高級會計師晉升培訓綜合題集2026年一、單選題（共10題，每題2分，合計20分）1.某制造業(yè)企業(yè)采用分步法核算產(chǎn)品成本，2025年甲產(chǎn)品第一車間完工轉入第二車間成本為500萬元，本月第一車間發(fā)生的生產(chǎn)費用為300萬元，第二車間本月發(fā)生的生產(chǎn)費用為200萬元，期末在產(chǎn)品成本為100萬元。則甲產(chǎn)品本月總成本為（）。A.900萬元B.800萬元C.700萬元D.600萬元2.根據(jù)我國《企業(yè)會計準則》，下列項目中，不應確認為固定資產(chǎn)的是（）。A.使用期限超過1年的機器設備B.租期屆滿后歸承租人所有的新增融資租賃資產(chǎn)C.以經(jīng)營租賃方式租入的設備（不符合資本化條件）D.單位價值超過200萬元的低值易耗品3.某企業(yè)2025年12月31日購入一臺管理用設備，原值100萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值5萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2026年該設備應計提的折舊額為（）。A.30萬元B.35萬元C.40萬元D.25萬元4.根據(jù)我國《企業(yè)會計準則第14號——收入》，下列表述中，正確的是（）。A.企業(yè)在提供商品的同時承諾提供重大服務時，應在服務完成時確認收入B.附有退貨權的產(chǎn)品銷售，應在退貨期滿時確認收入C.安裝費在商品銷售時一并收取的，應在商品交付時確認收入D.售后回購業(yè)務中，若回購價格固定，應在銷售時確認收入5.某企業(yè)2025年12月31日應收賬款賬面余額為200萬元，已計提壞賬準備20萬元，現(xiàn)收到客戶退回的已確認壞賬的應收賬款10萬元。則該業(yè)務對當期利潤的影響為（）。A.增加10萬元B.減少10萬元C.增加30萬元D.減少30萬元6.根據(jù)我國《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》，下列表述中，正確的是（）。A.與資產(chǎn)相關的政府補助，應在收到時一次性確認為當期損益B.與收益相關的政府補助，若用于補償以后期間的相關成本費用，應在收到時確認為遞延收益C.政府補助用于購買固定資產(chǎn)的，其價值不應計入固定資產(chǎn)原值D.政府補助的計量應采用可變現(xiàn)凈值法7.某企業(yè)2025年12月31日存貨賬面價值為100萬元，已計提存貨跌價準備10萬元。2026年1月5日該批存貨全部售出，售價120萬元（不含稅），增值稅稅率為13%。則該業(yè)務對當期利潤的影響為（）。A.增加30萬元B.增加40萬元C.增加20萬元D.增加50萬元8.根據(jù)我國《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》，下列表述中，正確的是（）。A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，期末應按攤余成本計量B.持有至到期投資應按實際利率法確認利息收入C.交易性金融資產(chǎn)的初始計量應按歷史成本計量D.金融工具的減值測試應以未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為基礎9.某企業(yè)2025年12月31日應付賬款賬面余額為300萬元，已計提應付賬款減值準備30萬元。2026年1月10日該企業(yè)向供應商支付全部款項，其中含前期已計提的壞賬準備。則該業(yè)務對當期利潤的影響為（）。A.減少30萬元B.增加30萬元C.減少270萬元D.增加270萬元10.根據(jù)我國《企業(yè)會計準則》，下列項目中，不應計入其他綜合收益的是（）。A.交易性金融資產(chǎn)公允價值變動B.外幣報表折算差額C.長期股權投資公允價值變動D.增值稅銷項稅額轉出二、多選題（共5題，每題3分，合計15分）11.根據(jù)我國《企業(yè)會計準則》，下列項目中，屬于固定資產(chǎn)減值跡象的有（）。A.固定資產(chǎn)市價大幅度下跌B.固定資產(chǎn)技術陳舊C.固定資產(chǎn)預計使用年限大幅縮短D.固定資產(chǎn)實體損壞E.固定資產(chǎn)長期閑置不用12.根據(jù)我國《企業(yè)會計準則第14號——收入》，下列表述中，正確的有（）。A.企業(yè)在銷售商品時，若存在重大融資成分，應在客戶取得商品控制權時確認收入B.安裝費在商品銷售時一并收取的，應在商品交付時確認收入C.附有退貨權的產(chǎn)品銷售，應在退貨期滿時確認收入D.企業(yè)承諾提供重大服務的，應在服務完成時確認收入E.售后回購業(yè)務中，若回購價格固定，應在銷售時確認收入13.根據(jù)我國《企業(yè)會計準則》，下列項目中，屬于政府補助的有（）。A.政府無償劃撥的閑置土地B.政府提供的貸款貼息C.政府對企業(yè)的稅收返還D.政府對企業(yè)的無償投資E.政府對企業(yè)購買設備的補貼14.根據(jù)我國《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》，下列表述中，正確的有（）。A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，期末應按公允價值計量B.持有至到期投資應按實際利率法確認利息收入C.交易性金融資產(chǎn)的初始計量應按歷史成本計量D.金融工具的減值測試應以未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為基礎E.金融工具的終止確認應在滿足終止確認條件時進行15.根據(jù)我國《企業(yè)會計準則》，下列項目中，屬于其他綜合收益的有（）。A.交易性金融資產(chǎn)公允價值變動B.外幣報表折算差額C.長期股權投資公允價值變動D.增值稅銷項稅額轉出E.重組收益三、計算題（共3題，每題10分，合計30分）16.某制造業(yè)企業(yè)采用品種法核算產(chǎn)品成本，2025年12月31日完工甲產(chǎn)品200件，單位定額工時2小時，每小時定額工資10元，材料單位定額消耗量10千克，材料單價20元。本月實際發(fā)生生產(chǎn)費用如下：-直接材料：20萬元-直接人工：8萬元-制造費用：12萬元（按工時比例分配）要求：（1）計算甲產(chǎn)品單位成本；（2）若甲產(chǎn)品售價為500元/件，增值稅稅率為13%，則每件甲產(chǎn)品的銷售利潤為多少？17.某企業(yè)2025年12月31日應收賬款賬面余額為500萬元，已計提壞賬準備50萬元。2026年1月15日該企業(yè)向客戶收取全部應收賬款，其中含前期已計提的壞賬準備。要求：（1）計算該業(yè)務對當期利潤的影響；（2）若該企業(yè)采用賬齡分析法計提壞賬準備，2026年1月31日應收賬款賬齡及壞賬準備計提比例如下：-1年以內(nèi)：2%；-1年以上2年以內(nèi)：5%；-2年以上：10%。假設應收賬款賬齡分布為：1年以內(nèi)300萬元，1年以上2年以內(nèi)150萬元，2年以上50萬元。計算2026年1月31日應計提的壞賬準備金額。18.某企業(yè)2025年12月31日持有交易性金融資產(chǎn)100萬元，公允價值變動損益為20萬元（貸方）。2026年1月15日該企業(yè)出售該交易性金融資產(chǎn)，售價110萬元（不含稅），增值稅稅率為13%。要求：（1）計算該交易性金融資產(chǎn)的處置收益；（2）若該企業(yè)采用公允價值模式計量，計算該業(yè)務對當期利潤的影響。四、綜合題（共2題，每題25分，合計50分）19.某制造業(yè)企業(yè)采用分步法核算產(chǎn)品成本，2025年12月31日相關數(shù)據(jù)如下：-第一車間：完工轉入第二車間成本為500萬元，本月發(fā)生生產(chǎn)費用300萬元，期末在產(chǎn)品成本100萬元；-第二車間：完工轉入產(chǎn)成品成本為400萬元，本月發(fā)生生產(chǎn)費用200萬元，期末在產(chǎn)品成本50萬元；-產(chǎn)成品：2025年12月31日庫存產(chǎn)成品100件，單位成本40元/件。2026年1月，該企業(yè)發(fā)生以下業(yè)務：（1）第一車間本月發(fā)生生產(chǎn)費用350萬元，完工轉入第二車間成本600萬元，期末在產(chǎn)品成本80萬元；（2）第二車間本月發(fā)生生產(chǎn)費用250萬元，完工轉入產(chǎn)成品成本450萬元，期末在產(chǎn)品成本60萬元；（3）產(chǎn)成品銷售200件，售價50元/件，增值稅稅率為13%。要求：（1）計算2026年1月甲產(chǎn)品單位成本；（2）計算2026年1月甲產(chǎn)品的銷售利潤。20.某企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負債表部分項目如下：-資產(chǎn)：應收賬款賬面余額200萬元，已計提壞賬準備20萬元；-負債：應付賬款賬面余額300萬元，已計提應付賬款減值準備30萬元；-所有者權益：股本100萬元，資本公積50萬元，留存收益200萬元。2026年1月，該企業(yè)發(fā)生以下業(yè)務：（1）向供應商采購原材料，含稅價100萬元，款項未付；（2）向客戶銷售產(chǎn)品，售價80萬元（不含稅），增值稅稅率為13%，款項已收；（3）收到客戶退回的已確認壞賬的應收賬款10萬元；（4）用銀行存款支付前期已計提的應付賬款減值準備30萬元。要求：（1）計算上述業(yè)務對當期利潤的影響；（2）計算2026年1月31日資產(chǎn)負債表相關項目的余額。答案與解析一、單選題1.D解析：甲產(chǎn)品本月總成本=第一車間本月發(fā)生費用+第二車間本月發(fā)生費用-期末在產(chǎn)品成本=300+200-100=400（萬元）。2.D解析：以經(jīng)營租賃方式租入的設備不符合固定資產(chǎn)定義。3.C解析：雙倍余額遞減法年折舊率=2/5=40%，2026年折舊額=(100-0)×40%=40（萬元）。4.B解析：附有退貨權的產(chǎn)品銷售，應在退貨期滿時確認收入。5.A解析：壞賬轉回時，借記“壞賬準備”10萬元，貸記“資產(chǎn)減值損失”10萬元，增加當期利潤。6.B解析：與收益相關的政府補助，若用于補償以后期間的相關成本費用，應在收到時確認為遞延收益。7.B解析：存貨跌價準備轉回時，增加當期利潤。售出時，利潤=售價-賬面價值-增值稅銷項稅額=120-(100-10)-120×13%=40（萬元）。8.B解析：持有至到期投資應按實際利率法確認利息收入。9.C解析：壞賬轉回時，借記“壞賬準備”30萬元，貸記“資產(chǎn)減值損失”30萬元，減少當期利潤。支付時，借記“應付賬款”300萬元，貸記“銀行存款”270萬元，貸記“壞賬準備”30萬元，增加當期利潤。綜合影響=-270+30=-270（萬元）。10.D解析：增值稅銷項稅額轉出計入營業(yè)外收入，不屬于其他綜合收益。二、多選題11.A、B、C、D、E解析：固定資產(chǎn)減值跡象包括市價下跌、技術陳舊、預計使用年限縮短、實體損壞、長期閑置等。12.A、C解析：重大融資成分應在客戶取得商品控制權時確認收入；附有退貨權的產(chǎn)品銷售，應在退貨期滿時確認收入。13.A、B、C、E解析：政府補助包括無償劃撥資產(chǎn)、貸款貼息、稅收返還、購買設備補貼等。14.A、B、D解析：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，期末應按公允價值計量；持有至到期投資應按實際利率法確認利息收入；金融工具的減值測試應以未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為基礎。15.A、B、C解析：其他綜合收益包括交易性金融資產(chǎn)公允價值變動、外幣報表折算差額、長期股權投資公允價值變動等。三、計算題16.（1）甲產(chǎn)品單位成本：-直接材料=20萬元/200件=100元/件；-直接人工=8萬元/(200件×2小時/件×10元/小時)=20元/件；-制造費用=12萬元/(200件×2小時/件)=30元/件；-單位成本=100+20+30=150元/件。（2）銷售利潤：-每件銷售利潤=500-150-500×13%=165元/件。17.（1）壞賬轉回對利潤的影響=10萬元（借記壞賬準備，貸記資產(chǎn)減值損失）。（2）2026年1月31日應計提壞賬準備：-1年以內(nèi)：300萬元×2%=6萬元；-1年以上2年以內(nèi)：150萬元×5%=7.5萬元；-2年以上：50萬元×10%=5萬元；-總計：6+7.5+5=18.5萬元。-原已計提50萬元，需轉回=18.5-50=-31.5萬元（即轉回31.5萬元，增加利潤）。18.（1）處置收益=110-100=10萬元（不含稅）。（2）對利潤的影響=10+20=30萬元（含公允價值變動損益結轉）。四、綜合題19.（1）2026年1月甲產(chǎn)品單位成本：-第一車間：-單位成本=(300+600-80)/(200+100-100)=432/200=2.16元/件；-第二車間：-單位成本=(250+450-60)/(200+50-50)=440/200=2.2元/件；-產(chǎn)成品單位成本=2.16+2.2=4.36元/件。（2）銷售利潤：-每件銷售利潤=50-4.36-50×13%=13.64元/件；-總銷售利潤