2025年大學四年級（國際稅收）國際稅收基礎試題及答案

（考試時間：90分鐘滿分100分）班級______姓名______第I卷（選擇題，共40分）答題要求：本卷共20小題，每小題2分。在每小題給出的四個選項中，只有一項是符合題目要求的。1.國際稅收的本質是（）A.國家與國家之間的稅收分配關系B.國家與跨國納稅人之間的稅收分配關系C.國家之間的稅收協(xié)調關系D.跨國納稅人之間的稅收協(xié)調關系答案：A2.以下不屬于國際稅收協(xié)定主要內容的是（）A.稅收管轄權的劃分B.避免雙重征稅的方法C.國際稅收抵免制度D.稅收無差別待遇答案：C3.判定自然人居民身份時，采用住所標準的國家是（）A.中國B.美國C.英國D.法國答案：C4.按照屬地原則確立的稅收管轄權是（）A.居民管轄權B.公民管轄權C.地域管轄權D.國籍管轄權答案：C5.跨國公司利用轉讓定價進行國際稅收籌劃的主要目的是（）A.降低公司整體稅負B.增加公司收入C.提高公司知名度D.促進公司發(fā)展答案：A6.國際稅收抵免中，間接抵免適用于（）A.母子公司之間B.總分公司之間C.跨國自然人之間D.跨國企業(yè)與個人之間答案：A7.以下哪種稅收屬于直接稅（）A.增值稅B.消費稅C.所得稅D.關稅答案：C8.國際稅收競爭主要體現(xiàn)在（）A.稅率方面B.稅收優(yōu)惠方面C.征管方面D.以上都是答案：D9.稅收饒讓抵免的實質是（）A.鼓勵本國居民從事跨國投資B.給予跨國納稅人稅收優(yōu)惠C.保證來源國稅收優(yōu)惠的實際效果D.促進國際經(jīng)濟合作答案：C10.跨國企業(yè)在選擇投資地點時，通常會考慮的稅收因素不包括（）A.當?shù)囟惵矢叩虰.稅收優(yōu)惠政策C.與母國的稅收協(xié)定D.當?shù)匚幕厣鸢福篋11.國際稅收中，對于跨國勞務所得，一般由（）征稅。A.勞務提供地國家B.勞務接受地國家C.勞務提供者國籍國D.勞務接受者國籍國答案：A12.轉讓定價調整方法中，最符合正常交易原則的是（）A.可比非受控價格法B.再銷售價格法C.成本加成法D.利潤分割法答案：A13.國際稅收協(xié)定中，對股息、利息、特許權使用費等投資所得征稅權的劃分，主要依據(jù)是（）A.所得來源地原則B.居民管轄權原則C.屬人原則D.以上都不是答案：A14.以下關于國際稅收中性原則的說法，正確的是（）A.不影響納稅人的經(jīng)濟決策B.不改變國際競爭的公平性C.不扭曲資源在國際間的配置D.以上都是答案：D15.當跨國納稅人的國外經(jīng)營活動盈虧并存時，采用分國限額法與綜合限額法相比，（）A.分國限額法對納稅人有利B.綜合限額法對納稅人有利C.兩者效果相同D.無法比較答案：A16.國際稅收協(xié)調的主要方式不包括（）A.通過國際稅收協(xié)定進行協(xié)調B.通過國際組織進行協(xié)調C.通過單邊稅收政策調整進行協(xié)調D.通過貿(mào)易保護措施進行協(xié)調答案：D17.對于跨國企業(yè)的資本弱化問題，各國通常采取的反避稅措施是（）A.限制利息扣除B.提高股息稅率C.加強資本監(jiān)管D.以上都有答案：A18.國際稅收中，對于跨國財產(chǎn)所得，一般由（）征稅。A.財產(chǎn)所在國B.財產(chǎn)所有者國籍國C.財產(chǎn)轉讓方所在國D.財產(chǎn)受讓方所在國答案：A19.稅收協(xié)定中規(guī)定的無差別待遇主要包括（）A.國籍無差別B.常設機構無差別C.費用扣除無差別D.以上都是答案：D20.跨國企業(yè)利用國際稅收協(xié)定進行稅收籌劃的主要手段是（）A.改變居民身份B.利用協(xié)定中的優(yōu)惠條款C.轉移定價D.資本弱化答案：B第II卷（非選擇題，共60分）（一）簡答題（共20分）答題要求：簡要回答問題，觀點明確，條理清晰。1.簡述國際稅收的研究對象。（5分）國際稅收的研究對象主要包括國家與國家之間的稅收分配關系，以及由此產(chǎn)生的一系列稅收問題。具體涵蓋稅收管轄權的劃分、國際重復征稅及其避免方法、國際稅收抵免制度、轉讓定價及其調整、國際稅收協(xié)定等內容，旨在協(xié)調國家間稅收分配，促進國際經(jīng)濟交往的公平與效率。2.簡述跨國公司進行國際稅收籌劃的主要方法。（5分）跨國公司進行國際稅收籌劃的主要方法有：利用轉讓定價，通過關聯(lián)企業(yè)之間的交易價格調整來轉移利潤；選擇有利的投資地點，考慮當?shù)囟惵?、稅收?yōu)惠等因素；合理安排企業(yè)組織形式，如設立子公司或分公司；利用國際稅收協(xié)定，享受協(xié)定中的優(yōu)惠條款；進行資本弱化，通過增加債務融資降低稅負等。3.簡述稅收管轄權的種類及其含義。（5分）稅收管轄權主要有三種：地域管轄權，又稱來源地管轄權，是指一個國家對發(fā)生于其領土范圍內的一切應稅活動和來源于其境內的一切所得行使的征稅權力；居民管轄權，是指一個國家對本國居民的全部所得行使的征稅權力，不論該所得來源于國內還是國外；公民管轄權，是指一個國家依據(jù)納稅人的國籍行使稅收管轄權，對具有本國國籍的納稅人，無論其居住在國內還是國外，都要對其來源于世界范圍的所得征稅。4.簡述國際稅收協(xié)定的作用。（5分）國際稅收協(xié)定的作用主要有：避免國際重復征稅，協(xié)調國家間稅收管轄權，保障跨國納稅人的合法權益；防止國際逃避稅，規(guī)范跨國企業(yè)的經(jīng)營行為，維護國家稅收權益；促進國際經(jīng)濟合作與交流，可以消除稅收障礙，為跨國投資、貿(mào)易等活動創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境，推動國際經(jīng)濟的健康發(fā)展。（二）論述題（共2題，每題20分）答題要求：論述緊扣題目，觀點正確，論據(jù)充分，論證合理。1.論述國際重復征稅產(chǎn)生的原因及解決方法。國際重復征稅產(chǎn)生的原因主要有：各國稅收管轄權的交叉重疊，包括地域管轄權與居民管轄權的重疊、不同國家地域管轄權之間的重疊、不同國家居民管轄權之間的重疊等。解決方法主要有：免稅法，即一國政府對本國居民來源于國外的所得免予征稅；抵免法，是指一國政府在對本國居民的國外所得征稅時允許其用國外已納稅款沖抵在本國應繳納的稅款；扣除法，是指一國政府在對本國居民的國外所得征稅時，允許其將該所得負擔的外國稅款作為費用從應稅國外所得中扣除，只對扣除后的余額征稅；減免法，是指一國政府對本國居民來源于國外的所得給予一定程度的減免稅優(yōu)惠。2.論述國際稅收競爭對國際經(jīng)濟的影響。國際稅收競爭對國際經(jīng)濟有著多方面的影響。積極影響方面，適度的稅收競爭可以促進各國改善稅收政策，提高稅收效率，優(yōu)化投資環(huán)境，吸引國際資本流入，推動經(jīng)濟增長；還能促使各國加強稅收征管合作，共同應對國際逃避稅問題。消極影響方面，過度的稅收競爭可能導致各國稅率過低，減少財政收入，影響公共服務的提供；會扭曲資源在國際間的配置，引發(fā)資本無序流動，破壞國際經(jīng)濟秩序；還可能引發(fā)稅收優(yōu)惠政策的攀比，增加企業(yè)的稅收籌劃成本，降低經(jīng)濟效率。（三）案例分析題（共2題，每題20分）答題要求：結合案例，運用所學知識進行分析解答。1.某跨國公司在A國和B國設有子公司，A國稅率為30%，B國稅率為20%。該跨國公司通過轉讓定價將A國子公司的利潤轉移到B國子公司，導致A國子公司虧損，B國子公司盈利大幅增加。已知A國子公司正常利潤應為1000萬元，通過轉讓定價后利潤變?yōu)?00萬元，B國子公司利潤由500萬元變?yōu)?000萬元。請分析該跨國公司的行為及可能面臨的后果。該跨國公司通過轉讓定價將利潤從高稅率的A國轉移到低稅率的B國，以降低整體稅負。這種行為屬于國際逃避稅行為?？赡苊媾R的后果包括：A國稅務機關可能會對其轉讓定價行為進行調整，補繳稅款及滯納金；如果被認定為惡意逃避稅，還可能面臨罰款等處罰；B國稅務機關也可能對該子公司的利潤真實性進行審查；此外，這種行為可能損害A國的稅收權益，破壞公平的稅收競爭環(huán)境，引發(fā)國際稅收爭議，影響跨國公司的國際形象和聲譽，不利于其長期發(fā)展。2.甲國居民公司A在乙國設有分支機構B。A公司在甲國取得所得1000萬元，在乙國取得所得500萬元。甲國稅率為25%，乙國稅率為30%。已知甲國實行分國限額抵免法，計算A公司應向甲國繳納的所得稅額。