案：ABCD解析：選項(xiàng)E，對(duì)出口貨物退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。4.下列資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品中，實(shí)行從價(jià)計(jì)征資源稅的有（）。A.原油B.天然氣C.煤炭D.砂石E.海鹽答案：ABCE解析：砂石可以選擇實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征資源稅，而原油、天然氣、煤炭、海鹽實(shí)行從價(jià)計(jì)征資源稅。5.下列關(guān)于車輛購置稅計(jì)稅價(jià)格的說法中，正確的有（）。A.納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，為納稅人實(shí)際支付給銷售者的全部價(jià)款，不包括增值稅稅款B.納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，為關(guān)稅完稅價(jià)格加上關(guān)稅和消費(fèi)稅C.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷售價(jià)格確定，不包括增值稅稅款D.納稅人以受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照購置應(yīng)稅車輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定，不包括增值稅稅款E.納稅人申報(bào)的應(yīng)稅車輛計(jì)稅價(jià)格明顯偏低，又無正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定核定其應(yīng)納稅額答案：ABCDE解析：以上選項(xiàng)關(guān)于車輛購置稅計(jì)稅價(jià)格的說法均正確。6.下列關(guān)于土地增值稅的說法中，正確的有（）。A.土地增值稅的納稅義務(wù)人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人B.土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)，允許扣除的項(xiàng)目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金以及加計(jì)扣除20%D.納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除E.土地增值稅的清算單位以國家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算，對(duì)于分期開發(fā)的項(xiàng)目，以分期項(xiàng)目為單位清算答案：ABCDE解析：以上關(guān)于土地增值稅的說法均正確。7.下列關(guān)于關(guān)稅的說法中，正確的有（）。A.關(guān)稅的征稅對(duì)象是準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物和物品B.關(guān)稅的納稅義務(wù)人包括進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人C.關(guān)稅的稅率分為進(jìn)口稅率和出口稅率D.進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以符合相關(guān)規(guī)定的成交價(jià)格以及該貨物運(yùn)抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定E.出口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格以及該貨物運(yùn)至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定，不包括出口關(guān)稅稅額答案：ABCDE解析：以上關(guān)于關(guān)稅的說法均正確。8.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的說法中，正確的有（）。A.環(huán)境保護(hù)稅的納稅義務(wù)人是在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者B.應(yīng)稅污染物包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲C.環(huán)境保護(hù)稅的計(jì)稅依據(jù)按照不同的應(yīng)稅污染物分別確定D.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征收環(huán)境保護(hù)稅E.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%的，減按50%征收環(huán)境保護(hù)稅答案：ABCDE解析：以上關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的說法均正確。9.下列關(guān)于印花稅的說法中，正確的有（）。A.印花稅的納稅義務(wù)人是在中國境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用稅法所列舉憑證的單位和個(gè)人B.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式C.營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以實(shí)收資本和資本公積的兩項(xiàng)合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)D.權(quán)利、許可證照按件貼花，每件5元E.已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼印花稅票答案：ABCDE解析：以上關(guān)于印花稅的說法均正確。10.下列關(guān)于契稅的說法中，正確的有（）。A.契稅的納稅義務(wù)人是在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人B.契稅的稅率為3%-5%，具體適用稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實(shí)際情況確定C.土地使用權(quán)出讓、出售，房屋買賣，契稅的計(jì)稅依據(jù)為成交價(jià)格D.土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，契稅的計(jì)稅依據(jù)由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價(jià)格核定E.以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)繳契稅，計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)繳的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益答案：ABCDE解析：以上關(guān)于契稅的說法均正確。三、計(jì)算題（每題8分，共2題）（一）某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.從國外進(jìn)口一批高檔化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬元，關(guān)稅稅率為20%。2.委托甲企業(yè)加工一批高檔化妝品，提供的原材料成本為20萬元，支付加工費(fèi)5萬元，甲企業(yè)無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格。3.銷售自產(chǎn)高檔化妝品取得不含稅銷售額200萬元。已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，增值稅稅率為13%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：1.計(jì)算該企業(yè)進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅。2.計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。3.計(jì)算該企業(yè)銷售自產(chǎn)高檔化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。4.計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。答案：1.-進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅=100×20%=20（萬元）-組成計(jì)稅價(jià)格=（100+20）÷（1-15%）≈141.18（萬元）-進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=141.18×15%≈21.18（萬元）-進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)繳納的增值稅=141.18×13%≈18.35（萬元）2.甲企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=（20+5）÷（1-15%）×15%≈4.41（萬元）3.該企業(yè)銷售自產(chǎn)高檔化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=200×15%=30（萬元）4.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=200×13%-18.35-5×13%=26-18.35-0.65=7（萬元）（二）某房地產(chǎn)開發(fā)公司2025年11月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1.銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，取得不含稅銷售收入5000萬元，該項(xiàng)目于2016年4月30日前開工建設(shè)，選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。2.轉(zhuǎn)讓2015年購置的一處倉庫，取得不含稅轉(zhuǎn)讓收入300萬元，該倉庫購置原價(jià)為200萬元，選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。3.出租一處閑置的辦公樓，取得不含稅租金收入20萬元，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。已知銷售不動(dòng)產(chǎn)簡易計(jì)稅征收率為5%，不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)增值稅稅率為9%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：1.計(jì)算該公司銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)繳納的增值稅。2.計(jì)算該公司轉(zhuǎn)讓倉庫應(yīng)繳納的增值稅。3.計(jì)算該公司出租辦公樓應(yīng)繳納的增值稅。4.計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅合計(jì)數(shù)。答案：1.該公司銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)繳納的增值稅=5000×5%=250（萬元）2.該公司轉(zhuǎn)讓倉庫應(yīng)繳納的增值稅=（300-200）×5%=5（萬元）3.該公司出租辦公樓應(yīng)繳納的增值稅=20×9%=1.8（萬元）4.該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅合計(jì)數(shù)=250+5+1.8=256.8（萬元）四、綜合分析題（每題12分，共2題）（一）某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年12月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：1.銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額500萬元，另收取包裝費(fèi)11.3萬元（含增值稅，增值稅稅率為13%）。2.購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款200萬元，增值稅稅額26萬元；支付運(yùn)輸費(fèi)用，取得增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)10萬元，增值稅稅額0.9萬元。3.因管理不善，上月購進(jìn)的一批原材料被盜，該批原材料的成本為30萬元，其中含運(yùn)費(fèi)成本2萬元（已取得增值稅專用發(fā)票）。4.銷售自己使用過的2008年購入的設(shè)備一臺(tái)，取得含稅銷售額20.6萬元，該設(shè)備購入時(shí)未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。已知增值稅稅率為13%，簡易計(jì)稅征收率為3%，減按2%征收。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：1.計(jì)算該企業(yè)銷售貨物應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額。2.計(jì)算該企業(yè)購進(jìn)原材料和支付運(yùn)費(fèi)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。3.計(jì)算該企業(yè)因原材料被盜應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。4.計(jì)算該企業(yè)銷售自己使用過的設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅。5.計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。答案：1.銷售貨物應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=500×13%+11.3÷（1+13%）×13%=65+1.3=66.3（萬元）2.購進(jìn)原材料和支付運(yùn)費(fèi)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=26+0.9=26.9（萬元）3.原材料成本中材料部分的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=（30-2）×13%=3.64（萬元）運(yùn)費(fèi)部分的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=2×9%=0.18（萬元）因原材料被盜應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=3.64+0.18=3.82（萬元）4.銷售自己使用過的設(shè)備應(yīng)繳納