PAGE產(chǎn)品生產(chǎn)及成品核算制度一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范公司產(chǎn)品生產(chǎn)及成品核算流程，確保生產(chǎn)成本準(zhǔn)確核算，為公司經(jīng)營決策提供可靠依據(jù)，提高公司經(jīng)濟效益和管理水平。（二）適用范圍本制度適用于公司所有產(chǎn)品的生產(chǎn)及成品核算相關(guān)活動，包括原材料采購、生產(chǎn)加工、成品入庫、銷售等環(huán)節(jié)。（三）基本原則1.準(zhǔn)確性原則：確保產(chǎn)品生產(chǎn)及成品核算數(shù)據(jù)真實、準(zhǔn)確、完整，如實反映生產(chǎn)經(jīng)營活動的實際情況。2.及時性原則：及時記錄和核算生產(chǎn)過程中的各項成本費用，保證成本信息的時效性，以便及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施。3.一致性原則：核算方法和標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)保持一致，前后各期應(yīng)相互可比，不得隨意變更。如有必要變更，應(yīng)經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)，并在財務(wù)報告中予以說明。4.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：按照權(quán)利和責(zé)任的發(fā)生來確認收入和費用，凡應(yīng)屬于本期的收入和費用，不論其款項是否收付，均作為本期的收入和費用處理；反之，不屬于本期的收入和費用，即使款項已在本期收付，也不作為本期的收入和費用處理。二、產(chǎn)品生產(chǎn)流程及成本核算要點（一）生產(chǎn)計劃與訂單管理1.生產(chǎn)計劃制定根據(jù)市場需求預(yù)測、銷售訂單以及庫存情況，由生產(chǎn)部門制定年度、季度和月度生產(chǎn)計劃。生產(chǎn)計劃應(yīng)明確產(chǎn)品品種、數(shù)量、生產(chǎn)時間、交貨期等要求。2.訂單接收與評審銷售部門接到客戶訂單后，應(yīng)及時傳遞給生產(chǎn)部門。生產(chǎn)部門對訂單進行評審，評估訂單的可行性，包括生產(chǎn)能力、原材料供應(yīng)、技術(shù)要求等方面。如訂單存在問題，應(yīng)及時與銷售部門溝通協(xié)調(diào)，確保訂單能夠順利執(zhí)行。（二）原材料采購與成本核算1.采購計劃編制生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)計劃和庫存情況，編制原材料采購計劃，明確采購品種、數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)量要求、采購時間等。采購計劃應(yīng)提交給采購部門，作為采購工作的依據(jù)。2.采購流程采購部門按照采購計劃進行原材料采購。采購過程中，應(yīng)選擇合格的供應(yīng)商，簽訂采購合同，明確采購價格、交貨期、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、付款方式等條款。采購合同應(yīng)報財務(wù)部門備案。3.原材料成本核算原材料采購成本包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于原材料采購成本的費用。財務(wù)部門應(yīng)按照實際發(fā)生的成本進行核算，對于采購過程中發(fā)生的采購折扣、返利等，應(yīng)沖減原材料采購成本。原材料驗收入庫時，倉庫管理人員應(yīng)填寫入庫單，注明原材料名稱、規(guī)格、數(shù)量、入庫時間等信息，并提交給財務(wù)部門。財務(wù)部門根據(jù)入庫單和采購發(fā)票等憑證，進行原材料成本的賬務(wù)處理。（三）生產(chǎn)過程成本核算1.生產(chǎn)成本項目劃分生產(chǎn)成本包括直接材料、直接人工和制造費用。直接材料：指構(gòu)成產(chǎn)品實體的原材料以及有助于產(chǎn)品形成的主要材料和輔助材料。直接人工：指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的職工薪酬，包括計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼、加班加點工資以及特殊情況下支付的工資等。制造費用：指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用，包括生產(chǎn)車間管理人員的職工薪酬以及其他制造費用，如折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護費、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。2.成本核算方法直接材料成本核算：根據(jù)生產(chǎn)領(lǐng)料單，按照實際領(lǐng)料數(shù)量和單位成本計算直接材料成本。對于多種產(chǎn)品共同耗用的原材料，應(yīng)采用合理的分配方法，如定額耗用量比例法、產(chǎn)品重量比例法等，將原材料成本分配到各產(chǎn)品中。直接人工成本核算：根據(jù)考勤記錄、產(chǎn)量記錄等資料，計算生產(chǎn)工人的實際工作時間和產(chǎn)量，按照計件工資或計時工資標(biāo)準(zhǔn)計算直接人工成本。對于同時生產(chǎn)多種產(chǎn)品的工人，其工資應(yīng)按照合理的分配方法，如產(chǎn)品工時比例法、產(chǎn)品產(chǎn)量比例法等，分配到各產(chǎn)品中。制造費用核算：制造費用應(yīng)按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)，如生產(chǎn)工時、機器工時、生產(chǎn)工人工資等，分配到各產(chǎn)品中。制造費用分配率=制造費用總額÷分配標(biāo)準(zhǔn)總額，某產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用=該產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)×制造費用分配率。3.成本核算流程生產(chǎn)部門應(yīng)及時記錄生產(chǎn)過程中的各項數(shù)據(jù)，如原材料領(lǐng)用數(shù)量、生產(chǎn)工時、設(shè)備運行時間等，并定期提交給財務(wù)部門。財務(wù)部門根據(jù)生產(chǎn)部門提供的數(shù)據(jù)，結(jié)合采購發(fā)票、工資結(jié)算單等資料，按照上述成本核算方法，計算各產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。在生產(chǎn)過程中，如發(fā)生生產(chǎn)費用的調(diào)整、分配方法的變更等事項，應(yīng)經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)，并及時通知財務(wù)部門進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。（四）成品入庫與成本核算1.成品入庫流程產(chǎn)品生產(chǎn)完工后，生產(chǎn)部門應(yīng)組織質(zhì)量檢驗。經(jīng)檢驗合格的產(chǎn)品，由生產(chǎn)部門填寫成品入庫單，注明產(chǎn)品名稱、規(guī)格、數(shù)量、入庫時間等信息，并辦理入庫手續(xù)。倉庫管理人員應(yīng)根據(jù)入庫單對成品進行驗收，確認無誤后辦理入庫登記。2.成品成本核算成品成本=直接材料成本+直接人工成本+制造費用。財務(wù)部門根據(jù)生產(chǎn)成本核算結(jié)果，將完工產(chǎn)品的成本從生產(chǎn)成本科目結(jié)轉(zhuǎn)到庫存商品科目。庫存商品應(yīng)按照實際成本計價，對于發(fā)出的庫存商品，應(yīng)根據(jù)不同的銷售方式和結(jié)算方式，采用相應(yīng)的成本結(jié)轉(zhuǎn)方法，如先進先出法、加權(quán)平均法、個別計價法等，計算銷售成本。三、成品核算的相關(guān)規(guī)定（一）庫存商品盤點1.盤點計劃制定財務(wù)部門應(yīng)定期組織庫存商品盤點工作，制定盤點計劃，明確盤點時間、范圍、方法以及人員分工等。盤點計劃應(yīng)報公司管理層批準(zhǔn)后實施。2.盤點方法庫存商品盤點可采用實地盤點法，即對庫存商品進行逐一清點、計量，并與庫存商品明細賬進行核對。在盤點過程中，應(yīng)注意檢查庫存商品的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等是否與賬面記錄一致，對于盤盈、盤虧的庫存商品，應(yīng)查明原因，并編制庫存商品盤點表。3.盤點結(jié)果處理對于盤盈的庫存商品，應(yīng)按照同類或類似存貨的市場價格作為其入賬價值，經(jīng)批準(zhǔn)后沖減當(dāng)期管理費用。對于盤虧的庫存商品，屬于計量收發(fā)差錯和管理不善等原因造成的，應(yīng)先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入管理費用；屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的，應(yīng)將凈損失計入營業(yè)外支出。（二）銷售成本核算1.銷售成本計算方法公司應(yīng)根據(jù)實際情況選擇合適的銷售成本計算方法，一經(jīng)確定不得隨意變更。常用的銷售成本計算方法有：先進先出法：以先購入的存貨應(yīng)先發(fā)出（銷售或耗用）這樣一種存貨實物流動假設(shè)為前提，對發(fā)出存貨進行計價。加權(quán)平均法：根據(jù)期初存貨結(jié)余和本期收入存貨的數(shù)量及進價成本，期末一次計算存貨的本期加權(quán)平均單價，作為計算本期發(fā)出存貨成本和期末結(jié)存價值的單價，以求得本期發(fā)出存貨成本和結(jié)存存貨價值。個別計價法：逐一辨認各批發(fā)出存貨和期末存貨所屬的購進批別或生產(chǎn)批別，分別按其購入或生產(chǎn)時所確定的單位成本計算各批發(fā)出存貨和期末存貨的成本。2.銷售成本核算流程財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)銷售發(fā)票、出庫單等資料，按照選定的銷售成本計算方法，計算本期銷售商品的成本。銷售成本=銷售數(shù)量×單位成本。銷售成本計算完成后，應(yīng)進行賬務(wù)處理，將銷售成本從庫存商品科目結(jié)轉(zhuǎn)到主營業(yè)務(wù)成本科目。（三）成本報表編制與分析1.成本報表種類及內(nèi)容公司應(yīng)定期編制成本報表，主要包括產(chǎn)品生產(chǎn)成本表、主要產(chǎn)品單位成本表、制造費用明細表等（具體報表格式可根據(jù)公司實際情況制定）。產(chǎn)品生產(chǎn)成本表：反映企業(yè)在一定時期內(nèi)生產(chǎn)的全部產(chǎn)品的總成本和單位成本。主要產(chǎn)品單位成本表：反映企業(yè)在一定時期內(nèi)生產(chǎn)的主要產(chǎn)品的單位成本構(gòu)成情況，包括直接材料、直接人工、制造費用等明細項目。制造費用明細表：反映企業(yè)在一定時期內(nèi)發(fā)生的制造費用明細情況，包括各項費用的發(fā)生額、增減變動情況等。2.成本報表編制要求成本報表應(yīng)按照規(guī)定的格式、內(nèi)容和編制方法進行編制，數(shù)據(jù)應(yīng)真實、準(zhǔn)確、完整，編報及時。成本報表應(yīng)根據(jù)成本核算資料、統(tǒng)計資料以及其他有關(guān)資料進行編制，不得隨意估計或推算成本數(shù)據(jù)。3.成本分析財務(wù)部門應(yīng)定期對成本報表進行分析，揭示成本變動原因，評價成本管理工作的成效，為公司經(jīng)營決策提供依據(jù)。成本分析可采用比較分析法、比率分析法、因素分析法等方法，對成本計劃完成情況、成本升降原因、成本效益情況等進行分析。通過成本分析，應(yīng)找出成本管理中存在的問題，提出改進措施和建議，不斷優(yōu)化成本管理工作。四、監(jiān)督與考核（一）內(nèi)部監(jiān)督1.財務(wù)部門監(jiān)督職責(zé)財務(wù)部門應(yīng)定期對產(chǎn)品生產(chǎn)及成品核算制度的執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查，確保成本核算數(shù)據(jù)的真實性、準(zhǔn)確性和完整性。檢查內(nèi)容包括原材料采購、生產(chǎn)過程成本核算、成品入庫、銷售成本核算、庫存商品盤點等環(huán)節(jié)。2.內(nèi)部審計監(jiān)督公司內(nèi)部審計部門應(yīng)定期對產(chǎn)品生產(chǎn)及成品核算情況進行審計，審查成本核算制度的執(zhí)行情況、成本核算方法的合理性、成本費用的合規(guī)性等。對于審計中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時提出整改意見，并跟蹤整改情況。（二）考核機制1.考核指標(biāo)設(shè)定公司應(yīng)建立產(chǎn)品生產(chǎn)及成品核算工作考核機制，設(shè)定考核指標(biāo)，對相關(guān)部門和人員的工作進行考核評價?？己酥笜?biāo)可包括成本核算準(zhǔn)確率、成本控制效果、成本報表編制及時性和準(zhǔn)確性等。2.考核方式與周期考核方式可采用定期考核與不定期抽查相結(jié)合的方式。定期考核應(yīng)按照規(guī)定的考核周期進行，如月度