PAGE托管培訓(xùn)學(xué)校會計制度一、總則（一）制定目的本會計制度旨在規(guī)范托管培訓(xùn)學(xué)校的會計核算和財務(wù)管理，確保學(xué)校財務(wù)信息的真實、準確、完整，為學(xué)校的決策提供可靠依據(jù)，保障學(xué)校的健康穩(wěn)定發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于[托管培訓(xùn)學(xué)校名稱]及其所屬各部門、各分支機構(gòu)的財務(wù)活動。（三）會計核算基礎(chǔ)學(xué)校會計核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，以人民幣為記賬本位幣。（四）會計期間會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。（五）記賬方法采用借貸記賬法。（六）財務(wù)報告目標向?qū)W校管理層、投資者、監(jiān)管部門等提供與學(xué)校財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映學(xué)校管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財務(wù)報告使用者作出經(jīng)濟決策。二、會計機構(gòu)與會計人員（一）會計機構(gòu)設(shè)置學(xué)校應(yīng)設(shè)置獨立的會計機構(gòu)，配備專職會計人員，負責(zé)學(xué)校的會計核算和財務(wù)管理工作。（二）會計人員職責(zé)1.按照國家會計法規(guī)和本制度的規(guī)定，進行會計核算，實行會計監(jiān)督。2.編制財務(wù)報表，定期向?qū)W校管理層和相關(guān)部門提供財務(wù)信息。3.參與學(xué)校財務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行和分析，為學(xué)校的經(jīng)濟決策提供支持。4.負責(zé)學(xué)校財務(wù)檔案的整理、保管和歸檔工作。5.協(xié)助學(xué)校進行資產(chǎn)管理、成本控制和稅務(wù)申報等工作。（三）會計人員職業(yè)道德會計人員應(yīng)遵守職業(yè)道德，誠實守信，客觀公正，保守學(xué)校商業(yè)秘密，廉潔奉公，依法履行職責(zé)。三、會計科目與賬戶（一）會計科目設(shè)置原則根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度和學(xué)校財務(wù)管理的需要，設(shè)置會計科目。會計科目應(yīng)保持相對穩(wěn)定，以保證會計信息的可比性和一致性。（二）會計科目分類1.資產(chǎn)類：包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。2.負債類：包括短期借款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)交稅費等。3.所有者權(quán)益類：包括實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等。4.成本類：包括主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用等。5.損益類：包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入、主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)外支出、所得稅費用等。（三）賬戶設(shè)置根據(jù)會計科目設(shè)置相應(yīng)的賬戶，進行明細核算。賬戶應(yīng)按照會計科目編碼進行編號，以便于記賬和查詢。四、財務(wù)預(yù)算管理（一）預(yù)算編制原則1.以收定支，收支平衡，略有結(jié)余。2.積極穩(wěn)健，確保學(xué)校財務(wù)安全。3.統(tǒng)籌兼顧，保證重點，兼顧一般。（二）預(yù)算編制方法采用零基預(yù)算法，根據(jù)學(xué)校的發(fā)展規(guī)劃和年度工作計劃，結(jié)合市場情況和歷史數(shù)據(jù)，對各項收入、支出進行預(yù)測和編制。（三）預(yù)算編制程序1.每年第四季度，學(xué)校各部門根據(jù)本部門的工作任務(wù)和目標，提出下一年度的預(yù)算建議數(shù)。2.財務(wù)部門對各部門的預(yù)算建議數(shù)進行審核、匯總，編制學(xué)校年度預(yù)算草案。3.學(xué)校管理層對預(yù)算草案進行審議，報董事會批準后執(zhí)行。（四）預(yù)算執(zhí)行與控制1.學(xué)校各部門應(yīng)嚴格按照預(yù)算執(zhí)行，確保各項收入及時足額入賬，各項支出嚴格控制在預(yù)算范圍內(nèi)。2.財務(wù)部門應(yīng)定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并提出改進措施。3.如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批。五、收入管理（一）收入范圍學(xué)校的收入包括學(xué)費收入、住宿費收入、教材費收入、培訓(xùn)費收入、其他業(yè)務(wù)收入等。（二）收入確認原則1.學(xué)費收入、住宿費收入等按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，在實際提供服務(wù)期間確認收入。2.教材費收入、培訓(xùn)費收入等在實際收到款項時確認收入。3.其他業(yè)務(wù)收入在實現(xiàn)時確認收入。（三）收入核算方法1.學(xué)費收入、住宿費收入等應(yīng)按照學(xué)生類別、年級、學(xué)期等進行明細核算。2.教材費收入、培訓(xùn)費收入等應(yīng)按照項目進行明細核算。3.其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)按照收入來源進行明細核算。（四）收入管理措施1.加強收費管理，嚴格執(zhí)行收費標準，不得擅自提高或降低收費標準。2.建立健全收費管理制度，規(guī)范收費流程，確保收費安全。3.及時足額收取各項收入，不得拖欠或截留。六、成本費用管理（一）成本費用范圍學(xué)校的成本費用包括主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用等。（二）成本費用核算原則1.按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，在實際發(fā)生時確認成本費用。2.成本費用應(yīng)按照受益對象進行歸集和分配。（三）成本費用核算方法1.主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)按照學(xué)生人數(shù)、課時等進行核算。2.營業(yè)費用應(yīng)按照費用項目進行核算，如廣告宣傳費、招生費、差旅費等。3.管理費用應(yīng)按照費用項目進行核算，如辦公費、水電費、差旅費、管理人員薪酬等。4.財務(wù)費用應(yīng)按照費用項目進行核算，如利息支出、手續(xù)費等。（四）成本費用控制措施1.建立健全成本費用管理制度，加強成本費用預(yù)算管理和控制。2.優(yōu)化成本費用結(jié)構(gòu)，降低不必要的開支。3.加強成本費用分析和考核，提高成本費用效益。七、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.庫存現(xiàn)金：學(xué)校應(yīng)嚴格遵守現(xiàn)金管理制度，控制現(xiàn)金庫存限額，確?，F(xiàn)金安全。2.銀行存款：學(xué)校應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，開立銀行賬戶，辦理銀行存款收付業(yè)務(wù)。定期對銀行存款進行清查，確保賬實相符。3.應(yīng)收賬款：學(xué)校應(yīng)加強應(yīng)收賬款的管理，及時催收欠款，定期對應(yīng)收賬款進行賬齡分析，對可能發(fā)生的壞賬計提壞賬準備。4.其他應(yīng)收款：學(xué)校應(yīng)加強其他應(yīng)收款的管理，及時清理結(jié)算，防止出現(xiàn)長期掛賬現(xiàn)象。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)定義與分類：固定資產(chǎn)是指學(xué)校為教學(xué)、管理等目的而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、教學(xué)設(shè)備、辦公設(shè)備、交通運輸工具等。2.固定資產(chǎn)計價：固定資產(chǎn)應(yīng)按照取得時的實際成本計價。3.固定資產(chǎn)折舊：學(xué)校應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，對固定資產(chǎn)計提折舊。折舊方法采用年限平均法，折舊年限根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況確定。4.固定資產(chǎn)清查：學(xué)校應(yīng)定期對固定資產(chǎn)進行清查，確保賬實相符。對盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定進行處理。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)定義與分類：無形資產(chǎn)是指學(xué)校擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。包括專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。2.無形資產(chǎn)計價：無形資產(chǎn)應(yīng)按照取得時的實際成本計價。3.無形資產(chǎn)攤銷：學(xué)校應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，對無形資產(chǎn)進行攤銷。攤銷方法采用直線法，攤銷年限根據(jù)無形資產(chǎn)的使用壽命確定。八、負債管理（一）流動負債1.短期借款：學(xué)校應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，合理確定短期借款規(guī)模，控制借款風(fēng)險。按時償還借款本息，不得逾期拖欠。2.應(yīng)付賬款：學(xué)校應(yīng)加強應(yīng)付賬款的管理，及時與供應(yīng)商結(jié)算貨款，確保應(yīng)付賬款的準確性和及時性。3.其他應(yīng)付款：學(xué)校應(yīng)加強其他應(yīng)付款的管理，及時清理結(jié)算，防止出現(xiàn)長期掛賬現(xiàn)象。（二）長期負債學(xué)校如有長期負債，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，合理確定長期負債規(guī)模，控制借款風(fēng)險。按時償還借款本息，不得逾期拖欠。九、財務(wù)報表（一）財務(wù)報表種類學(xué)校應(yīng)編制的財務(wù)報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表及附注。（二）財務(wù)報表編制要求1.財務(wù)報表應(yīng)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、報送及時。2.財務(wù)報表應(yīng)根據(jù)審核無誤的會計賬簿及相關(guān)資料編制，不得弄虛作假。（三）財務(wù)報表報送與披露1.學(xué)校應(yīng)定期向?qū)W校管理層、投資者、監(jiān)管部門等報送財務(wù)報表。2.學(xué)校應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，及時披露財務(wù)信息，確保信息的公開透明。十、財務(wù)檔案管理（一）財務(wù)檔案范圍財務(wù)檔案包括會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表、財務(wù)預(yù)算資料、稅務(wù)申報資料、合同協(xié)議、銀行對賬單、審計報告等。（二）財務(wù)檔案整理與歸檔1.財務(wù)檔案應(yīng)按照類別、年度、月份等進行整理，編制檔案目錄。2.財務(wù)檔案應(yīng)及時歸檔，妥善保管，防止丟失、損壞。（三）財務(wù)檔案保管期限財務(wù)檔案的保管期限按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。一般會計憑證、會計賬簿等保管期限為30年，財務(wù)報表等保管期限為10年。（四）財務(wù)檔案查閱與銷毀1.查閱財務(wù)檔案應(yīng)辦理