PAGE校外培訓(xùn)班會(huì)計(jì)制度一、總則（一）制定目的本會(huì)計(jì)制度旨在規(guī)范校外培訓(xùn)班的會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效益，促進(jìn)校外培訓(xùn)班的健康發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于[校外培訓(xùn)班具體名稱]及其下屬各分支機(jī)構(gòu)。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度。2.真實(shí)性原則：會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.準(zhǔn)確性原則：會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確、完整，符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。4.及時(shí)性原則：及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，不得提前或延后。5.明晰性原則：會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和使用。二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置設(shè)立獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)的會(huì)計(jì)人員，負(fù)責(zé)校外培訓(xùn)班的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作。（二）會(huì)計(jì)人員職責(zé)1.按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。2.對(duì)校外培訓(xùn)班的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行核算和監(jiān)督，審核原始憑證的真實(shí)性、合法性和完整性。3.定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為管理層提供決策支持。4.負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的整理、保管和移交。5.協(xié)助有關(guān)部門(mén)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)和稅務(wù)申報(bào)。（三）會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德1.愛(ài)崗敬業(yè)，忠于職守，盡心盡力做好本職工作。2.誠(chéng)實(shí)守信，不做假賬，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠。3.廉潔自律，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，不謀取私利。4.客觀公正，依法辦事，不偏袒任何一方。5.堅(jiān)持準(zhǔn)則，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度和法律法規(guī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理。6.提高技能，不斷學(xué)習(xí)和掌握新的會(huì)計(jì)知識(shí)和技能。三、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)（一）會(huì)計(jì)期間采用公歷年度，即自每年1月1日起至12月31日止。（二）記賬本位幣以人民幣為記賬本位幣。（三）會(huì)計(jì)核算方法采用借貸記賬法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。四、會(huì)計(jì)科目與賬戶設(shè)置（一）會(huì)計(jì)科目設(shè)置原則根據(jù)校外培訓(xùn)班的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和財(cái)務(wù)管理需要，參照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度設(shè)置會(huì)計(jì)科目。（二）主要會(huì)計(jì)科目1.資產(chǎn)類庫(kù)存現(xiàn)金：核算校外培訓(xùn)班的庫(kù)存現(xiàn)金。銀行存款：核算校外培訓(xùn)班存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款：核算校外培訓(xùn)班因提供培訓(xùn)服務(wù)等應(yīng)向客戶收取的款項(xiàng)。其他應(yīng)收款：核算校外培訓(xùn)班除應(yīng)收賬款以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。固定資產(chǎn)：核算校外培訓(xùn)班為經(jīng)營(yíng)管理而持有的使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。累計(jì)折舊：核算固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。2.負(fù)債類短期借款：核算校外培訓(xùn)班向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。應(yīng)付賬款：核算校外培訓(xùn)班因購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)等應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。其他應(yīng)付款：核算校外培訓(xùn)班除應(yīng)付賬款以外的其他各種應(yīng)付及暫收款項(xiàng)。應(yīng)付職工薪酬：核算校外培訓(xùn)班應(yīng)付給職工的各種薪酬。3.所有者權(quán)益類實(shí)收資本：核算校外培訓(xùn)班實(shí)際收到投資者投入的資本。資本公積：核算校外培訓(xùn)班收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。盈余公積：核算校外培訓(xùn)班從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積。本年利潤(rùn)：核算校外培訓(xùn)班本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或發(fā)生的凈虧損）。利潤(rùn)分配：核算校外培訓(xùn)班利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的積存余額。4.成本類主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：核算校外培訓(xùn)班因提供培訓(xùn)服務(wù)等發(fā)生的實(shí)際成本。5.損益類主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：核算校外培訓(xùn)班因提供培訓(xùn)服務(wù)等取得的收入。其他業(yè)務(wù)收入：核算校外培訓(xùn)班除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入。營(yíng)業(yè)稅金及附加：核算校外培訓(xùn)班經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。銷(xiāo)售費(fèi)用：核算校外培訓(xùn)班在銷(xiāo)售商品和材料、提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用。管理費(fèi)用：核算校外培訓(xùn)班為組織和管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用：核算校外培訓(xùn)班為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用。營(yíng)業(yè)外收入：核算校外培訓(xùn)班發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。營(yíng)業(yè)外支出：核算校外培訓(xùn)班發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。所得稅費(fèi)用：核算校外培訓(xùn)班應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。（三）賬戶設(shè)置根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置相應(yīng)的賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算。五、財(cái)務(wù)報(bào)表（一）財(cái)務(wù)報(bào)表種類1.資產(chǎn)負(fù)債表：反映校外培訓(xùn)班某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。2.利潤(rùn)表：反映校外培訓(xùn)班一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。3.現(xiàn)金流量表：反映校外培訓(xùn)班一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。4.所有者權(quán)益變動(dòng)表：反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況的報(bào)表。5.附注：對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。（二）財(cái)務(wù)報(bào)表編制要求1.數(shù)字真實(shí)：財(cái)務(wù)報(bào)表中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)必須真實(shí)可靠，如實(shí)反映校外培訓(xùn)班的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。2.內(nèi)容完整：財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容編制，不得漏報(bào)或錯(cuò)報(bào)。3.計(jì)算準(zhǔn)確：財(cái)務(wù)報(bào)表中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)計(jì)算準(zhǔn)確，不得出現(xiàn)計(jì)算錯(cuò)誤。4.編報(bào)及時(shí)：財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)間及時(shí)編制和報(bào)送，不得拖延。（三）財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送與審批1.財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)送管理層和相關(guān)部門(mén)。2.管理層應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審核，提出意見(jiàn)和建議。3.財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)管理層審核通過(guò)后，按照規(guī)定報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)等相關(guān)部門(mén)。六、會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿管理（一）會(huì)計(jì)憑證1.會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。2.原始憑證應(yīng)當(dāng)具備以下內(nèi)容：憑證的名稱、填制日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額。3.記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制，具備以下內(nèi)容：憑證編號(hào)、填制日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員、稽核人員簽名或者蓋章。4.會(huì)計(jì)憑證應(yīng)當(dāng)按照編號(hào)順序裝訂成冊(cè)，加具封面，注明單位名稱、年度、月份、起止日期、憑證種類、起止號(hào)碼等，并由裝訂人在裝訂線封簽處簽名或者蓋章。（二）會(huì)計(jì)賬簿1.會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。2.總賬應(yīng)當(dāng)根據(jù)記賬憑證匯總表登記；明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)根據(jù)記賬憑證和原始憑證登記；日記賬應(yīng)當(dāng)根據(jù)收付款憑證逐日逐筆登記。3.會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)當(dāng)按照連續(xù)編號(hào)的頁(yè)碼順序登記。記賬時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤或者隔頁(yè)、缺號(hào)、跳行的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的方法更正，并由會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）在更正處蓋章。4.實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的校外培訓(xùn)班，用計(jì)算機(jī)打印的會(huì)計(jì)賬簿必須連續(xù)編號(hào)，經(jīng)審核無(wú)誤后裝訂成冊(cè)，并由記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽字或者蓋章。（三）會(huì)計(jì)檔案管理1.會(huì)計(jì)檔案包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單、會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)等。2.會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)妥善保管，不得隨意銷(xiāo)毀。保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年5類。3.會(huì)計(jì)檔案保管期滿，需要銷(xiāo)毀的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批和銷(xiāo)毀。七、財(cái)務(wù)收支管理（一）收入管理1.校外培訓(xùn)班的收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。2.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的款項(xiàng)或取得的索取款項(xiàng)的憑據(jù)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。3.其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)當(dāng)按照合同或協(xié)議約定確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。4.收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬，不得截留、挪用或坐支。（二）支出管理1.校外培訓(xùn)班的支出包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出等。2.支出應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行審批，嚴(yán)格控制支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)。3.購(gòu)置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等大額支出應(yīng)當(dāng)進(jìn)行可行性研究和論證，按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。4.支出應(yīng)當(dāng)取得合法有效的原始憑證，不得白條入賬。（三）資金管理1.校外培訓(xùn)班應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資金管理，合理安排資金，提高資金使用效益。2.資金應(yīng)當(dāng)實(shí)行集中管理，統(tǒng)一調(diào)度，不得擅自挪用、拆借資金。3.嚴(yán)格控制現(xiàn)金使用范圍，超過(guò)現(xiàn)金結(jié)算起點(diǎn)的支出應(yīng)當(dāng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。4.定期對(duì)資金進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，確保資金的安全完整。八、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)收支、資金使用、資產(chǎn)管理等方面的監(jiān)督。2.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，對(duì)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度的行為應(yīng)當(dāng)及時(shí)制止和糾正。3.定期