注冊(cè)稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》專項(xiàng)測(cè)試題一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20題，共20分）1.下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制的目標(biāo)是合理保證稅務(wù)師事務(wù)所及其人員遵守法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定B.稅務(wù)師事務(wù)所制定質(zhì)量控制制度時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮成本效益原則C.稅務(wù)師事務(wù)所的法定代表人或執(zhí)行合伙人對(duì)質(zhì)量控制制度的建立與組織機(jī)構(gòu)設(shè)置負(fù)有責(zé)任D.稅務(wù)師事務(wù)所的所有執(zhí)業(yè)活動(dòng)均需經(jīng)過三級(jí)復(fù)核2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年5月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款40萬(wàn)元，增值稅稅額5.2萬(wàn)元。已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.8.8B.13C.7.8D.11.23.下列各項(xiàng)中，不屬于稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍的是（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施B.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施C.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的納稅信用等級(jí)評(píng)定行為D.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)人員的任免行為4.某企業(yè)2022年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額500萬(wàn)元，其中符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為100萬(wàn)元。已知該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2022年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。A.100B.112.5C.125D.137.55.下列關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法，正確的是（）。A.納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，以銷售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)B.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，以移送使用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)C.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，以加工完成的數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)D.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，以海關(guān)核定的進(jìn)口數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)6.某個(gè)體工商戶2023年取得經(jīng)營(yíng)收入100萬(wàn)元，發(fā)生成本、費(fèi)用及損失80萬(wàn)元，其中包括業(yè)主每月領(lǐng)取的工資5000元。已知該個(gè)體工商戶適用的經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅稅率為5%，速算扣除數(shù)為0，則該個(gè)體工商戶2023年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。A.10000B.12500C.15000D.200007.稅務(wù)師在進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)將一筆應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的支出計(jì)入了當(dāng)期損益。這種情況會(huì)導(dǎo)致企業(yè)（）。A.當(dāng)期利潤(rùn)減少，應(yīng)納稅所得額減少B.當(dāng)期利潤(rùn)增加，應(yīng)納稅所得額增加C.當(dāng)期利潤(rùn)減少，應(yīng)納稅所得額增加D.當(dāng)期利潤(rùn)增加，應(yīng)納稅所得額減少8.下列關(guān)于印花稅的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅B.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式C.印花稅的納稅義務(wù)人包括立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人、使用人等D.印花稅應(yīng)在應(yīng)稅憑證書立或領(lǐng)受時(shí)貼花，不得延至憑證生效日期貼花9.某企業(yè)2023年6月轉(zhuǎn)讓一處2015年購(gòu)置的廠房，取得轉(zhuǎn)讓收入500萬(wàn)元，該廠房購(gòu)置原價(jià)為300萬(wàn)元，已提折舊100萬(wàn)元。已知該企業(yè)適用的土地增值稅稅率為30%，則該企業(yè)轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬(wàn)元。A.30B.45C.60D.7510.稅務(wù)師在代理納稅申報(bào)時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人提供的資料不完整，導(dǎo)致無(wú)法準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅額。此時(shí)，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)（）。A.自行補(bǔ)充資料并計(jì)算應(yīng)納稅額B.要求納稅人補(bǔ)充資料，待資料完整后再進(jìn)行納稅申報(bào)C.按照納稅人提供的現(xiàn)有資料進(jìn)行納稅申報(bào)D.拒絕為納稅人代理納稅申報(bào)11.下列關(guān)于資源稅的說(shuō)法，正確的是（）。A.資源稅的征稅對(duì)象僅包括礦產(chǎn)資源B.資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征或從量計(jì)征C.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，不繳納資源稅D.資源稅的納稅地點(diǎn)為應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售地12.某企業(yè)2023年7月因管理不善導(dǎo)致一批原材料被盜，該批原材料的成本為20萬(wàn)元，已抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為2.6萬(wàn)元。已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，則該企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.2.6B.0C.2.34D.2.8613.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.房產(chǎn)稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)B.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)有從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征兩種形式C.個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅D.房產(chǎn)稅按年征收，分期繳納，納稅期限由省級(jí)人民政府確定14.稅務(wù)師在進(jìn)行稅務(wù)咨詢時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循的原則不包括（）。A.合法性原則B.獨(dú)立性原則C.有償性原則D.客觀性原則15.某企業(yè)2023年8月簽訂一份貨物運(yùn)輸合同，合同注明運(yùn)輸費(fèi)用為10萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)為1萬(wàn)元。已知貨物運(yùn)輸合同印花稅稅率為0.3‰，則該企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅為（）元。A.30B.33C.60D.6616.下列關(guān)于土地使用稅的說(shuō)法，正確的是（）。A.土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)B.土地使用稅的稅率采用定額稅率C.土地使用稅的納稅期限由省級(jí)人民政府確定D.以上說(shuō)法都正確17.稅務(wù)師在代理企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在以前年度應(yīng)扣未扣的成本費(fèi)用。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，該企業(yè)可以在（）追補(bǔ)確認(rèn)扣除。A.發(fā)生年度B.發(fā)現(xiàn)年度C.發(fā)生年度或發(fā)現(xiàn)年度D.不允許追補(bǔ)扣除18.某企業(yè)2023年9月進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬(wàn)元，繳納關(guān)稅10萬(wàn)元。已知該貨物適用的增值稅稅率為13%，則該企業(yè)進(jìn)口貨物應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.13B.14.3C.15.6D.16.919.下列關(guān)于稅務(wù)行政訴訟的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.稅務(wù)行政訴訟的原告是認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的公民、法人或其他組織B.稅務(wù)行政訴訟的被告是作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)C.稅務(wù)行政訴訟實(shí)行兩審終審制D.稅務(wù)行政訴訟的舉證責(zé)任由原告承擔(dān)20.某企業(yè)2023年10月將一項(xiàng)專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給另一企業(yè)，取得轉(zhuǎn)讓收入200萬(wàn)元，該專利技術(shù)的成本為100萬(wàn)元，已攤銷20萬(wàn)元。已知該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。A.25B.20C.15D.10二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題，共20分）1.下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度要素的有（）。A.質(zhì)量控制的組織結(jié)構(gòu)與領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任B.職業(yè)道德規(guī)范C.業(yè)務(wù)承接與保持D.業(yè)務(wù)工作底稿E.監(jiān)控與檢查2.下列關(guān)于增值稅視同銷售行為的說(shuō)法，正確的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利，視同銷售貨物，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅B.將外購(gòu)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)，視同銷售貨物，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅C.將自產(chǎn)的貨物用于投資，視同銷售貨物，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅D.將外購(gòu)的貨物用于無(wú)償贈(zèng)送，視同銷售貨物，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅E.將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，視同銷售貨物，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅3.下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)人的有（）。A.納稅人B.扣繳義務(wù)人C.納稅擔(dān)保人D.稅務(wù)機(jī)關(guān)E.其他稅務(wù)當(dāng)事人4.企業(yè)所得稅的下列收入中，屬于不征稅收入的有（）。A.財(cái)政撥款B.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金C.國(guó)債利息收入D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益E.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入5.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法，正確的有（）。A.納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天B.納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天C.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用的當(dāng)天D.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天E.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天6.下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目的有（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息E.贍養(yǎng)老人7.稅務(wù)師在進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅審核時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的項(xiàng)目有（）。A.收入的確認(rèn)B.成本費(fèi)用的扣除C.資產(chǎn)的稅務(wù)處理D.稅收優(yōu)惠政策的適用E.關(guān)聯(lián)交易的納稅調(diào)整8.下列關(guān)于印花稅的說(shuō)法，正確的有（）。A.印花稅的征稅范圍包括合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿、權(quán)利、許可證照等B.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式C.印花稅的納稅義務(wù)人包括立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人、使用人等D.印花稅應(yīng)在應(yīng)稅憑證書立或領(lǐng)受時(shí)貼花，不得延至憑證生效日期貼花E.已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼印花稅票9.下列關(guān)于土地增值稅的說(shuō)法，正確的有（）。A.土地增值稅的征稅范圍包括轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的行為B.土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率C.納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入D.土地增值稅的扣除項(xiàng)目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用等E.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅10.稅務(wù)師在代理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)遵循的原則有（）。A.依法代理原則B.獨(dú)立、公正原則C.維護(hù)國(guó)家利益和保護(hù)委托人合法權(quán)益原則D.自愿委托原則E.有償服務(wù)原則三、簡(jiǎn)答題（每題8分，共3題，共24分）1.簡(jiǎn)述稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制的目標(biāo)和要素。稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制的目標(biāo)主要有兩個(gè)方面：一是合理保證稅務(wù)師事務(wù)所及其人員遵守法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定，包括稅收法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范等，確保稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)行為合法合規(guī)；二是合理保證稅務(wù)師事務(wù)所和稅務(wù)師出具的業(yè)務(wù)報(bào)告、納稅申報(bào)等業(yè)務(wù)成果符合質(zhì)量要求，能夠?yàn)榭蛻籼峁?zhǔn)確、可靠的專業(yè)服務(wù)，降低執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。其要素包括以下幾個(gè)方面：質(zhì)量控制的組織結(jié)構(gòu)與領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任：明確稅務(wù)師事務(wù)所的組織結(jié)構(gòu)，規(guī)定各級(jí)人員在質(zhì)量控制中的職責(zé)，法定代表人或執(zhí)行合伙人對(duì)質(zhì)量控制制度的建立與組織機(jī)構(gòu)設(shè)置負(fù)有責(zé)任，要營(yíng)造重視質(zhì)量的內(nèi)部環(huán)境。職業(yè)道德規(guī)范：要求稅務(wù)師遵守職業(yè)道德規(guī)范，保持獨(dú)立性、客觀性、公正性，誠(chéng)實(shí)守信，保守客戶秘密，確保在執(zhí)業(yè)過程中不出現(xiàn)違背職業(yè)道德的行為。業(yè)務(wù)承接與保持：在承接業(yè)務(wù)前，對(duì)客戶的情況進(jìn)行充分了解和評(píng)估，包括客戶的信譽(yù)、經(jīng)營(yíng)狀況、納稅情況等，判斷是否具備承接業(yè)務(wù)的條件；在業(yè)務(wù)開展過程中，持續(xù)評(píng)估業(yè)務(wù)是否需要繼續(xù)保持，若出現(xiàn)不利于業(yè)務(wù)開展的情況，應(yīng)及時(shí)采取措施。人力資源管理：包括招聘、培訓(xùn)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、晉升等環(huán)節(jié)，確保稅務(wù)師事務(wù)所擁有具備專業(yè)勝任能力的人員。通過定期培訓(xùn)，使稅務(wù)師不斷更新知識(shí)，提高業(yè)務(wù)水平。業(yè)務(wù)執(zhí)行：規(guī)范業(yè)務(wù)執(zhí)行的流程，包括制定業(yè)務(wù)計(jì)劃、收集和審核資料、實(shí)施業(yè)務(wù)程序、編制業(yè)務(wù)工作底稿等。在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中，要進(jìn)行有效的質(zhì)量復(fù)核，確保業(yè)務(wù)質(zhì)量。業(yè)務(wù)工作底稿：業(yè)務(wù)工作底稿是記錄業(yè)務(wù)過程和結(jié)果的重要文件，要規(guī)范工作底稿的編制、歸檔和保管，保證工作底稿的完整性、準(zhǔn)確性和保密性，以便于后續(xù)的查閱和質(zhì)量檢查。監(jiān)控與檢查：定期對(duì)質(zhì)量控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取改進(jìn)措施，不斷完善質(zhì)量控制制度。2.簡(jiǎn)述增值稅視同銷售行為的類型及稅務(wù)處理。增值稅視同銷售行為主要有以下幾種類型及相應(yīng)稅務(wù)處理：將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷：委托方在收到代銷清單或收到全部或部分貨款的當(dāng)天確認(rèn)銷售實(shí)現(xiàn)，計(jì)算繳納增值稅；未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天確認(rèn)銷售實(shí)現(xiàn)。受托方銷售代銷貨物時(shí)，應(yīng)按照實(shí)際銷售額計(jì)算繳納增值稅。銷售代銷貨物：受托方以收取手續(xù)費(fèi)方式代銷貨物的，按銷售價(jià)格計(jì)算銷項(xiàng)稅額，同時(shí)從委托方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；受托方加價(jià)銷售的，按實(shí)際售價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額，取得的進(jìn)項(xiàng)稅額同樣按專用發(fā)票注明的稅額抵扣。設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外：移送貨物的一方應(yīng)視同銷售，計(jì)算繳納增值稅。這里的“用于銷售”是指受貨機(jī)構(gòu)發(fā)生向購(gòu)貨方開具發(fā)票或向購(gòu)貨方收取貨款的情形。將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目：在這種情況下，應(yīng)視同銷售貨物，按照同類貨物的平均銷售價(jià)格或組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算銷項(xiàng)稅額。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）。將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)：視同銷售貨物，按同類貨物的銷售價(jià)格計(jì)算銷項(xiàng)稅額；沒有同類貨物銷售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算。將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶：應(yīng)視同銷售，按照公允價(jià)值計(jì)算銷項(xiàng)稅額，同時(shí)投資方取得的被投資方開具的增值稅專用發(fā)票可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者：視同銷售貨物，按正常銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額，將貨物分配給股東或投資者時(shí)，確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)。將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人：視同銷售貨物，按同類貨物的銷售價(jià)格或組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算銷項(xiàng)稅額。3.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅納稅審核的重點(diǎn)內(nèi)容。企業(yè)所得稅納稅審核的重點(diǎn)內(nèi)容主要包括以下幾個(gè)方面：收入的確認(rèn)：審核企業(yè)的收入是否全部準(zhǔn)確入賬，有無(wú)隱瞞收入的情況。要關(guān)注收入的確認(rèn)時(shí)間是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法規(guī)定，如銷售商品收入，是否在滿足收入確認(rèn)條件時(shí)及時(shí)確認(rèn)；對(duì)于特殊銷售方式，如分期收款銷售、售后回購(gòu)等，是否按照規(guī)定進(jìn)行處理。同時(shí)，還要審核企業(yè)的不征稅收入和免稅收入的確認(rèn)是否正確，是否存在將應(yīng)稅收入混入不征稅收入或免稅收入的情況。成本費(fèi)用的扣除：成本方面，審核成本的核算方法是否正確，成本的歸集和分配是否合理，有無(wú)多轉(zhuǎn)成本、少轉(zhuǎn)成本的情況。例如，對(duì)于生產(chǎn)成本，要審核原材料的領(lǐng)用、人工費(fèi)用的分配等是否符合實(shí)際情況。費(fèi)用方面，要關(guān)注各項(xiàng)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)和范圍。如業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。還要審核費(fèi)用的真實(shí)性和合理性，是否存在虛假列支費(fèi)用的情況。資產(chǎn)的稅務(wù)處理：審核固定資產(chǎn)的折舊方法、折舊年限是否符合稅法規(guī)定，有無(wú)加速折舊但未按規(guī)定備案的情況；無(wú)形資產(chǎn)的攤銷是否合理；存貨的計(jì)價(jià)方法是否符合規(guī)定，有無(wú)隨意變更計(jì)價(jià)方法調(diào)節(jié)利潤(rùn)的情況。對(duì)于資產(chǎn)的損失，要審核是否按照規(guī)定的程序和要求進(jìn)行申報(bào)扣除。稅收優(yōu)惠政策的適用：審核企業(yè)是否符合享受稅收優(yōu)惠政策的條件，是否按照規(guī)定的程序進(jìn)行備案或?qū)徟Ｈ绺咝录夹g(shù)企業(yè)享受15%的優(yōu)惠稅率，要審核企業(yè)是否具備高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定條件，相關(guān)資料是否齊全。對(duì)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，要審核研發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)情況、費(fèi)用的歸集是否符合規(guī)定等。關(guān)聯(lián)交易的納稅調(diào)整：審核企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間的交易是否符合獨(dú)立交易原則，有無(wú)通過關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移利潤(rùn)、減少應(yīng)納稅所得額的情況。如果存在不符合獨(dú)立交易原則的關(guān)聯(lián)交易，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整。應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：審核企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算是否正確，是否按照稅法規(guī)定進(jìn)行了各項(xiàng)調(diào)整，如納稅調(diào)增項(xiàng)目（如超標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用、視同銷售等）和納稅調(diào)減項(xiàng)目（如免稅收入、加計(jì)扣除等）的計(jì)算是否準(zhǔn)確。四、綜合分析題（每題16分，共2題，共32分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事貨物生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2023年11月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅稅額26萬(wàn)元。同時(shí)收取包裝費(fèi)1.13萬(wàn)元，開具普通發(fā)票。（2）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅稅額13萬(wàn)元。支付運(yùn)輸費(fèi)用，取得增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元，增值稅稅額0.45萬(wàn)元。（3）將自產(chǎn)的一批貨物用于職工福利，該批貨物的成本為30萬(wàn)元，同類貨物的市場(chǎng)銷售價(jià)格為50萬(wàn)元（不含稅）。（4）因管理不善，導(dǎo)致一批原材料被盜，該批原材料的成本為10萬(wàn)元，已抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1.3萬(wàn)元。（5）本月初次購(gòu)進(jìn)稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款0.5萬(wàn)元，增值稅稅額0.065萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)2023年11月的銷項(xiàng)稅額。（2）計(jì)算該企業(yè)2023年11月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（3）計(jì)算該企業(yè)2023年11月應(yīng)繳納的增值稅。（1）計(jì)算銷項(xiàng)稅額：銷售貨物的銷項(xiàng)稅額：銷售貨物開具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅稅額26萬(wàn)元，收取的包裝費(fèi)1.13萬(wàn)元屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)換算為不含稅收入計(jì)算銷項(xiàng)稅額。價(jià)外費(fèi)用的銷項(xiàng)稅額=1.13÷(1+13%)×13%=0.13（萬(wàn)元），所以銷售貨物及價(jià)外費(fèi)用的銷項(xiàng)稅額共計(jì)26+0.13=26.13（萬(wàn)元）。將自產(chǎn)貨物用于職工福利，視同銷售，按同類貨物市場(chǎng)銷售價(jià)格計(jì)算銷項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額=50×13%=6.5（萬(wàn)元）。該企業(yè)2023年11月的銷項(xiàng)稅額=26.13+6.5=32.63（萬(wàn)元）。（2）計(jì)算準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅稅額13萬(wàn)元，支付運(yùn)輸費(fèi)用取得增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元，增值稅稅額0.45萬(wàn)元，所以正常購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額為13+0.45=13.45（萬(wàn)元）。因管理不善導(dǎo)致原材料被盜，應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額1.3萬(wàn)元。初次購(gòu)進(jìn)稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，其增值稅稅額0.065萬(wàn)元可以全額抵減應(yīng)納稅額，相當(dāng)于準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。該企業(yè)2023年11月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=13.451.3+0.065=12.215（萬(wàn)元）。（3）計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅：應(yīng)繳納的增值稅=銷項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額稅控設(shè)備抵減稅額=32.6312.2150.065=20.35（萬(wàn)元）。2.某居民企業(yè)2022年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)500萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)師審核，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：（1）全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元，其中與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為20萬(wàn)元，與企業(yè)形象宣傳活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為10萬(wàn)元。（2）全年發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬(wàn)元，已知該企業(yè)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入為500萬(wàn)元。（3）企業(yè)為職工支付商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)10萬(wàn)元。（4）企業(yè)通過公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)捐贈(zèng)60萬(wàn)元。（5）企業(yè)從境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)取得借款1000萬(wàn)元，借款期限為1年，支付利息80萬(wàn)元。已知金融企業(yè)同期同類貸款利率為6%，該企業(yè)的權(quán)益性投資為400萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)2022年度業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（2）計(jì)算該企業(yè)2022年度廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（3）計(jì)算該企業(yè)2022年度商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（4）計(jì)算該企業(yè)2022年度捐贈(zèng)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（5）計(jì)算該企業(yè)2022年度關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（6）計(jì)算該企業(yè)2022年度應(yīng)繳納