2025年高職（稅務(wù)會(huì)計(jì)）稅務(wù)會(huì)計(jì)綜合測(cè)試試題及答案

（考試時(shí)間：90分鐘滿分100分）班級(jí)______姓名______第I卷（選擇題，共40分）答題要求：本大題共20小題，每小題2分，共40分。在每小題給出的四個(gè)選項(xiàng)中，只有一項(xiàng)是符合題目要求的，請(qǐng)將正確答案的序號(hào)填在括號(hào)內(nèi)。1.稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算基礎(chǔ)是（）A.權(quán)責(zé)發(fā)生制B.收付實(shí)現(xiàn)制C.權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制的結(jié)合D.納稅人任選一種2.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷售行為的是（）A.將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目B.將外購的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將外購的貨物用于集體福利D.將外購的貨物用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品3.某增值稅一般納稅人購進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款100萬元，增值稅稅額13萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)10萬元，增值稅稅額0.9萬元。則該批原材料的采購成本為（）萬元。A.100B.110C.113.9D.123.94.企業(yè)銷售貨物時(shí)，因購買方延期付款而收取的延期付款利息，應(yīng)按照（）繳納增值稅。A.銷售貨物適用稅率B.金融服務(wù)適用稅率C.生活服務(wù)適用稅率D.其他現(xiàn)代服務(wù)適用稅率5.下列各項(xiàng)中，不屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（）A.高爾夫球及球具B.高檔手表C.電動(dòng)汽車D.實(shí)木地板6.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年10月銷售高檔化妝品取得不含稅銷售額100萬元，同時(shí)收取包裝費(fèi)5.65萬元。已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。A.15B.15.85C.15.75D.15.987.企業(yè)自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，（）A.視同銷售繳納消費(fèi)稅B.于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅C.按組成計(jì)稅價(jià)格繳納消費(fèi)稅D.不繳納消費(fèi)稅8.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（）A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)B.合伙企業(yè)C.個(gè)體工商戶D.有限責(zé)任公司9.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的是（）A.稅收滯納金B(yǎng).罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失C.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)D.合理的勞動(dòng)保護(hù)支出10.某企業(yè)2024年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤總額300萬元，當(dāng)年直接向某希望小學(xué)捐贈(zèng)10萬元，通過公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)捐贈(zèng)30萬元。已知公益性捐贈(zèng)支出不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。則該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.300B.316C.330D.34011.企業(yè)所得稅的稅率為（）A.20%B.25%C.15%D.30%12.下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅居民納稅人的是（）A.在中國境內(nèi)有住所但一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住不滿183天的個(gè)人B.在中國境內(nèi)無住所又不居住的個(gè)人C.在中國境內(nèi)無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)不滿183天的個(gè)人D.在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人13.某作家2024年10月取得稿酬收入30000元，已知稿酬所得適用稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%。則該作家當(dāng)月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A.3360B.4200C.4800D.600014.下列各項(xiàng)中，不屬于印花稅征稅范圍的是（）A.購銷合同B.財(cái)產(chǎn)租賃合同C.借款合同D.修改后的合同15.某企業(yè)簽訂一份貨物運(yùn)輸合同，合同注明運(yùn)費(fèi)50000元，裝卸費(fèi)3000元，保險(xiǎn)費(fèi)2000元。已知貨物運(yùn)輸合同印花稅稅率為0.5‰，則該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅（）元。A.25B.26.5C.27.5D.2816.下列各項(xiàng)中，屬于資源稅征稅范圍的是（）A.人造石油B.洗選煤C.煤礦生產(chǎn)的天然氣D.以已稅原煤加工的洗選煤17.某煤礦2024年10月開采原煤10000噸，對(duì)外銷售8000噸，取得不含稅銷售額400萬元。已知原煤資源稅稅率為5%，則該煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（）萬元。A.20B.16C.10D.818.下列各項(xiàng)中，不屬于城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的是（）A.納稅人實(shí)際繳納的增值稅稅額B.納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅稅額C.納稅人被查補(bǔ)的增值稅稅額D.納稅人因違反增值稅、消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款19.某企業(yè)位于市區(qū)，2024年10月實(shí)際繳納增值稅50萬元，消費(fèi)稅30萬元。已知城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（）萬元。A.3.5B.4C.5.6D.6.420.下列各項(xiàng)中，屬于教育費(fèi)附加征收比率的是（）A.1%B.3%C.5%D.7%第II卷（非選擇題，共60分）答題要求：本大題共5小題，共60分。請(qǐng)將答案寫在相應(yīng)位置上。21.（12分）簡(jiǎn)述增值稅的視同銷售行為及相關(guān)稅務(wù)處理。答案：增值稅視同銷售行為包括：（1）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；（2）銷售代銷貨物；（3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；（4）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；（5）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；（6）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；（7）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；（8）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。稅務(wù)處理：視同銷售行為應(yīng)按規(guī)定計(jì)算銷售額并繳納增值稅。銷售額按下列順序確定：（1）按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；（2）按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；（3）按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤率）。屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。22.（12分）某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年11月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售高檔化妝品一批，取得不含稅銷售額200萬元，開具增值稅專用發(fā)票。（2）將自產(chǎn)的高檔化妝品與某商場(chǎng)進(jìn)行等價(jià)交換，該批高檔化妝品成本為50萬元，同類高檔化妝品不含稅售價(jià)為80萬元。（3）將自產(chǎn)的高檔化妝品一批用于職工福利，該批高檔化妝品成本為30萬元，同類高檔化妝品不含稅售價(jià)為50萬元。已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，增值稅稅率為13%。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅。答案：（1）銷售高檔化妝品應(yīng)繳納增值稅=200×13%=26（萬元）應(yīng)繳納消費(fèi)稅=200×15%=30（萬元）（2）等價(jià)交換高檔化妝品應(yīng)繳納增值稅=80×13%=10.4（萬元）應(yīng)繳納消費(fèi)稅=80×15%=12（萬元）（交換貨物按同類貨物售價(jià)計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅）（3）用于職工福利的高檔化妝品應(yīng)繳納增值稅=50×13%=6.5（萬元）應(yīng)繳納消費(fèi)稅=50×15%=7.5（萬元）當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=26+10.4+6.5=42.9（萬元）當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=30+12+7.5=49.5（萬元）23.（12分）簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整項(xiàng)目及相關(guān)規(guī)定。答案：企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目主要包括：（1）收入類調(diào)整項(xiàng)目：如視同銷售收入、未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入等。企業(yè)應(yīng)按照稅法規(guī)定確認(rèn)收入，對(duì)于會(huì)計(jì)與稅法確認(rèn)收入時(shí)間不一致的，需進(jìn)行調(diào)整。（2）扣除類調(diào)整項(xiàng)目：包括職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等。稅法對(duì)這些費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)有明確規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分，需調(diào)增應(yīng)納稅所得額；未超過標(biāo)準(zhǔn)的，按實(shí)際發(fā)生額扣除。（3）資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目：如固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等。會(huì)計(jì)與稅法對(duì)資產(chǎn)的折舊、攤銷方法和年限規(guī)定可能不同，企業(yè)應(yīng)按稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。（4）特殊事項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目：如企業(yè)重組、政策性搬遷等。這些特殊事項(xiàng)在會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理上存在差異，企業(yè)需按稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。24.（12分）閱讀以下材料，回答問題：某企業(yè)2024年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤總額400萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）企業(yè)直接向某貧困地區(qū)捐贈(zèng)50萬元，已在會(huì)計(jì)利潤中列支。（2）企業(yè)全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元，當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入為5000萬元。（3）企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10萬元，已在會(huì)計(jì)利潤中扣除。已知公益性捐贈(zèng)支出不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰；未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出不得在稅前扣除。要求：計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額。答案：（1）直接捐贈(zèng)50萬元不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額50萬元。（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=30×60%=18（萬元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=5000×5‰=25（萬元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-18=12（萬元）（3）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10萬元不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元。該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額=400+50+12+10=472（萬元）25.（12分）閱讀以下材料，回答問題：某公司2024年12月員工工資、薪金所得情況如下：（1）總經(jīng)理王某月工資收入30000元，當(dāng)月取得季度獎(jiǎng)金5000元。（2）銷售經(jīng)理李某月工資收入20000元，當(dāng)月取得年終一次性獎(jiǎng)金60000元。已知工資、薪金所得適用稅率為3%-45%的超額累進(jìn)稅率，假設(shè)不考慮專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除。要求：計(jì)算王某和李某當(dāng)月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額。答案：（1）王某當(dāng)月工資、薪金所得應(yīng)納稅所得額=30000+5000-5000=30000（元）當(dāng)月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=30000×3%=900（元）（2）先將李某年終一次性獎(jiǎng)金600