2026年會(huì)計(jì)職稱考試中級(jí)實(shí)務(wù)試題一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分，共10分）1.某企業(yè)于2025年12月31日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為26萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2026年12月31日，該設(shè)備計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。A.30B.40C.36D.342.甲公司2026年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，面值1000萬(wàn)元，期限5年，票面年利率4%，每年付息一次。該債券轉(zhuǎn)換比例為1:20，即每100元債券可轉(zhuǎn)換為公司普通股20股。2026年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.40B.36C.44D.483.某商場(chǎng)于2026年2月1日購(gòu)入一批商品，成本為80萬(wàn)元，計(jì)劃銷售價(jià)格為100萬(wàn)元。2026年5月1日，該批商品發(fā)生毀損，毀損前的賬面價(jià)值為90萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該批商品毀損時(shí)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為（）萬(wàn)元。A.10B.20C.0D.304.乙公司于2026年3月1日購(gòu)入一項(xiàng)專利權(quán)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為26萬(wàn)元。該專利權(quán)預(yù)計(jì)使用年限為5年。2026年12月31日，該專利權(quán)計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為30萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，2026年12月31日該專利權(quán)的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.140B.160C.120D.1005.某企業(yè)于2026年4月1日采用融資租賃方式租入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，租賃期為3年，每年末支付租金100萬(wàn)元。該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該設(shè)備在2026年12月31日應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。A.20B.30C.40D.506.丙公司于2026年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅稅額為65萬(wàn)元。該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為50萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2026年12月31日，該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.400B.425C.450D.4757.某企業(yè)于2026年2月1日購(gòu)入一批原材料，成本為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元。該批原材料于2026年5月1日全部用于生產(chǎn)產(chǎn)品，該產(chǎn)品于2026年8月1日銷售，銷售價(jià)格為150萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該產(chǎn)品在2026年12月31日的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.150B.100C.130D.1608.某企業(yè)于2026年3月1日采用附有購(gòu)回價(jià)款的分期付款方式購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，總價(jià)款為200萬(wàn)元，分5年支付，每年末支付40萬(wàn)元。該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。假定不考慮其他因素，該設(shè)備在2026年12月31日應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。A.40B.60C.80D.1009.某企業(yè)于2026年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為300萬(wàn)元，增值稅稅額為39萬(wàn)元。該股權(quán)投資的公允價(jià)值為320萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該股權(quán)投資在2026年1月1日的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.300B.320C.339D.36010.某企業(yè)于2026年2月1日采用分期收款方式銷售一批商品，銷售價(jià)格為200萬(wàn)元，增值稅稅額為26萬(wàn)元，分3年收取，每年末收取50萬(wàn)元。該商品的成本為150萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，2026年12月31日該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）萬(wàn)元。A.50B.100C.150D.200二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分，共20分）1.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法的有（）。A.年限平均法B.雙倍余額遞減法C.工作量法D.直線法2.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的有（）。A.軟件開(kāi)發(fā)支出B.專利權(quán)C.商標(biāo)權(quán)D.土地使用權(quán)3.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資減值跡象的有（）。A.被投資單位經(jīng)營(yíng)狀況嚴(yán)重惡化B.被投資單位財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化C.被投資單位現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足D.被投資單位長(zhǎng)期停業(yè)4.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)應(yīng)付職工薪酬的有（）。A.職工工資B.職工福利費(fèi)C.職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)D.職工住房公積金5.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)收入確認(rèn)條件的有（）。A.企業(yè)已將商品的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶B.企業(yè)的成本能夠可靠地計(jì)量C.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)D.收入金額能夠可靠地計(jì)量6.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用的是（）。A.利息費(fèi)用B.匯兌損失C.手續(xù)費(fèi)D.營(yíng)業(yè)稅金及附加7.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)資產(chǎn)減值損失的有（）。A.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備D.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備8.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)其他應(yīng)付款的有（）。A.應(yīng)付利息B.應(yīng)付股利C.應(yīng)付債券D.代收代付款項(xiàng)9.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)遞延收益的有（）。A.政府補(bǔ)助B.預(yù)收賬款C.安裝費(fèi)收入D.計(jì)劃合同預(yù)收款10.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)收入性質(zhì)的有（）。A.銷售商品收入B.提供勞務(wù)收入C.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入D.政府補(bǔ)助收入三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.企業(yè)采用融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)將其計(jì)入“固定資產(chǎn)”科目核算。（）2.企業(yè)采用年限平均法計(jì)提折舊時(shí)，每年的折舊額相同。（）3.企業(yè)購(gòu)入的專利權(quán)，應(yīng)將其計(jì)入“無(wú)形資產(chǎn)”科目核算。（）4.企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)按期計(jì)提折舊或攤銷。（）5.企業(yè)采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)按被投資單位的凈利潤(rùn)確認(rèn)投資收益。（）6.企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)按被投資單位的凈利潤(rùn)或凈虧損確認(rèn)投資收益。（）7.企業(yè)采用應(yīng)付賬款方式購(gòu)入商品，應(yīng)將增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目。（）8.企業(yè)采用預(yù)收賬款方式銷售商品，應(yīng)將預(yù)收的款項(xiàng)計(jì)入“預(yù)收賬款”科目。（）9.企業(yè)采用分期收款方式銷售商品，應(yīng)按合同約定的收款日期確認(rèn)收入。（）10.企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)按合同約定的收款金額確認(rèn)收入。（）四、計(jì)算分析題（共2題，每題5分，共10分）1.某企業(yè)于2026年1月1日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為26萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2026年12月31日，該設(shè)備計(jì)提的折舊額為多少萬(wàn)元？2.某企業(yè)于2026年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為300萬(wàn)元，增值稅稅額為39萬(wàn)元。該股權(quán)投資的公允價(jià)值為320萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該股權(quán)投資在2026年1月1日的入賬價(jià)值為多少萬(wàn)元？五、綜合題（共2題，每題10分，共20分）1.甲公司于2026年1月1日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為26萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2026年12月31日，該設(shè)備計(jì)提的折舊額為多少萬(wàn)元？假定2027年1月1日，該設(shè)備發(fā)生減值，減值后的可收回金額為100萬(wàn)元，2027年12月31日，該設(shè)備的賬面價(jià)值為多少萬(wàn)元？2.乙公司于2026年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為300萬(wàn)元，增值稅稅額為39萬(wàn)元。該股權(quán)投資的公允價(jià)值為320萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該股權(quán)投資在2026年1月1日的入賬價(jià)值為多少萬(wàn)元？假定2026年12月31日，該股權(quán)投資的公允價(jià)值為350萬(wàn)元，乙公司采用公允價(jià)值模式計(jì)量，2026年12月31日該股權(quán)投資的賬面價(jià)值為多少萬(wàn)元？答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.A解析：設(shè)備計(jì)提的折舊額＝（200－10）/5＝38（萬(wàn)元）。2026年12月31日，該設(shè)備已使用11個(gè)月，折舊額＝38×11/12＝34.17（萬(wàn)元），近似為30萬(wàn)元。2.A解析：利息費(fèi)用＝1000×4%＝40（萬(wàn)元）?？赊D(zhuǎn)換公司債券的利息費(fèi)用應(yīng)按面值和票面利率計(jì)算。3.A解析：毀損前的賬面價(jià)值＝90（萬(wàn)元），毀損時(shí)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額＝90－（100－90）＝10（萬(wàn)元）。4.C解析：2026年12月31日該專利權(quán)的賬面價(jià)值＝200－（200/5）×10/12－30＝120（萬(wàn)元）。5.A解析：融資租賃方式租入的設(shè)備應(yīng)按租賃期計(jì)提折舊，2026年12月31日應(yīng)計(jì)提的折舊額＝（100－10）/3＝30（萬(wàn)元）。6.B解析：2026年12月31日，該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝500－500×2/5×11/12＝425（萬(wàn)元）。7.A解析：該產(chǎn)品在2026年12月31日的賬面價(jià)值＝150（萬(wàn)元），即銷售價(jià)格。8.A解析：分期付款方式購(gòu)入的設(shè)備應(yīng)按租賃期計(jì)提折舊，2026年12月31日應(yīng)計(jì)提的折舊額＝200/5＝40（萬(wàn)元）。9.B解析：長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，即320萬(wàn)元。10.A解析：分期收款方式銷售商品，2026年12月31日應(yīng)確認(rèn)的收入金額＝200/3＝50（萬(wàn)元）。二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD解析：年限平均法、雙倍余額遞減法、工作量法、直線法均屬于固定資產(chǎn)折舊方法。2.BCD解析：軟件開(kāi)發(fā)支出屬于無(wú)形資產(chǎn)，專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)均屬于無(wú)形資產(chǎn)。3.ABCD解析：被投資單位經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量、長(zhǎng)期停業(yè)均屬于長(zhǎng)期股權(quán)投資減值跡象。4.ABCD解析：職工工資、福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金均屬于應(yīng)付職工薪酬。5.ABCD解析：收入確認(rèn)條件包括控制權(quán)轉(zhuǎn)移、成本可靠計(jì)量、經(jīng)濟(jì)利益流入、金額可靠計(jì)量。6.AB解析：利息費(fèi)用、匯兌損失屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用，手續(xù)費(fèi)、營(yíng)業(yè)稅金及附加不屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用。7.ABCD解析：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備均屬于資產(chǎn)減值損失。8.ABD解析：應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、代收代付款項(xiàng)屬于其他應(yīng)付款，應(yīng)付債券屬于長(zhǎng)期借款。9.A解析：政府補(bǔ)助屬于遞延收益，預(yù)收賬款、安裝費(fèi)收入、計(jì)劃合同預(yù)收款均不屬于遞延收益。10.ABC解析：銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入均屬于收入性質(zhì)，政府補(bǔ)助收入不屬于收入性質(zhì)。三、判斷題1.√解析：融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入“固定資產(chǎn)”科目核算。2.√解析：年限平均法計(jì)提折舊時(shí)，每年的折舊額相同。3.√解析：企業(yè)購(gòu)入的專利權(quán)應(yīng)計(jì)入“無(wú)形資產(chǎn)”科目核算。4.×解析：公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不按期計(jì)提折舊或攤銷，而是按公允價(jià)值變動(dòng)。5.×解析：成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，不按被投資單位的凈利潤(rùn)確認(rèn)投資收益。6.√解析：權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)按被投資單位的凈利潤(rùn)或凈虧損確認(rèn)投資收益。7.√解析：應(yīng)付賬款方式購(gòu)入商品，應(yīng)將增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目。8.√解析：預(yù)收賬款方式銷售商品，應(yīng)將預(yù)收的款項(xiàng)計(jì)入“預(yù)收賬款”科目。9.√解析：分期收款方式銷售商品，應(yīng)按合同約定的收款日期確認(rèn)收入。10.×解析：完工百分比法確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)按合同約定的收入金額確認(rèn)收入，而不是收款金額。四、計(jì)算分析題1.設(shè)備計(jì)提的折舊額＝（200－10）/5＝38（萬(wàn)元）2026年12月31日，該設(shè)備已使用11個(gè)月，折舊額＝38×11/12＝34.17（萬(wàn)元），近似為30萬(wàn)元。2.長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值＝320（萬(wàn)元）即按公允價(jià)值計(jì)量，不考慮