會計(jì)實(shí)操文庫27/27記賬實(shí)操-職業(yè)技能培訓(xùn)公司會計(jì)賬務(wù)處理分錄一、收入類分錄（1–20）1.收到培訓(xùn)費(fèi)（主營業(yè)務(wù)收入）借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)—銷項(xiàng)稅額（6%）2.預(yù)收培訓(xùn)費(fèi)借：銀行存款貸：合同負(fù)債3.培訓(xùn)完成確認(rèn)收入借：合同負(fù)債貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)—銷項(xiàng)稅額4.學(xué)員刷卡收款借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)—銷項(xiàng)稅額5.學(xué)員分期付款（確認(rèn)收入）借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)—銷項(xiàng)稅額6.收到分期款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款7.培訓(xùn)項(xiàng)目收入（多項(xiàng)目核算）借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入—項(xiàng)目A貸：應(yīng)交稅費(fèi)—銷項(xiàng)稅額8.教材銷售收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)—銷項(xiàng)稅額（13%）9.培訓(xùn)咨詢收入借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)—銷項(xiàng)稅額10.線上課程收入借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)—銷項(xiàng)稅額11.企業(yè)內(nèi)訓(xùn)收入借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)—銷項(xiàng)稅額12.收到企業(yè)內(nèi)訓(xùn)款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款13.培訓(xùn)押金收入借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款14.培訓(xùn)押金退還借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款15.學(xué)員違約金收入借：銀行存款貸：營業(yè)外收入16.政府補(bǔ)貼培訓(xùn)收入借：銀行存款貸：其他收益17.培訓(xùn)項(xiàng)目獎勵(lì)收入借：銀行存款貸：其他收益18.老學(xué)員推薦獎勵(lì)（沖減收入）借：主營業(yè)務(wù)收入貸：銀行存款19.培訓(xùn)收入折扣借：主營業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)收賬款20.年末結(jié)轉(zhuǎn)收入借：主營業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤二、成本類分錄（21–40）21.支付講師課酬（主營業(yè)務(wù)成本）借：主營業(yè)務(wù)成本貸：銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)—代扣個(gè)稅22.講師課酬計(jì)提借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)付職工薪酬—勞務(wù)費(fèi)23.支付外聘講師交通費(fèi)借：主營業(yè)務(wù)成本貸：銀行存款24.培訓(xùn)場地租賃費(fèi)借：主營業(yè)務(wù)成本貸：銀行存款25.培訓(xùn)設(shè)備租賃費(fèi)借：主營業(yè)務(wù)成本貸：銀行存款26.教材印刷成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：銀行存款27.教材采購入庫借：庫存商品借：應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)付賬款28.教材發(fā)出結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品29.培訓(xùn)用耗材領(lǐng)用借：主營業(yè)務(wù)成本貸：原材料30.線上課程制作成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：銀行存款31.培訓(xùn)項(xiàng)目直接人工借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)付職工薪酬32.培訓(xùn)項(xiàng)目水電費(fèi)借：主營業(yè)務(wù)成本貸：銀行存款33.培訓(xùn)項(xiàng)目宣傳費(fèi)（直接計(jì)入成本）借：主營業(yè)務(wù)成本貸：銀行存款34.培訓(xùn)項(xiàng)目保險(xiǎn)費(fèi)借：主營業(yè)務(wù)成本貸：銀行存款35.培訓(xùn)項(xiàng)目外包費(fèi)用借：主營業(yè)務(wù)成本貸：銀行存款36.學(xué)員證書制作費(fèi)借：主營業(yè)務(wù)成本貸：銀行存款37.培訓(xùn)場地布置費(fèi)借：主營業(yè)務(wù)成本貸：銀行存款38.培訓(xùn)設(shè)備折舊費(fèi)借：主營業(yè)務(wù)成本貸：累計(jì)折舊39.培訓(xùn)項(xiàng)目差旅費(fèi)用借：主營業(yè)務(wù)成本貸：銀行存款40.年末結(jié)轉(zhuǎn)成本借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本三、費(fèi)用類分錄（41–60）41.辦公費(fèi)借：管理費(fèi)用貸：銀行存款42.水電費(fèi)借：管理費(fèi)用貸：銀行存款43.房租費(fèi)借：管理費(fèi)用貸：銀行存款44.物業(yè)費(fèi)借：管理費(fèi)用貸：銀行存款45.差旅費(fèi)借：管理費(fèi)用貸：銀行存款46.業(yè)務(wù)招待費(fèi)借：管理費(fèi)用貸：銀行存款47.廣告費(fèi)借：銷售費(fèi)用貸：銀行存款48.招生宣傳費(fèi)借：銷售費(fèi)用貸：銀行存款49.銷售人員工資借：銷售費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬50.行政人員工資借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬51.培訓(xùn)費(fèi)（員工培訓(xùn)）借：管理費(fèi)用貸：銀行存款52.折舊費(fèi)借：管理費(fèi)用貸：累計(jì)折舊53.無形資產(chǎn)攤銷借：管理費(fèi)用貸：累計(jì)攤銷54.辦公設(shè)備維修費(fèi)借：管理費(fèi)用貸：銀行存款55.招聘費(fèi)借：管理費(fèi)用貸：銀行存款56.法律咨詢費(fèi)借：管理費(fèi)用貸：銀行存款57.審計(jì)費(fèi)借：管理費(fèi)用貸：銀行存款58.快遞費(fèi)借：管理費(fèi)用貸：銀行存款59.電話費(fèi)借：管理費(fèi)用貸：銀行存款60.年末結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用借：本年利潤貸：管理費(fèi)用貸：銷售費(fèi)用貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用四、資產(chǎn)類分錄（61–80）61.購入電腦借：固定資產(chǎn)借：應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款62.購入辦公家具借：固定資產(chǎn)借：應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款63.計(jì)提折舊借：管理費(fèi)用貸：累計(jì)折舊64.購入打印機(jī)（低值易耗品）借：低值易耗品貸：銀行存款65.領(lǐng)用低值易耗品借：管理費(fèi)用貸：低值易耗品66.購入培訓(xùn)設(shè)備借：固定資產(chǎn)借：應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款67.培訓(xùn)設(shè)備折舊借：主營業(yè)務(wù)成本貸：累計(jì)折舊68.購入無形資產(chǎn)（軟件）借：無形資產(chǎn)借：應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款69.無形資產(chǎn)攤銷借：管理費(fèi)用貸：累計(jì)攤銷70.銀行存款利息收入借：銀行存款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用71.現(xiàn)金存入銀行借：銀行存款貸：庫存現(xiàn)金72.從銀行提取現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款73.應(yīng)收賬款收回借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款74.預(yù)付房租借：預(yù)付賬款貸：銀行存款75.攤銷預(yù)付房租借：管理費(fèi)用貸：預(yù)付賬款76.購入原材料（耗材）借：原材料借：應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)付賬款77.原材料領(lǐng)用借：主營業(yè)務(wù)成本貸：原材料78.固定資產(chǎn)處置借：銀行存款借：累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)貸：資產(chǎn)處置損益79.固定資產(chǎn)盤盈借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整80.固定資產(chǎn)盤虧借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)五、負(fù)債類分錄（81–100）81.應(yīng)付賬款支付借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款82.應(yīng)付職工薪酬計(jì)提借：管理費(fèi)用借：銷售費(fèi)用借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)付職工薪酬83.支付工資借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)—代扣個(gè)稅84.計(jì)提社保（單位部分）借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬—社保85.繳納社保借：應(yīng)付職工薪酬—社保借：應(yīng)付職工薪酬—個(gè)人社保貸：銀行存款86.計(jì)提公積金（單位部分）借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬—公積金87.繳納公積金借：應(yīng)付職工薪酬—公積金借：應(yīng)付職工薪酬—個(gè)人公積金貸：銀行存款88.預(yù)收培訓(xùn)費(fèi)借：銀行存款貸：合同負(fù)債89.學(xué)員退費(fèi)借：合同負(fù)債貸：銀行存款90.應(yīng)付講師課酬借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)付職工薪酬—勞務(wù)費(fèi)91.支付講師課酬借：應(yīng)付職工薪酬—勞務(wù)費(fèi)貸：銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)—代扣個(gè)稅92.應(yīng)交增值稅計(jì)提借：應(yīng)交稅費(fèi)—銷項(xiàng)稅額貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅93.繳納增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅貸：銀行存款94.計(jì)提附加稅借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—附加稅95.繳納附加稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—附加稅貸：銀行存款96.計(jì)提企業(yè)所得稅借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅97.繳納企業(yè)所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅貸：銀行存款98.代扣個(gè)人所得稅借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費(fèi)—代扣個(gè)稅99.繳納個(gè)人所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—代扣個(gè)稅貸：銀行存款100.其他應(yīng)付款支付借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款六、政府補(bǔ)助與專項(xiàng)培訓(xùn)（101–110）101.收到政府培訓(xùn)補(bǔ)貼借：銀行存款貸：其他收益102.政府補(bǔ)助用于培訓(xùn)設(shè)備借：固定資產(chǎn)貸：遞延收益103.遞延收益攤銷借：遞延收益貸：其他收益104.收到專項(xiàng)培訓(xùn)資金借：銀行存款貸：專項(xiàng)應(yīng)付款105.專項(xiàng)培訓(xùn)支出借：專項(xiàng)應(yīng)付款貸：銀行存款106.專項(xiàng)培訓(xùn)項(xiàng)目完工結(jié)轉(zhuǎn)借：專項(xiàng)應(yīng)付款貸：其他收益107.政府購買服務(wù)收入借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)—銷項(xiàng)稅額108.政府驗(yàn)收后付款借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)—銷項(xiàng)稅額109.收到政府驗(yàn)收款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款110.政府補(bǔ)助退回借：其他收益貸：銀行存款七、培訓(xùn)項(xiàng)目特殊業(yè)務(wù)（111–128）111.學(xué)員報(bào)名手續(xù)費(fèi)借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)—銷項(xiàng)稅額112.學(xué)員教材退費(fèi)借：主營業(yè)務(wù)收入貸：銀行存款113.學(xué)員培訓(xùn)費(fèi)退費(fèi)借：合同負(fù)債貸：銀行存款114.學(xué)員轉(zhuǎn)班（不做分錄，只做臺賬）115.學(xué)員升級課程補(bǔ)差價(jià)借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)—銷項(xiàng)稅額116.培訓(xùn)項(xiàng)目暫停（不做分錄）117.培訓(xùn)項(xiàng)目終止（確認(rèn)損失）借：營業(yè)外支出貸：合同履約成本118.培訓(xùn)合作分成支出借：主營業(yè)務(wù)成本貸：銀行存款119.培訓(xùn)合作分成收入借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)—銷項(xiàng)稅額120.線上平臺服務(wù)費(fèi)借：主營業(yè)務(wù)成本貸：銀行存款121.培訓(xùn)直播技術(shù)服務(wù)費(fèi)借：主營業(yè)務(wù)成本貸：銀行存款122.學(xué)員證書費(fèi)收入借：銀行存款