會計師事務(wù)所基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)指引1第一章本指引的目標(biāo)與定位 一、制定背景與依據(jù) 二、本指引的目標(biāo)與定位 第二章會計師事務(wù)所基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系概述 3一、基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系的概念和目標(biāo) 3二、基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系指導(dǎo)性框架 3三、基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)實施應(yīng)當(dāng)遵循的主要原則 5（一）從實際出發(fā)原則 5（二）風(fēng)險導(dǎo)向原則 5（三）一體化落實原則 6（四）閉環(huán)管理原則 6第三章會計師事務(wù)所的戰(zhàn)略 7一、目標(biāo) 7二、基本要求 7三、風(fēng)險提示 7四、具體措施 8（一）戰(zhàn)略制定 8（二）戰(zhàn)略傳達 （三）戰(zhàn)略實施 （四）戰(zhàn)略管理和控制 （五）戰(zhàn)略變更 2（六）戰(zhàn)略協(xié)同 第四章組織文化和行為守則 一、目標(biāo) 19二、基本要求 三、風(fēng)險提示 四、具體措施 20（一）事務(wù)所的使命和愿景 20（二）事務(wù)所的價值觀 21（三）事務(wù)所人員的行為守則 22（四）職業(yè)道德的制度保障 23（五）設(shè)計其他有效制度促進事務(wù)所價值觀的形成23（六）關(guān)注模范人物行為，塑造事務(wù)所文化 24（七）事務(wù)所的物質(zhì)文化 25（八）事務(wù)所內(nèi)部文化測評 25（九）事務(wù)所的文化變革 30（十）事務(wù)所的文化整合 31附錄：某大型會計師事務(wù)所吸收新團隊后的文化整合案例 第五章內(nèi)部治理機制和管理體系 一、目標(biāo) 36二、基本要求 三、風(fēng)險提示 3四、具體措施 （一）事務(wù)所的內(nèi)部治理架構(gòu)和決策機制 37（二）質(zhì)量管理領(lǐng)導(dǎo)框架 40（三）會計師事務(wù)所的一體化管理模式 45（四）事務(wù)所內(nèi)部治理中加強文化認(rèn)同的方式 49 （五）吸收外部團隊及類似整合情形的事務(wù)所管理流程示例 49第六章風(fēng)險管理制度 52一、目標(biāo) 52二、基本要求 三、風(fēng)險提示 四、具體措施 （一）識別、評估和應(yīng)對事務(wù)所整體風(fēng)險 53（二）識別、評估和應(yīng)對業(yè)務(wù)層面各類風(fēng)險 61第七章業(yè)務(wù)操作規(guī)程 70一、目標(biāo) 70二、基本要求 三、風(fēng)險提示 四、具體措施 （一）審計、審閱、其他鑒證、相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn) （二）共享服務(wù)中心的使用 734（三）業(yè)務(wù)復(fù)核 （四）專家的參與 （五）咨詢 （六）解決意見分歧 （七）報告的簽發(fā)及公章的使用與管理 78（八）工作底稿的歸檔和保存 79第八章信息化管理制度 81一、目標(biāo) 81二、基本要求 三、風(fēng)險提示 四、具體措施 （一）信息系統(tǒng)的建設(shè)、運營和維護 82（二）數(shù)據(jù)治理制度 （三）事務(wù)所信息安全與數(shù)據(jù)保護制度 106（四）信息技術(shù)資源調(diào)配制度 第九章知識資源管理制度 113一、目標(biāo) 113二、基本要求 113三、風(fēng)險提示 113四、具體措施 113（一）知識資源概述 （二）知識資源的管理機構(gòu) 5（三）知識資源的開發(fā)、使用和維護 115（四）知識資源的溝通及信息化系統(tǒng)的支持 117第十章人力資源管理制度 一、目標(biāo) 120二、基本要求 三、風(fēng)險提示 四、具體措施 （一）人力資源戰(zhàn)略 （二）人力資源管理制度 121（三）項目合伙人和項目組成員的委派 128第十一章財務(wù)管理制度 131一、目標(biāo) 131二、基本要求 三、風(fēng)險提示 四、具體措施 （一）財務(wù)架構(gòu)及人員設(shè)置 132（二）會計核算與財務(wù)管理制度 132（三）預(yù)算管理 （四）資金管理 （五）統(tǒng)一的財務(wù)管理系統(tǒng) 134（六）財務(wù)核算及財務(wù)報告的統(tǒng)一編制和出具 （七）稅款的統(tǒng)一管理和繳納 1346（八）利潤分配 第十二章內(nèi)部投資管理制度 一、目標(biāo) 136二、基本要求 三、風(fēng)險提示 四、具體措施 （一）內(nèi)部投資的范疇 （二）內(nèi)部投資管理制度 138（三）內(nèi)部投資決策組織架構(gòu) 139（四）內(nèi)部投資評估過程中的考慮因素 140（五）內(nèi)部投資決策機制 142第十三章品牌管理制度 150一、目標(biāo) 150二、基本要求 三、風(fēng)險提示 四、具體措施 （一）品牌戰(zhàn)略 （二）品牌的創(chuàng)立 （三）品牌的使用 （四）品牌的維護 （五）與事務(wù)所合伙人和員工溝通相關(guān)要求 （六）事務(wù)所對公關(guān)危機的應(yīng)對 1597（七）對違反相關(guān)制度的懲戒措施 160第十四章網(wǎng)絡(luò)管理制度 162一、目標(biāo) 162二、基本要求 三、風(fēng)險提示 四、具體措施 （一）網(wǎng)絡(luò)發(fā)展戰(zhàn)略 （二）網(wǎng)絡(luò)治理和管理架構(gòu) 164（三）踐行統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)文化和價值觀、職業(yè)操守 （四）國際網(wǎng)絡(luò)層面統(tǒng)一的管理制度 168（五）網(wǎng)絡(luò)成員所之間的資源整合與協(xié)作 169（六）網(wǎng)絡(luò)層面的監(jiān)控和整改 173（七）國際網(wǎng)絡(luò)成員所之間的合作示例 174第十五章對基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系的監(jiān)控和整改機制 一、目標(biāo) 176二、基本要求 三、風(fēng)險提示 四、具體措施 （一）監(jiān)控和整改的作用 177（二）設(shè)計和實施監(jiān)控活動 177（三）執(zhí)行監(jiān)控活動的人員 177（四）評價發(fā)現(xiàn)的情況，識別和評價缺陷 1788（五）應(yīng)對識別出的缺陷 178（六）評價基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系 179（七）有關(guān)監(jiān)控和整改程序的溝通 180（八）對相關(guān)人員的問責(zé) 1801第一章本指引的目標(biāo)與定位一、制定背景與依據(jù)所）建立健全并有效實施在全所范圍內(nèi)統(tǒng)一的基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系。《指導(dǎo)意見》指出，“中國注冊會計師協(xié)會應(yīng)總結(jié)國內(nèi)外大型跨國企業(yè)在標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)與實踐方面的成功經(jīng)驗做法，集中行業(yè)智慧力量，梳理提煉能夠促進會計師事務(wù)所內(nèi)部管理和服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化的基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)清單，構(gòu)建會計師事務(wù)所基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系指導(dǎo)性框架，并根據(jù)行業(yè)發(fā)展的實際情況以及基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系的落實情況，適時修訂完善指導(dǎo)性框架，并針對框架中的具體項目出臺細化指引”；“會計師事務(wù)所是基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)的主體，應(yīng)參照指導(dǎo)性框架，在本所現(xiàn)有政策、程序、標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，積極投入資源，建立健全符合本所實際情況的基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系”。二、本指引的目標(biāo)與定位本指引以大型會計師事務(wù)所建立健全和有效實施基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系的實踐為例，為會計師事務(wù)所更好地理解和落實《指導(dǎo)意見》中的各項規(guī)定提供具有可操作性的指引。本指引旨在為會計師事務(wù)所加強基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)2提供參考，不具有強制性。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)綜合考慮本所的規(guī)模、組織形式、分支機構(gòu)數(shù)量、業(yè)務(wù)類型、管理模式等實際情況，在本所已有政策、程序、標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，參照本指引有關(guān)內(nèi)容，查漏補缺，建立健全并有效實施符合本所實際情況的基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系，切忌照搬照抄不符合本所實際情況的示例。3第二章會計師事務(wù)所基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系概述一、基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系的概念和目標(biāo)會計師事務(wù)所基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系（以下簡稱基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系）是由會計師事務(wù)所內(nèi)部統(tǒng)一制定和實施的政策、程序、制度、標(biāo)準(zhǔn)等構(gòu)成的體系，是事務(wù)所層面對相關(guān)法律法規(guī)、職業(yè)準(zhǔn)則和監(jiān)管要求的細化，是內(nèi)部管理和業(yè)務(wù)操作等方面的具體標(biāo)準(zhǔn)和操作規(guī)程?；A(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系的目標(biāo)是使會計師事務(wù)所能夠在全所范圍內(nèi)按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)實施管理和提供服務(wù)，將法律法規(guī)、職業(yè)準(zhǔn)則、監(jiān)管要求從實質(zhì)上執(zhí)行到位，從而促進內(nèi)部管理和服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、一體化，持續(xù)提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量、服務(wù)能力和核心競爭力，促進注冊會計師行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，更好服務(wù)中國式現(xiàn)代化建設(shè)。二、基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系指導(dǎo)性框架《指導(dǎo)意見》附錄提供了基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系指導(dǎo)性框架（見表2-1該框架是示例性的，供會計師事務(wù)所在設(shè)計本所的基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系時參考。需要強調(diào)的是，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照本所的實際情況和管理需要設(shè)計本所的基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系，并非必須與框架中的項目一一對應(yīng)。例如，事務(wù)所可以根據(jù)本所的實際情況，將框架中的具體項目進行重新組合、重新分類、改變項目名稱或者合并、拆分。4表2-1基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系指導(dǎo)性框架序號基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系指導(dǎo)性框架1會計師事務(wù)所的戰(zhàn)略2組織文化和行為守則3內(nèi)部治理機制和管理體系4質(zhì)量管理制度5風(fēng)險管理制度6業(yè)務(wù)操作規(guī)程7信息化管理制度8知識資源管理制度9人力資源管理制度財務(wù)管理制度內(nèi)部投資管理制度品牌管理制度網(wǎng)絡(luò)管理制度對基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系的監(jiān)控和整改機制指導(dǎo)性框架將基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系劃分為14個模塊，并簡 要介紹了每個模塊的目標(biāo)和基本要求。其中，“質(zhì)量管理制度”模塊與《會計師事務(wù)所質(zhì)量管理準(zhǔn)則第5101號——業(yè)務(wù)質(zhì) 量管理》（以下簡稱質(zhì)量管理準(zhǔn)則）直接相關(guān)，該準(zhǔn)則配套應(yīng)用指南以及《會計師事務(wù)所質(zhì)量管理相關(guān)準(zhǔn)則講解與操作》51已經(jīng)提供了豐富的操作指引，故本指引不再詳細展開。本指引第三章至第十五章分別提供了其他13個模塊的建設(shè)指引。三、基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)實施應(yīng)當(dāng)遵循的主要原則基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系的建設(shè)和實施應(yīng)當(dāng)遵循以下原則。（一）從實際出發(fā)原則。由于每家會計師事務(wù)所的規(guī)模、組織形式、分支機構(gòu)數(shù)量、業(yè)務(wù)類型、管理模式等實際情況各不相同，不存在一套能夠適用于所有事務(wù)所的基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系。事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)本所的實際情況和管理需要“量身定制”適合本所的基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系并實施到位，而不應(yīng)盲目照搬照抄本指引和其他事務(wù)所的有關(guān)做法?；A(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系并不是要求事務(wù)所在現(xiàn)有的政策、程序、制度、標(biāo)準(zhǔn)之外，另起爐灶建立一套新的體系，而應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)有政策、程序、制度、標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，參照本指引的解釋和示例，查漏補缺，將現(xiàn)有政策、程序、制度、標(biāo)準(zhǔn)補充完善，并在全所范圍內(nèi)統(tǒng)一實施到位。（二）風(fēng)險導(dǎo)向原則。基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系應(yīng)當(dāng)與事務(wù)所內(nèi)部管理和執(zhí)業(yè)中的風(fēng)險掛鉤。這里的風(fēng)險，是指可能導(dǎo)致事務(wù)所不能達到基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系目標(biāo)的風(fēng)險，如某些方面的制度缺失或不完善、沒有在全所范圍內(nèi)得到一致理解和執(zhí)行等。事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對照基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系的目標(biāo)，識別和評估影響目標(biāo)實現(xiàn)的有關(guān)風(fēng)險，有針對性地采取措施，健全完善基礎(chǔ)性6標(biāo)準(zhǔn)體系。（三）一體化落實原則。制度的生命力在于執(zhí)行?；A(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系的關(guān)鍵不在于采用何種表現(xiàn)形式，而在于在全所范圍內(nèi)得到一致理解和實施到位。這里的“在全所范圍內(nèi)”，包括會計師事務(wù)所總所和所有分支機構(gòu)、項目組、合伙人和員工。因此，事務(wù)所有必要將基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系中的有關(guān)制度要求傳達給每一位與該制度要求相關(guān)的人員，確保其按照制度要求行事，并監(jiān)督其執(zhí)行情況。（四）閉環(huán)管理原則。基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系的建立健全不是一蹴而就的，而是一個不斷豐富完善的過程。一方面，由于事務(wù)所的實際情況、面臨的環(huán)境不斷發(fā)生變化，有必要不斷根據(jù)這些變化調(diào)整基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系具體內(nèi)容；另一方面，通過對基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)和實施情況進行監(jiān)控，事務(wù)所可能會發(fā)現(xiàn)基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系存在一定缺陷，有必要不斷修訂完善基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系，從而將基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系的建立、有效實施、監(jiān)控整改、進一步健全完善形成一個閉環(huán)。7第三章會計師事務(wù)所的戰(zhàn)略一、目標(biāo)本項目旨在使會計師事務(wù)所統(tǒng)一制定本所的戰(zhàn)略，并確保其戰(zhàn)略能夠在全所范圍內(nèi)得到一致理解和實施。二、基本要求會計師事務(wù)所的戰(zhàn)略應(yīng)體現(xiàn)“質(zhì)量至上”的原則。會計師事務(wù)所應(yīng)圍繞戰(zhàn)略的全生命周期制定相關(guān)制度，涵蓋戰(zhàn)略制定、戰(zhàn)略傳達、戰(zhàn)略實施、戰(zhàn)略控制、戰(zhàn)略變更等各個環(huán)節(jié)，并建立相應(yīng)的機制，將戰(zhàn)略傳達至所有分支機構(gòu)（包括分所、分部，下同）、成員所、合伙人和員工，監(jiān)控其理解和執(zhí)行情況。三、風(fēng)險提示針對本模塊，事務(wù)所可能存在以下風(fēng)險：1．會計師事務(wù)所的戰(zhàn)略沒有體現(xiàn)“質(zhì)量至上”的原則，導(dǎo)致事務(wù)所的戰(zhàn)略決策和行動，包括事務(wù)所在財務(wù)和運營方面對優(yōu)先事項的安排，可能以犧牲質(zhì)量為代價。2．會計師事務(wù)所沒有圍繞戰(zhàn)略的全生命周期制定相關(guān)制度，導(dǎo)致制定的戰(zhàn)略與事務(wù)所現(xiàn)狀不匹配、傳達機制不到位、戰(zhàn)略控制和戰(zhàn)略變更等環(huán)節(jié)失效，并降低持續(xù)優(yōu)化的效果，進而導(dǎo)致事務(wù)所時間和資源的浪費。3．會計師事務(wù)所沒有建立有效的溝通機制以確保在全8所范圍內(nèi)傳達事務(wù)所的戰(zhàn)略，導(dǎo)致其總分支機構(gòu)、項目組、合伙人和員工不能一致理解其戰(zhàn)略，導(dǎo)致其戰(zhàn)略無法在全所范圍內(nèi)得到統(tǒng)一實施。四、具體措施會計師事務(wù)所作為專業(yè)服務(wù)機構(gòu)，其戰(zhàn)略制定和實施對于確保服務(wù)質(zhì)量、增強市場競爭力和實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。事務(wù)所的戰(zhàn)略能夠幫助事務(wù)所將有限的資源投入到最關(guān)鍵的領(lǐng)域。本部分通過對事務(wù)所戰(zhàn)略管理進行全流程梳理，明確在戰(zhàn)略的制定、傳達、實施、控制和變更等環(huán)節(jié)，如何制定事務(wù)所政策和程序，進行高效管理和運作，確保戰(zhàn)略在全所范圍內(nèi)得到一致理解和實施。（一）戰(zhàn)略制定。事務(wù)所需要進行充分的市場分析，包括深入分析行業(yè)趨勢、充分了解客戶需求以及同業(yè)優(yōu)劣勢等，為戰(zhàn)略制定提供詳實的信息和數(shù)據(jù)支持。在戰(zhàn)略呈現(xiàn)上，可以通過清晰的愿景、目標(biāo)和聚焦領(lǐng)域進行表達，確保與事務(wù)所的價值觀和文化相一致。明確事務(wù)所在未來一段期間內(nèi)（如三年或五年）的發(fā)展目標(biāo)，并要確保所制定戰(zhàn)略目標(biāo)的可實現(xiàn)性。1．體現(xiàn)“質(zhì)量至上”的原則。會計師事務(wù)所和所有專業(yè)人員需要在工作的各個方面展現(xiàn)卓越質(zhì)量，通過專業(yè)精神與良好的個人操守提供最佳服務(wù)而贏得公眾信任。提供高質(zhì)量的服務(wù)可以使事務(wù)所持續(xù)被9信任，而公眾信任正是事務(wù)所的立身之本。根據(jù)質(zhì)量管理準(zhǔn)則的規(guī)定，事務(wù)所要在全所范圍內(nèi)形成“質(zhì)量至上”的文化，樹立質(zhì)量意識。這種文化認(rèn)同并強調(diào)在事務(wù)所的戰(zhàn)略決策和行動中，包括事務(wù)所在財務(wù)和運營方面對優(yōu)先事項的安排等，都不能以犧牲質(zhì)量為代價。因此，事務(wù)所在制定戰(zhàn)略時要確保體現(xiàn)“質(zhì)量至上”的原則。2．國際網(wǎng)絡(luò)成員所的戰(zhàn)略制定流程。如果會計師事務(wù)所加入了國際網(wǎng)絡(luò)，那么該事務(wù)所與其國際網(wǎng)絡(luò)以及同屬于該國際網(wǎng)絡(luò)的其他國家和地區(qū)的成員所，可能均需參與制定并執(zhí)行統(tǒng)一的戰(zhàn)略。此時，成員所自身的戰(zhàn)略制定會受到所屬國際網(wǎng)絡(luò)戰(zhàn)略的影響。戰(zhàn)略制定的流程通常包括以下步驟。（1）國際網(wǎng)絡(luò)組織制定全球戰(zhàn)略。國際網(wǎng)絡(luò)組織制定全球戰(zhàn)略，明確該網(wǎng)絡(luò)（包括所有成員所）在全球范圍內(nèi)計劃實現(xiàn)的發(fā)展目標(biāo)以及需持續(xù)聚焦的關(guān)鍵領(lǐng)域。舉例來說，國際網(wǎng)絡(luò)的全球戰(zhàn)略可能包括其重點發(fā)展領(lǐng)域，如利用人工智能拓展現(xiàn)有服務(wù)提供方式；網(wǎng)絡(luò)內(nèi)部的大型可持續(xù)投資，如搭建全球共享服務(wù)中心，優(yōu)化網(wǎng)絡(luò)架構(gòu)；改善專業(yè)人員協(xié)同工作方式，如升級內(nèi)嵌知識庫、多種數(shù)據(jù)分析或其他支持工具的審計作業(yè)平臺等。（2）成員所戰(zhàn)略制定。在國際網(wǎng)絡(luò)的全球戰(zhàn)略基礎(chǔ)上，事務(wù)所可以根據(jù)本土的市場、運營和法律法規(guī)等因素，對全球戰(zhàn)略進行本土化調(diào)整。3.戰(zhàn)略規(guī)劃的時間尺度。不論是否加入國際網(wǎng)絡(luò)，事務(wù)所自身所處內(nèi)外部環(huán)境持續(xù)發(fā)生變化，例如經(jīng)濟趨勢不明朗、監(jiān)管改革或監(jiān)管態(tài)度的調(diào)整、地緣政治風(fēng)險、科技的創(chuàng)新等，都可能對事務(wù)所戰(zhàn)略方向或落實戰(zhàn)略的模式產(chǎn)生影響。因此，事務(wù)所在把握戰(zhàn)略規(guī)劃的時間尺度時，通?？梢钥紤]將未來三至五年作為一個時間周期進行戰(zhàn)略規(guī)劃，然后在下一個周期再重新調(diào)整。4.戰(zhàn)略制定者的權(quán)威性。事務(wù)所可以考慮通過其內(nèi)部治理架構(gòu)的相關(guān)章程或類似文件對戰(zhàn)略的制定進行明確，并保證戰(zhàn)略制定團隊擁有權(quán)威性，包括在事務(wù)所戰(zhàn)略制定完成后，能夠獲得所需的資源支持，確保戰(zhàn)略目標(biāo)的有效落地和順利實現(xiàn)。例如，如果事務(wù)所認(rèn)為戰(zhàn)略制定由所有合伙人共同決定是適當(dāng)?shù)?，那么可以將該事項在合伙協(xié)議中進行約定，并依據(jù)合伙人會議重大事項決策機制進行決策。在合伙人會議批準(zhǔn)事務(wù)所戰(zhàn)略后，通過事務(wù)所年度預(yù)算等相關(guān)流程，由事務(wù)所合伙事務(wù)管理委員會或類似機構(gòu)為戰(zhàn)略目標(biāo)的分解和落地提供所需的資源支持。如果事務(wù)所認(rèn)為戰(zhàn)略制定由合伙事務(wù)管理委員會代表全體合伙人進行是適當(dāng)?shù)?，那么可以在合伙事?wù)管理委員會相關(guān)章程中體現(xiàn)。此外，事務(wù)所也可以考慮設(shè)立戰(zhàn)略委員會或類似組織，其成員除事務(wù)所關(guān)鍵崗位的領(lǐng)導(dǎo)人員外，還可以考慮引入少數(shù)獨立第三方，借助其在相關(guān)領(lǐng)域的經(jīng)驗與專業(yè)洞見，為事務(wù)所制定戰(zhàn)略提供新穎視角和建議。明確的戰(zhàn)略規(guī)劃可以向外界傳達事務(wù)所的發(fā)展方向和目標(biāo)，也能幫助事務(wù)所全體員工理解事務(wù)所的未來發(fā)展重點以及未來自身工作可能會深入的新方向，從而提升全體員工的士氣和參與感。對于國際網(wǎng)絡(luò)制定的全球戰(zhàn)略，需要及時發(fā)布并傳達給網(wǎng)絡(luò)內(nèi)所有成員所。同時，通過追蹤成員所對戰(zhàn)略的實施進程，收集各成員所的反饋。事務(wù)所可以利用有效的內(nèi)外部溝通渠道，將戰(zhàn)略及時發(fā)布和傳達給事務(wù)所全體合伙人和員工，以及外部各利益相關(guān)方及公眾。1.戰(zhàn)略的對內(nèi)傳達。戰(zhàn)略對內(nèi)傳達可以通過以下幾種方式。（1）在事務(wù)所內(nèi)網(wǎng)設(shè)置戰(zhàn)略主題主頁，對戰(zhàn)略進行全面細致地介紹。例如，如果事務(wù)所戰(zhàn)略從國際網(wǎng)絡(luò)制定的全球戰(zhàn)略演化而來，可以加入對全球戰(zhàn)略相關(guān)內(nèi)容的介紹或鏈接；如果事務(wù)所戰(zhàn)略規(guī)劃制定已經(jīng)順利完成幾個周期，可以通過展示事務(wù)所的戰(zhàn)略歷程，突出每個周期內(nèi)戰(zhàn)略的重點和差異；如果事務(wù)所戰(zhàn)略可以分解到不同的業(yè)務(wù)線和職能部門，可以考慮對拆解后的戰(zhàn)略行動計劃進行更詳細地展示，幫助員工理解事務(wù)所的發(fā)展重點與自身工作之間的關(guān)系，激發(fā)員工的參與感和自信心。戰(zhàn)略主題頁面中除文字和圖片形式的介紹，還可以考慮加入視頻介紹，利用動態(tài)效果將事務(wù)所戰(zhàn)略中相關(guān)元素進行結(jié)合或相互作用，通過簡潔靈動的方式將戰(zhàn)略傳遞出來。此外，可以考慮加入事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層的主題宣講視頻，以“講故事”的方式，介紹戰(zhàn)略的歷程或重點，通過領(lǐng)導(dǎo)在宣講中表現(xiàn)出的睿智自信和權(quán)威性，使員工感受到并認(rèn)同事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層堅定的決心和做出判斷的專業(yè)性。（2）通過公告或郵件及時傳達戰(zhàn)略。事務(wù)所可以通過在全所范圍內(nèi)發(fā)布公告或發(fā)送郵件等方式，將最新制定的戰(zhàn)略及時傳達給全體合伙人和員工。傳達的信息可以包括事務(wù)所內(nèi)外部環(huán)境的變化、發(fā)展目標(biāo)和關(guān)鍵要素、制定戰(zhàn)略所依托的重要背景、戰(zhàn)略的重要領(lǐng)域，以及戰(zhàn)略落地需要實施的關(guān)鍵項目等。（3）將戰(zhàn)略作為事務(wù)所大型會議的議題。例如，在事務(wù)所年度合伙人大會或者全體員工會議上，將戰(zhàn)略作為固定議題進行多角度、深層次地探討。會后，事務(wù)所也可以將有關(guān)戰(zhàn)略議題討論中的亮點及時梳理總結(jié)，再以公告或郵件的方式分享給更多員工。（4）為戰(zhàn)略的傳達和落實創(chuàng)造更多的溝通機會。在戰(zhàn)略制定以及之后的戰(zhàn)略實施過程中，事務(wù)所需要不同業(yè)務(wù)線和職能部門為戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)制定具體的行動計劃。在此過程中，事務(wù)所層面和具體業(yè)務(wù)線或職能部門層面都可以通過主題討論會等方式，參與制定和落實具體行動計劃，為戰(zhàn)略落地保駕護航。2.多角度強化全體合伙人和員工對戰(zhàn)略的認(rèn)同和理解。（1）領(lǐng)導(dǎo)層以身作則。事務(wù)所戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)依賴于事務(wù)所層面以及在不同業(yè)務(wù)線和職能部門層面制定的若干具體行動計劃。在此過程中，事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層和具體業(yè)務(wù)線或職能部門主管領(lǐng)導(dǎo)均需以身作則，制定切實可行的、與事務(wù)所戰(zhàn)略目標(biāo)一致的具體行動計劃，并對行動計劃的實施和進展進行持續(xù)跟蹤管理。（2）文化建設(shè)。為強化事務(wù)所全體合伙人和員工對戰(zhàn)略的認(rèn)同和理解，除了領(lǐng)導(dǎo)層通過實際行動為事務(wù)所設(shè)定高層基調(diào)，還有賴于培養(yǎng)正確的事務(wù)所文化。為切實達成事務(wù)所的戰(zhàn)略目標(biāo)，需要不斷構(gòu)建穩(wěn)固的信任基石，建立積極的、“質(zhì)量至上”的文化價值觀。對于專業(yè)服務(wù)機構(gòu)而言，始終如一地堅守最高誠信標(biāo)準(zhǔn)，是鞏固自身在行業(yè)中的位置、提升信譽的不可或缺的要素。（3）教育培訓(xùn)。事務(wù)所可以在員工培訓(xùn)和宣傳教育活動中加入戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)及重要領(lǐng)域，以及有助于戰(zhàn)略落地的關(guān)鍵項目介紹等方面的內(nèi)容，提高員工對戰(zhàn)略目標(biāo)的理解和認(rèn)同，增強其職業(yè)洞察力和專業(yè)素養(yǎng)。在戰(zhàn)略實施過程中，事務(wù)所不同業(yè)務(wù)線和職能部門可能需要對戰(zhàn)略目標(biāo)進行分解和細化，并制定具體的行動計劃。從戰(zhàn)略制定流程上看，該過程更多的是從上至下的決策和影響，根據(jù)事務(wù)所自身規(guī)模和復(fù)雜程度的差異，可能涉及不同層級的細化和分解。從戰(zhàn)略實施角度看，更多的是從下到上的反饋和影響，通過各業(yè)務(wù)條線、各區(qū)域（例如某區(qū)域的幾個辦公室）、各職能部門的一些關(guān)鍵項目協(xié)同配合，共同達到事務(wù)所發(fā)展戰(zhàn)略中的一個或多個目標(biāo)。事務(wù)所各業(yè)務(wù)條線、各區(qū)域、各職能部門的主管領(lǐng)導(dǎo)在日常管理中需要重點關(guān)注有助于實現(xiàn)事務(wù)所戰(zhàn)略的關(guān)鍵項目，持續(xù)深耕并推動其長遠發(fā)展。主管領(lǐng)導(dǎo)需確保完成項目所需的資源能夠持續(xù)投入，例如人力資源、技術(shù)資源等；相關(guān)的財務(wù)資源可以通過事務(wù)所預(yù)算申請、審批、執(zhí)行流程進行落實。在具體行動計劃的落地方面，前期需要明確責(zé)任分工和重要時間節(jié)點，便于整體進度的跟蹤管理，確保戰(zhàn)略實施有序進行。在戰(zhàn)略行動計劃的管理上，可以借助項目管理的理念，利用信息化平臺，提高管理效率。（四）戰(zhàn)略管理和控制。通常情況下，事務(wù)所的戰(zhàn)略規(guī)劃周期較長，因此需要制定流程來追蹤管理具體戰(zhàn)略行動計劃的實施進度。對具體戰(zhàn)略行動計劃實施進度管理的目標(biāo)主要包括以下方面：一是確保具體戰(zhàn)略行動計劃能夠按計劃的時間點順利完成；二是確保項目成果能夠達到戰(zhàn)略目標(biāo)的要求；三是通過積極管理能夠及時識別出異常事項，并作出恰當(dāng)調(diào)整。事務(wù)所可以定期統(tǒng)計具體戰(zhàn)略行動計劃的實施進度，識別并重點關(guān)注異常事項，并及時向管理層匯報。如果戰(zhàn)略目標(biāo)細化后的具體戰(zhàn)略行動計劃數(shù)量較多，可以考慮采用項目進度管理的一些典型方法進行管理。對于完成進度略有延遲的，可以在一段期間內(nèi)傾斜資源，給予更多支持。但如果一些具體戰(zhàn)略行動計劃在實施過程中存在重大困難而無法完成，則可能需要事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層及時考慮是否應(yīng)中止該項目，以及是否需要確定某些新項目以繼續(xù)完成相關(guān)戰(zhàn)略目標(biāo)。具體戰(zhàn)略行動計劃對應(yīng)的項目，是相關(guān)責(zé)任人在一定期間內(nèi)的重點工作任務(wù)。相關(guān)責(zé)任人可以將完成該項目作為個人年度目標(biāo)之一，并在事務(wù)所年度績效評價時就戰(zhàn)略行動計劃的進展或完成情況予以考量。這種方式可以幫助事務(wù)所更好地調(diào)動員工在戰(zhàn)略實施方面的積極性，增強凝聚力。（五）戰(zhàn)略變更。事務(wù)所制定戰(zhàn)略時會考慮事務(wù)所當(dāng)前所處外部環(huán)境、所依托的重要背景等。如果相關(guān)影響因素沒有發(fā)生重大變化，事務(wù)所通?？梢员３窒嚓P(guān)戰(zhàn)略目標(biāo)至本周期結(jié)束，然后在下一個周期重新制定戰(zhàn)略目標(biāo)。但如果事務(wù)所所處的外部環(huán)境或者所依托的重要背景發(fā)生重大變化，則事務(wù)所需要及時考慮是否有必要調(diào)整戰(zhàn)略行動計劃，甚至調(diào)整戰(zhàn)略目標(biāo)，使事務(wù)所更快更平穩(wěn)地適應(yīng)相關(guān)變化。例如，為更好貫徹落實注冊會計師行業(yè)信息化戰(zhàn)略、配合數(shù)字化轉(zhuǎn)型變革和信息技術(shù)創(chuàng)新要求，以及人員靈活辦公等需求，事務(wù)所可能需要考慮及時調(diào)整戰(zhàn)略行動計劃，甚至調(diào)整戰(zhàn)略目標(biāo)。事務(wù)所可以考慮設(shè)立“為數(shù)字化辦公提供信息化技術(shù)支持”或類似目標(biāo)作為戰(zhàn)略目標(biāo)，通過升級遠程辦公技術(shù)，支持員工線上完成日常審計工作。相關(guān)技術(shù)支持可以包括使用安全的大批量數(shù)據(jù)傳輸工具幫助完成客戶資料收集；使用安全的即時通訊軟件和會議系統(tǒng)與客戶或者項目組內(nèi)部進行溝通；支持審計軟件工具的安全高效使用等。如果事務(wù)所本身的信息化水平較高，可以考慮通過搭建基于網(wǎng)絡(luò)的安全高效的一站式聯(lián)動平臺，同時實現(xiàn)包括客戶與項目組之間溝通、收集項目信息、共享函證進度、追蹤審計程序進度等在內(nèi)的多種功能。事務(wù)所應(yīng)規(guī)范戰(zhàn)略變更的相關(guān)流程，以確保戰(zhàn)略變更的合理性和有效性。變更后的戰(zhàn)略需要進行充分的內(nèi)外部溝通，確保其順利實施。戰(zhàn)略協(xié)同是事務(wù)所戰(zhàn)略管理中的重要概念。事務(wù)所各業(yè)務(wù)線、職能部門以及總分所在發(fā)展戰(zhàn)略指導(dǎo)下，制定細化的戰(zhàn)略行動計劃并具體落實。在事務(wù)所戰(zhàn)略實施的資源配置過程中，通過內(nèi)部溝通和協(xié)作，對各種資源（例如人力資源、技術(shù)資源、知識資源以及財務(wù)資源）進行最有效利用，最終整合為對事務(wù)所核心競爭力的提升；而該核心競爭力之后可以被事務(wù)所各業(yè)務(wù)條線、職能部門以及總分所共享，進而促進事務(wù)所整體服務(wù)水平的提升。實現(xiàn)戰(zhàn)略協(xié)同需要事務(wù)所執(zhí)行各細化戰(zhàn)略行動的團隊按照計劃的時間進度有序開展工作，并按事務(wù)所流程定期匯報進展。如果在實施過程中遇到困難要及時溝通并主動尋求相關(guān)專家和事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層的關(guān)注。通過事務(wù)所戰(zhàn)略管理和控制流程，共享具體戰(zhàn)略行動的進展。舉例來說，如果事務(wù)所的戰(zhàn)略目標(biāo)之一是響應(yīng)政府的發(fā)展戰(zhàn)略，順應(yīng)某地區(qū)政府推出的一系列新舉措，以提升事務(wù)所在該區(qū)域的服務(wù)能力和規(guī)模。那么細分的戰(zhàn)略行動計劃可能涉及以下方面：探索當(dāng)?shù)氐臉I(yè)務(wù)動態(tài)與發(fā)展機遇；發(fā)揮事務(wù)所的專業(yè)優(yōu)勢與客戶資源；積極參與該地區(qū)的建設(shè)。具體來看，事務(wù)所相關(guān)部門專家團隊可以負(fù)責(zé)研究分析當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟概況以及各政府部門發(fā)布的各種優(yōu)惠政策，分行業(yè)分領(lǐng)域進行歸納總結(jié)。事務(wù)所可以在不存在利益沖突且不影響?yīng)毩⑿缘那疤嵯逻M行一些市場活動，將事務(wù)所的專業(yè)洞見分享給該地區(qū)的各類建設(shè)者和參與者。例如事務(wù)所可以派代表參加一些重要論壇或展會，分享對當(dāng)?shù)刈钚聞討B(tài)和未來發(fā)展重點等方面的專業(yè)見解。事務(wù)所可以通過開展行業(yè)研修班，邀請當(dāng)?shù)仄髽I(yè)代表與事務(wù)所專業(yè)人員共同學(xué)習(xí)。此外，事務(wù)所可以評估該區(qū)域的業(yè)務(wù)團隊規(guī)模是否充足，是否需要加大校園招聘和社會招聘的力度，以及該地區(qū)附近的分所是否能提供一些資源支持。除招聘外，也可以委派事務(wù)所代表與當(dāng)?shù)仄渌杏绊懥Φ拇笮推髽I(yè)代表一起走進校園，向高校的同學(xué)們分享在某些重點行業(yè)的收獲，共同探討該地區(qū)未來的職業(yè)發(fā)展前景等。上述示例中的多項戰(zhàn)略行動計劃涉及了事務(wù)所的多個業(yè)務(wù)條線和職能部門，需要相關(guān)行動負(fù)責(zé)團隊共同努力，協(xié)同完成，并最終達成事務(wù)所相應(yīng)戰(zhàn)略目標(biāo)。第四章組織文化和行為守則一、目標(biāo)本項目旨在使會計師事務(wù)所建立與組織文化培育、推廣和傳承相關(guān)的制度以及人員行為守則，包括職業(yè)道德要求和獨立性要求。二、基本要求會計師事務(wù)所的組織文化應(yīng)當(dāng)倡導(dǎo)“誠信為本、質(zhì)量至上”的原則，強調(diào)樹立正確的價值觀，維護公眾利益，遵守職業(yè)道德要求，包括獨立性要求。會計師事務(wù)所的職業(yè)道德要求和獨立性要求應(yīng)當(dāng)符合中國注冊會計師獨立性準(zhǔn)則和中國注冊會計師職業(yè)道德守則。三、風(fēng)險提示針對本模塊，事務(wù)所可能存在以下風(fēng)險：1.文化建設(shè)意識薄弱。事務(wù)所不重視文化建設(shè)，在追求業(yè)務(wù)增長的同時，事務(wù)所的人員自發(fā)形成了利益優(yōu)先的價值觀，忽視執(zhí)業(yè)質(zhì)量，甚至無法守住“誠信”底線，給事務(wù)所整體發(fā)展帶來巨大風(fēng)險和威脅。2.文化建設(shè)缺乏系統(tǒng)性的規(guī)劃。事務(wù)所僅僅關(guān)注品牌形象的創(chuàng)立和維護、團隊建設(shè)活動等局部的文化塑造，對于事務(wù)所核心價值觀、道德規(guī)范、配套制度（特別是獨立性相關(guān)制度）、員工行為等方面缺乏系統(tǒng)性的理解和文化發(fā)展規(guī)劃。3.對于文化現(xiàn)狀缺乏評估和動態(tài)調(diào)整。隨著事務(wù)所規(guī)模的變化、外部條件的變化（例如市場競爭加劇、人工智能迅猛發(fā)展等事務(wù)所對于自身的文化缺乏客觀評估，未能有意識地調(diào)整和塑造事務(wù)所文化以適應(yīng)不斷變化的情況，導(dǎo)致該文化無法服務(wù)于事務(wù)所的發(fā)展，甚至成為事務(wù)所發(fā)展的障四、具體措施（一）事務(wù)所的使命和愿景。企業(yè)使命是企業(yè)最根本的、最有價值的責(zé)任和任務(wù)，即回答“我們干什么”和“為什么干”，反映了企業(yè)的宗旨和價值觀，代表了企業(yè)的目的、方向、責(zé)任，是企業(yè)制定戰(zhàn)略目標(biāo)的前提，也是戰(zhàn)略方案制定和選擇的依據(jù)。會計師事務(wù)所的使命和愿景中常常體現(xiàn)“專業(yè)”“服務(wù)”這兩個主要特征。這是注冊會計師行業(yè)存在和得以發(fā)展的基礎(chǔ)定位，也是社會公眾和監(jiān)管機構(gòu)對于行業(yè)的基礎(chǔ)預(yù)期。表4-1舉例列示了部分會計師事務(wù)所制定的使命和愿景。表4-1部分會計師事務(wù)所使命和愿景示例使命和愿景事務(wù)所A愿景：建設(shè)更美好的商業(yè)世界；創(chuàng)造長期價值，引領(lǐng)高質(zhì)量可持續(xù)發(fā)展，建設(shè)最受信賴的專業(yè)服務(wù)機構(gòu)。事務(wù)所B發(fā)展目標(biāo)：立足中國走向世界創(chuàng)國際一流會計師事務(wù)所。事務(wù)所C使命：致力于成為一家具有國際影響力并受人尊重的綜合性專業(yè)服務(wù)機構(gòu)，打造源自中國、走向世界的專業(yè)服務(wù)品牌。事務(wù)所D愿景：成為中國最具有影響力和創(chuàng)造力的專業(yè)服務(wù)機構(gòu)。注：會計師事務(wù)所在建立自身核心價值觀時，大多考慮了“誠信”要素，符合社會公眾、監(jiān)管機構(gòu)對于行業(yè)的期待。其次，很多會計師事務(wù)所均強調(diào)“人本”、“團隊合作”的理念，這與會計師事務(wù)所采用合伙制，員工是事務(wù)所用于服務(wù)的主要資產(chǎn)這些天然基因緊密相關(guān)。（二）事務(wù)所的價值觀?！蛾P(guān)于加強新時代注冊會計師行業(yè)人才工作的指導(dǎo)意見》指出，“堅持以德為先。始終把推動誠信建設(shè)作為行業(yè)人才工作的核心價值導(dǎo)向，堅持誠信為本、誠以力行、信以修身，將誠信建設(shè)貫穿行業(yè)人才工作的各環(huán)節(jié)，完善行業(yè)誠信建設(shè)體系，夯實行業(yè)誠信文化基礎(chǔ)，加強常態(tài)化誠信教育和失信懲戒，全面提升行業(yè)職業(yè)道德水平”。該指導(dǎo)意見表達了監(jiān)管機構(gòu)以及社會公眾對于注冊會計師行業(yè)的期待，也是會計師事務(wù)所價值觀的必要內(nèi)容。事務(wù)所在建立自身核心價值觀時，需要考慮誠信要素，以符合社會公眾、監(jiān)管機構(gòu)對于行業(yè)的期待。表4-2舉例列示了部分會計師事務(wù)所的核心價值觀。表4-2部分會計師事務(wù)所核心價值觀示例核心價值觀事務(wù)所A誠信、互信、合作共融；活力、熱忱、敢為人先；做正確的事，構(gòu)建良好的工作關(guān)系。事務(wù)所B為人信、求道永、執(zhí)事中、取法和。事務(wù)所C誠信、公正、務(wù)實、專業(yè)。事務(wù)所D誠信，以人為本，合作與分享，效率優(yōu)先、兼顧公平。（三）事務(wù)所人員的行為守則。事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定適用于所有人員的行為守則。行為守則需要涵蓋遵守職業(yè)道德要求，包括獨立性要求的內(nèi)容?！吨袊詴嫀煪毩⑿詼?zhǔn)則第1號——財務(wù)報表審計和審閱業(yè)務(wù)對獨立性的要求》（以下簡稱獨立性準(zhǔn)則）規(guī)定了注冊會計師在從事財務(wù)報表審計和審閱業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)遵守的獨立性職業(yè)道德守則）明確了職業(yè)道德基本原則，包括誠信、客觀公正、獨立性、專業(yè)勝任能力和勤勉盡責(zé)、保密、良好職業(yè)行為，還明確了事務(wù)所提供各類服務(wù)需要遵循的獨立性要求。在行為守則中用簡潔、準(zhǔn)確的語言傳達獨立性準(zhǔn)則和職業(yè)道德守則的理念，有助于員工理解和關(guān)注這些基本原則。事務(wù)所可以在遵守上述職業(yè)道德要求的基礎(chǔ)上，根據(jù)本所價值觀擴展行為守則的內(nèi)容。例如在客戶服務(wù)過程中秉持質(zhì)量至上的原則、拒絕商業(yè)賄賂；又如在團隊協(xié)作過程中秉持合作共贏的原則，相互尊重，理解包容。行為守則需要根據(jù)事務(wù)所價值觀、外部監(jiān)管要求作出調(diào)整和更新。事務(wù)所應(yīng)當(dāng)通過發(fā)放員工行為守則，培訓(xùn)以及員工親自確認(rèn)的方式，確保所有員工收到并知悉行為守則的具體內(nèi)容。（四）職業(yè)道德的制度保障。事務(wù)所應(yīng)當(dāng)安排專人作為職業(yè)道德主管合伙人和獨立性主管合伙人，負(fù)責(zé)事務(wù)所與職業(yè)道德和獨立性相關(guān)的事務(wù)。在業(yè)務(wù)承接環(huán)節(jié)事務(wù)所需遵循獨立性的相關(guān)規(guī)定。事務(wù)所應(yīng)當(dāng)持續(xù)監(jiān)控本所人員的職業(yè)道德和獨立性的遵守情況，并將注意到的違規(guī)情況納入人員的績效考評過程中。通過制定并有效實施這些制度，確保事務(wù)所所有人員充分了解職業(yè)道德和獨立性要求，并遵守相關(guān)規(guī)定。（五）設(shè)計其他有效制度促進事務(wù)所價值觀的形成。合理的制度會促進正確的企業(yè)經(jīng)營觀念和員工價值觀念的形成，而正確的經(jīng)營觀念和價值觀念又會促進制度的正確貫徹，使員工形成良好的行為習(xí)慣。事務(wù)所屬于專業(yè)服務(wù)機構(gòu)，提供服務(wù)的人員需要不斷地更新知識、提升服務(wù)技能。事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立一系列制度進行全方位的業(yè)務(wù)質(zhì)量管理，培養(yǎng)提升員工的質(zhì)量意識。這些制度應(yīng)涵蓋業(yè)務(wù)培訓(xùn)、業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)執(zhí)行、業(yè)務(wù)監(jiān)督與復(fù)核等各領(lǐng)域，同時建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的考核體系。在開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)時，重點培育員工的質(zhì)量和誠信意識。（六）關(guān)注模范人物行為，塑造事務(wù)所文化。在注冊會計師行業(yè)，合伙人是事務(wù)所的股東，同時也是高級執(zhí)行層、各個項目組的領(lǐng)頭羊角色。合伙人團隊和個人所展示出來的價值觀，包括積極進取、誠實守信、團結(jié)協(xié)作、創(chuàng)新開拓等，會深入影響團隊中其他人員。模范人物行為集中體現(xiàn)了事務(wù)所價值觀并值得員工學(xué)習(xí)。這些模范人物的選拔或者樹立，是事務(wù)所文化塑造中的重要組成部分。為促進事務(wù)所文化的發(fā)展，事務(wù)所可以通過識別和定義模范人物或者模范行為，并加以宣傳推廣達到影響內(nèi)部人員的目的，在文化建設(shè)過程中引導(dǎo)員工行為，促進對事務(wù)所價值觀的認(rèn)同和貫徹。舉例來說，在模范人物的選拔或者樹立方面，某事務(wù)所建立了輔導(dǎo)人制度，通過專業(yè)傳授、關(guān)懷愛護、順暢溝通，達到增強凝聚力、營造和諧氛圍的目的，是傳統(tǒng)意義的“傳、幫、帶”制度的擴展。通過輔導(dǎo)人制度，使新員工迅速融入新環(huán)境、進入工作角色、找到歸屬感；使被輔導(dǎo)者獲得與業(yè)務(wù)密切相關(guān)的經(jīng)驗和技能、發(fā)揮潛能、快速成長；促使老員工不斷全面提高自身綜合素養(yǎng)，增強責(zé)任感與使命感；使事務(wù)所文化得以深入傳承和發(fā)揚光大，確保各項規(guī)章制度的正確理解和執(zhí)行，員工思想受到正向的引導(dǎo)，以適應(yīng)會計師事務(wù)所持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的要求。如，某事務(wù)所設(shè)立了卓越服務(wù)獎，專門獎勵在客戶服務(wù)方面作出突出貢獻的團隊及個人。該獎項由員工推薦，評委會評定，獲獎團隊和個人將獲得象征性現(xiàn)金獎勵和獎狀；該獎項在員工隊伍中廣為人知，多個團隊和個人都曾獲得過此獎項，所鼓勵的以專業(yè)能力和態(tài)度服務(wù)客戶的行為通過持續(xù)的獎項頒布深入人心。（七）事務(wù)所的物質(zhì)文化。事務(wù)所物質(zhì)文化主要是由事務(wù)所創(chuàng)造的工作環(huán)境、廣告、產(chǎn)品包裝與設(shè)計等構(gòu)成。首先，事務(wù)所名稱是事務(wù)所文化建設(shè)的重要一環(huán)，是社會公眾以及事務(wù)所員工在了解事務(wù)所時接觸到的第一信息。名稱所傳達的價值觀和愿景可以形成有效的心理投射，達到宣傳與推廣的目的。其次，事務(wù)所的主題色彩選擇在塑造事務(wù)所形象方面更有視覺沖擊力，同時隱含表達了事務(wù)所對于某些信息的關(guān)注，例如創(chuàng)新、活力、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)?。（八）事?wù)所內(nèi)部文化測評。開展文化調(diào)研和測評是正確認(rèn)知事務(wù)所目前的文化的有效手段。調(diào)研的對象通常包括事務(wù)所各個層面的領(lǐng)導(dǎo)、管理人員以及普通員工。調(diào)研工作人員通常包括內(nèi)部部門和外部顧問。調(diào)研的內(nèi)容可以覆蓋事務(wù)所價值觀所關(guān)注的各項內(nèi)容，例如團隊協(xié)作、員工發(fā)展、文化認(rèn)同、制度規(guī)范、變革創(chuàng)新、客戶關(guān)系等方面。這種調(diào)研可以周期性開展，并將結(jié)果用于下一步的管理提升。會計師事務(wù)所可以參考“競爭性文化價值模型”進行系統(tǒng)性的文化測評，該模型是目前企業(yè)文化測評中運用較多的模型之一。表4-3提供了會計師事務(wù)所文化測評表示例。表4-3會計師事務(wù)所文化測評表示例非常同意比較同意/比較不同意非常不同意一、團隊協(xié)作1.大多數(shù)員工積極投入自己的工作，并相信自己能夠產(chǎn)生積極影響。2.信息共享：所有人都能獲得需要的信3.企業(yè)的規(guī)劃具有持續(xù)性，所有員工都參與其中。4.能夠有組織地安排工作，每個人都了解自身工作與企業(yè)目標(biāo)之間的關(guān)系。5.企業(yè)中不同的部門配合默契。二、員工發(fā)展6.對員工充分授權(quán)，給予員工充分的表現(xiàn)空間。7.員工的能力得到不斷提高。8.持續(xù)投資提升員工的技能。9.員工能力提升被視作企業(yè)競爭優(yōu)勢的重要源泉。10.員工能力常常限制了工作目標(biāo)的達三、文化認(rèn)同11.存在一致的、清晰的價值觀指導(dǎo)工12.領(lǐng)導(dǎo)者和管理者的言行是一致的。13.忽視核心價值觀將帶來麻煩。14.意見不同時，我們努力達到“雙贏”的解決方案。15.企業(yè)內(nèi)部存在不同的文化，某些文化較為強勢。四、制度規(guī)范16.員工對正確和錯誤的行為方式有著明確的、一致的看法。17.我們的經(jīng)營管理方法是一致的、統(tǒng)一18.我們的制度規(guī)范非常清晰而全面。19.我們需要嚴(yán)格執(zhí)行制度規(guī)范，否則會產(chǎn)生不利后果。20.我們常常靈活處理，突破現(xiàn)有制度。五、變革創(chuàng)新21.我們工作的方式靈活，容易改變。22.對于競爭者和外界經(jīng)營環(huán)境的變化，我們能夠很好地應(yīng)對。23.改革的嘗試常常遇到阻力。24.我們鼓勵創(chuàng)新，并敢于承擔(dān)風(fēng)險。25.我們每天要在工作中學(xué)習(xí)，這是一個重要的目標(biāo)。六、關(guān)注客戶26.客戶的意見和建議能夠促使我們變27.客戶的意見直接影響我們的決策。28.每個成員對于客戶的需求都有深刻理解。29.我們的決策經(jīng)常忽略客戶的利益。30.我們鼓勵員工直接與客戶建立聯(lián)系。七、戰(zhàn)略愿景31.領(lǐng)導(dǎo)者設(shè)置既有雄心又實際的長期和短期目標(biāo)。32.對于員工，組織戰(zhàn)略發(fā)展方向并不明33.對于目標(biāo)，在組織內(nèi)形成了廣泛的認(rèn)34.對于預(yù)期的目標(biāo)，我們持續(xù)跟進實際進展。35.員工明白為了實現(xiàn)我們的戰(zhàn)略愿景需要做些什么。八、社會責(zé)任36.組織對于監(jiān)管合規(guī)、企業(yè)聲譽高度重37.組織重視對社區(qū)、社會的貢獻。38.作為員工，組織的社會責(zé)任離我們很遙遠。39.組織在社會責(zé)任方面有明確的措施和投入。40.員工理解并支持企業(yè)的社會責(zé)任。注：上述文化測評表可以用于事務(wù)所部分人員（例如事務(wù)所的一個分所）或者全體人員人群的測評，用于了解這些人員對于事務(wù)所文化的認(rèn)知和認(rèn)同程度，發(fā)現(xiàn)事務(wù)所文化建設(shè)中的薄弱環(huán)節(jié)。（九）事務(wù)所的文化變革。當(dāng)文化測評反映的結(jié)果與管理層的預(yù)期存在差距，管理層可能會認(rèn)為有必要進行文化變革。即使沒有進行文化測評，管理者對于事務(wù)所內(nèi)部的現(xiàn)行文化也會有必要的認(rèn)知。當(dāng)現(xiàn)行文化與其外部環(huán)境或者事務(wù)所戰(zhàn)略存在沖突，難以滿足事務(wù)所發(fā)展需要時，文化變革變得勢在必行。進行文化變革，需要制度建設(shè)、模范人物、行為宣傳、物質(zhì)文化創(chuàng)造等多方面的共同作用，引導(dǎo)事務(wù)所人員思想、行為的轉(zhuǎn)變。例如，某事務(wù)所認(rèn)識到創(chuàng)新文化對于審計項目開展以及事務(wù)所發(fā)展的重要性。近年來，為了推動項目管理方法創(chuàng)新、辦公工具創(chuàng)新，該事務(wù)所在多層面開展了創(chuàng)新激勵活動。如通過“創(chuàng)新創(chuàng)意大賽”號召員工參與事務(wù)所創(chuàng)新工具的開發(fā)。獲獎人員均來自基層團隊，其設(shè)計的審計小工具、軟件等為事務(wù)所數(shù)字化審計的發(fā)展提供了多樣的靈感素材，也為員工在工作中持續(xù)關(guān)注效率和創(chuàng)新做出了榜樣。此外，在經(jīng)理和高級經(jīng)理范圍內(nèi)開展“突破行動”，參與者可以自由選擇管理類、技術(shù)類話題，突破原有工作模式，提出創(chuàng)新想法，開展實驗行動，總結(jié)實驗結(jié)果。這些突破行動的成果，很多被管理者選擇在全事務(wù)所范圍內(nèi)進行推廣應(yīng)用，推動管理制度、管理工具、審計工具的創(chuàng)新。通過以上兩個持續(xù)的活動，該事務(wù)所在所有層級員工中傳達了創(chuàng)新的必要性和重要性，推動創(chuàng)新文化的孕育和成長。（十）事務(wù)所的文化整合。會計師事務(wù)所發(fā)展過程中，可能進行并購以擴大事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍，壯大人才隊伍。不同會計師事務(wù)所存在著不同的工作文化，這種差異會增加團隊合作的難度，降低團隊凝聚力，這是并購后整合常見的難題。事務(wù)所需要在并購后的整合過程中逐一評估和分析價值觀、制度與物質(zhì)工具的差異，以原有的優(yōu)勢文化為基礎(chǔ)，通過兩種文化的交流和借鑒，保留各自的精華部分，培育統(tǒng)一的、更具生命力的事務(wù)所文化。本章附錄提供了某大型會計師事務(wù)所吸收新團隊后的文化整合案例。某大型會計師事務(wù)所吸收新團隊后的文化整合案例某大型會計師事務(wù)所在吸收新團隊時，采取了多種措施幫助新團隊快速融合。這些措施不僅促進了新團隊成員的快速適應(yīng)，還增強了整個團隊的協(xié)同效應(yīng)和創(chuàng)新能力。一、文化整合的具體措施（一）全面的培訓(xùn)與發(fā)展計劃。1.多層次培訓(xùn)。事務(wù)所為新團隊成員提供全面的培訓(xùn)計劃，包括高級人員培訓(xùn)、合伙人培訓(xùn)、經(jīng)理層培訓(xùn)等，確保各層次員工能夠迅速融入事務(wù)所的文化并提升專業(yè)能力。每年的合伙人大會都安排新合伙人培訓(xùn)，為全體合伙人創(chuàng)造當(dāng)面交流、深入溝通的機會，促進新合伙人快速融入團隊。2.數(shù)字化培訓(xùn)平臺。事務(wù)所上線了新的信息化培訓(xùn)平臺，支持線上線下培訓(xùn)需求，進一步強化合伙人培訓(xùn)，關(guān)注宏觀形勢和前沿技術(shù)，增強全局觀及創(chuàng)新思維，保障集團戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的穩(wěn)步推進。（二）組織架構(gòu)與管理調(diào)整。1.重構(gòu)優(yōu)化。事務(wù)所在吸收新團隊時進行了組織架構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化，通過設(shè)立研發(fā)創(chuàng)新委員會、風(fēng)險委員會、集團法務(wù)合規(guī)部等，全面加強事務(wù)所管理和風(fēng)險防范。2.決策管理分離。集團將決策和管理職能逐步分離，以適應(yīng)不斷變化的市場和技術(shù)環(huán)境，促進高效決策和管理。（三）人員與項目統(tǒng)一管理。1.人員混合編隊。對于新并入的團隊，事務(wù)所進行了有效整合，真正做到事務(wù)所一體化管理。新老業(yè)務(wù)團隊重新整合，人員混合編隊，部門負(fù)責(zé)人統(tǒng)一任命和管理。2.項目統(tǒng)一管理。對客戶和項目進行甄別，從源頭上控制風(fēng)險，強化客戶是事務(wù)所的客戶，不是合伙人私有財產(chǎn)的理念。加大資源投入，對新團隊帶入業(yè)務(wù)實施統(tǒng)一的風(fēng)險評估，篩除高風(fēng)險項目，對批準(zhǔn)承接的項目加強項目層面質(zhì)量管理、事務(wù)所層面質(zhì)量管理和獨立復(fù)核，實施項目全過程質(zhì)量管理。（四）事務(wù)所文化推廣與融合。1.共享核心價值觀。事務(wù)所合伙人，無論是內(nèi)部成長還是合并加入，任職的前提是文化認(rèn)同。事務(wù)所對擬加入合伙人和團隊進行甄別，不追求規(guī)模，更注重文化、理念的認(rèn)同。事務(wù)所強調(diào)“持正念、走正道、做正事”的企業(yè)文化，通過各種內(nèi)部活動和培訓(xùn)，使新團隊成員理解和接受事務(wù)所的價值觀和行為準(zhǔn)則。2.文化傳承活動。在合伙人大會上舉辦歡迎新合伙人儀式以及榮退儀式，不僅表彰退休合伙人的貢獻，也歡迎新成員的加入，促進文化的傳承和團隊的融合。（五）溝通機制與團隊互動。1.高效溝通實戰(zhàn)訓(xùn)練。事務(wù)所專門組織溝通技巧培訓(xùn)，如高效溝通實戰(zhàn)訓(xùn)練，幫助新團隊成員了解不同類型溝通的特點和優(yōu)劣勢，提高內(nèi)部和外部的溝通能力。2.透明信息共享。事務(wù)所保持透明的溝通和信息共享機制，確保所有合伙人和員工都能夠了解事務(wù)所的運營狀況和未來規(guī)劃，從而增強團隊的凝聚力。1.物質(zhì)精神雙重激勵。除了實際獎金和獎品外，事務(wù)所還通過公開表彰、提供晉升機會等方式激勵新團隊成員，激發(fā)他們的工作熱情和創(chuàng)造力。2.持續(xù)創(chuàng)新激勵。每年舉辦創(chuàng)新獎勵評選，鼓勵新團隊成員積極參與事務(wù)所創(chuàng)新實踐，推動事務(wù)所持續(xù)健康發(fā)展。以上措施有助于新團隊快速融入，不僅提升了新團隊成員的專業(yè)能力和歸屬感，還促進了整個事務(wù)所的協(xié)同發(fā)展和創(chuàng)新求變。二、文化整合的效果由于事務(wù)所具有強大的合并整合能力，在連年成功完成數(shù)次聯(lián)合兼并后，規(guī)模不斷擴大。在健康的合伙文化以及在此基礎(chǔ)上建立起來的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和符合行業(yè)發(fā)展規(guī)律的管理體系和制度的保證下，高級管理團隊一直保持高度和諧穩(wěn)定的關(guān)系。大家擁有共同的理念，同心同德、和衷共濟，真正達到了“人和”、“智和”的境界。合伙人之間相互支持，優(yōu)勢互補，共同發(fā)展，共享事務(wù)所的發(fā)展成果。多年來，事務(wù)所合伙人雖然來自五湖四海，但內(nèi)部團結(jié)和諧，沒有幫派，合伙人及高管之間沒有發(fā)生過重大矛盾和沖突。這種強調(diào)協(xié)同、相互支持、共同發(fā)展的合伙文化成為該事務(wù)所快速、和諧、健康發(fā)展的有力保障。事務(wù)所并未因大規(guī)模合并而改變其一貫的追求和經(jīng)營方略，依托優(yōu)秀的內(nèi)部治理系統(tǒng)，做到了大而不散，大而不亂，大而有序；始終保持高度一體化、集約化的管理體系。第五章內(nèi)部治理機制和管理體系一、目標(biāo)本項目旨在使會計師事務(wù)所在全所范圍內(nèi)建立統(tǒng)一、高效的內(nèi)部治理機制和管理體系，提高一體化管理水平和能力。二、基本要求會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)就內(nèi)部治理和管理統(tǒng)一制定相關(guān)制度，主要包括治理結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)劃分、重大事項的決策機制、內(nèi)部管理制度等，并通過設(shè)置相應(yīng)的機構(gòu)、職能和崗位，確保這些制度能夠在全所范圍內(nèi)得到一致理解和執(zhí)行。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立成熟、完善的治理結(jié)構(gòu)，權(quán)責(zé)劃分和決策機制應(yīng)當(dāng)保證全所范圍內(nèi)各項權(quán)力相互制衡、可持續(xù)，依靠組織和制度進行管理，而不是過度依賴某些領(lǐng)導(dǎo)人的個人權(quán)威。內(nèi)部管理制度應(yīng)當(dāng)符合《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理分支機構(gòu)、內(nèi)設(shè)部門、業(yè)務(wù)團隊實施一體化管理。三、風(fēng)險提示針對本模塊，事務(wù)所可能存在以下風(fēng)險：1.事務(wù)所內(nèi)部治理和管理相關(guān)制度沒有包括治理結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)劃分、重大事項的決策機制，或者雖然制定了相關(guān)制度但沒有實際執(zhí)行到位，導(dǎo)致事務(wù)所內(nèi)部治理和管理過度依賴某些領(lǐng)導(dǎo)的個人權(quán)威。2.事務(wù)所的內(nèi)部管理制度不符合《會計師事務(wù)所一體化管理辦法》的規(guī)定，導(dǎo)致事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量下降，影響事務(wù)所的信譽和客戶信任。四、具體措施本指引以大型會計師事務(wù)所為例進行闡述，默認(rèn)會計師事務(wù)所采用合伙制組織形式。對于采用非合伙制組織形式的事務(wù)所，可借鑒合伙制事務(wù)所的內(nèi)部治理機制與管理體系框架，并結(jié)合自身實際情況與特定需求，靈活設(shè)計與實施適合自身的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)與管理制度。（一）事務(wù)所的內(nèi)部治理架構(gòu)和決策機制。1.治理架構(gòu)和權(quán)責(zé)劃分。事務(wù)所應(yīng)擁有獨立的內(nèi)部治理架構(gòu)，在管理和業(yè)務(wù)運營上獨立運作。事務(wù)所全體合伙人應(yīng)簽署合伙協(xié)議，各合伙人根據(jù)合伙協(xié)議出資，合伙經(jīng)營、共享收益、共擔(dān)風(fēng)險，依照適用的法律法規(guī)、合伙協(xié)議的約定以及事務(wù)所的內(nèi)部制度對事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。合伙協(xié)議應(yīng)明確合伙人會議是事務(wù)所的最高權(quán)力機構(gòu)，由全體合伙人組成并定期召開會議；首席合伙人由全體合伙人選舉產(chǎn)生，對外代表事務(wù)所，是事務(wù)所的執(zhí)行事務(wù)合伙人。如果事務(wù)所加入國際網(wǎng)絡(luò)，根據(jù)國際網(wǎng)絡(luò)和各成員所之間的關(guān)系，雖然各成員所踐行統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)文化和價值觀，共享全球統(tǒng)一開發(fā)和使用的業(yè)務(wù)方法和工具、質(zhì)量管理標(biāo)準(zhǔn)、知識經(jīng)驗庫等資源，但國際網(wǎng)絡(luò)并不控制網(wǎng)絡(luò)中的成員所，各成員所仍由其合伙人擁有和管理，自負(fù)其責(zé)。2.內(nèi)部管理機構(gòu)、職能和崗位設(shè)置。事務(wù)所應(yīng)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和質(zhì)量管理準(zhǔn)則要求，基于事務(wù)所及業(yè)務(wù)的具體情況，設(shè)計適合自身情況的領(lǐng)導(dǎo)層框架，明確責(zé)任，并確保其切實有效地發(fā)揮作用。事務(wù)所可根據(jù)合伙協(xié)議約定成立合伙事務(wù)管理委員會（以下簡稱管委會合伙協(xié)議中明確管委會的設(shè)立方式與成員人數(shù)，具體成員可由全體合伙人或授權(quán)首席合伙人確定并任命。管委會成員根據(jù)管委會的授權(quán)履行職責(zé)，從業(yè)務(wù)執(zhí)行、質(zhì)量及風(fēng)險管理、人力資源、市場拓展、區(qū)域日常事務(wù)的運營等方面協(xié)助首席合伙人管理事務(wù)所。為強化事務(wù)所的監(jiān)督效能，事務(wù)所應(yīng)充分利用合伙人集體的監(jiān)督力量。依據(jù)《中華人民共和國合伙企業(yè)法》第二十七條的規(guī)定，不執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人有權(quán)監(jiān)督執(zhí)行事務(wù)合伙人執(zhí)行合伙事務(wù)的情況。為此，事務(wù)所可依托合伙人會議、內(nèi)部投訴舉報機制及多樣化的溝通平臺，鼓勵合伙人積極提出對執(zhí)行事務(wù)合伙人及事務(wù)所運營的意見與建議。此外，事務(wù)所可探索引入獨立第三方參與關(guān)鍵決策的機制，以提升治理結(jié)構(gòu)的多元化與客觀性。例如，聘任獨立非執(zhí)行董事作為外部顧問及戰(zhàn)略指導(dǎo)專家。這些人員獨立于事務(wù)所管理層，能憑借其在相關(guān)領(lǐng)域的經(jīng)驗與專業(yè)洞見，為管理層提供新穎視角與建議，同時有效監(jiān)督事務(wù)所的重大決策過程，通過提出質(zhì)疑與改進建議，促進事務(wù)所的健康發(fā)展。事務(wù)所應(yīng)根據(jù)自身規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)類型等具體情況，確定管理方式，并設(shè)立合適的內(nèi)部管理機構(gòu)。對于規(guī)模較大的事務(wù)所，例如，當(dāng)業(yè)務(wù)種類多樣或業(yè)務(wù)收入較高、注冊會計師數(shù)量較多、分所數(shù)量較多時，事務(wù)所內(nèi)部管理可以采用行政區(qū)域的橫向管理和職能部門的縱向管理相結(jié)合的方式。事務(wù)所根據(jù)日常工作需要和業(yè)務(wù)發(fā)展需要設(shè)置相應(yīng)部門，例如審計、質(zhì)量及風(fēng)險管理、企業(yè)及公共事務(wù)、人力資源、組織與人才發(fā)展、市場推廣、財務(wù)、信息技術(shù)、行政等內(nèi)部運轉(zhuǎn)及業(yè)務(wù)執(zhí)行的職能部門。各職能部門均可設(shè)主管合伙人，由首席合伙人代表全體合伙人根據(jù)合伙人的領(lǐng)域、專長、資歷等委派合適的合伙人擔(dān)任，負(fù)責(zé)職能部門日常事務(wù)的運行管理。各職能部門根據(jù)部門內(nèi)部需要設(shè)置內(nèi)部組織架構(gòu)，下設(shè)的分組負(fù)責(zé)人由各職能部門的主管合伙人進行委派。事務(wù)所的內(nèi)部管理機構(gòu)架構(gòu)、成員名單、職能分配及崗位設(shè)置等詳細信息，均可通過事務(wù)所內(nèi)網(wǎng)進行公示。為確保信息的高效傳達，對于領(lǐng)導(dǎo)層的任命，事務(wù)所可以考慮通過多種渠道發(fā)布，包括在事務(wù)所內(nèi)網(wǎng)發(fā)布正式的人事任命公告、通過內(nèi)部郵件系統(tǒng)群發(fā)通知等，以確保所有專業(yè)人員都能及時獲知這些重要信息。3.重大事項的決策機制?；谇笆觥?.治理架構(gòu)與權(quán)責(zé)劃分”的內(nèi)容，事務(wù)所遵循合伙協(xié)議的約定，可確立合伙人會議作為最高權(quán)力機構(gòu)，負(fù)責(zé)審議并決策合伙協(xié)議中明確列出的重大事項。管委會的議事規(guī)則應(yīng)詳盡規(guī)定其職責(zé)范圍、成員構(gòu)成、會議安排以及表決機制，特別要明確通過表決事項所需達到的最低比例，以確保決策的有效性和公正性。對于事務(wù)所日常運營中的具體事務(wù)，根據(jù)相關(guān)內(nèi)部政策，可由管委會成員及相關(guān)職能部門負(fù)責(zé)人依據(jù)既定流程進行決策。在此過程中，若管委會成員發(fā)現(xiàn)擬決策事項與自身存在利益沖突，應(yīng)立即向首席合伙人報告；如首席合伙人認(rèn)為必要，應(yīng)要求該成員回避相關(guān)討論或決策過程，以確保決策的獨立性和公正性。此外，在合伙人會議、管委會及日常運營各層面的決策過程中，事務(wù)所應(yīng)始終堅持“質(zhì)量至上”的原則。無論是制定發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算審批，還是在財務(wù)或運營資源的調(diào)配以及優(yōu)先事項的安排上，均確保不以犧牲質(zhì)量為代價，全面保障事務(wù)所的專業(yè)水準(zhǔn)和客戶服務(wù)質(zhì)量。（二）質(zhì)量管理領(lǐng)導(dǎo)框架。事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照質(zhì)量管理準(zhǔn)則的要求建立健全質(zhì)量管理領(lǐng)導(dǎo)框架，明確責(zé)任，包括委派相關(guān)人員承擔(dān)質(zhì)量管理準(zhǔn)則要求的角色和職能，建立質(zhì)量管理體系的治理架構(gòu)和報告渠道等。事務(wù)所可以制定發(fā)布各級員工、合伙人、審計業(yè)務(wù)管理人員和事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層人員的職責(zé)說明書，其中事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層人員的職責(zé)說明書中應(yīng)明確相關(guān)人員對于事務(wù)所質(zhì)量管理體系應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的職責(zé)。事務(wù)所的主要負(fù)責(zé)人對事務(wù)所的質(zhì)量管理體系承擔(dān)最終責(zé)任。事務(wù)所可參考質(zhì)量管理準(zhǔn)則中提供的質(zhì)量管理領(lǐng)導(dǎo)層示例中的角色和職責(zé)，根據(jù)自身及其業(yè)務(wù)的具體情況設(shè)計適合本事務(wù)所的質(zhì)量管理領(lǐng)導(dǎo)框架，以明確責(zé)任，確保其切實有效地發(fā)揮作用。質(zhì)量管理準(zhǔn)則中提供的質(zhì)量管理領(lǐng)導(dǎo)層示例包括以下角色和職責(zé)。1.主要負(fù)責(zé)人。事務(wù)所主要負(fù)責(zé)人（如首席合伙人、主任會計師等）對事務(wù)所的質(zhì)量管理體系承擔(dān)最終責(zé)任，并履行下列職責(zé)：（1）提名或委任事務(wù)所質(zhì)量管理領(lǐng)導(dǎo)層的其他成員，保障其具備充分的時間、資源、勝任能力和權(quán)限履行職責(zé)，并對其進行指導(dǎo)、監(jiān)督、評價和問責(zé)；（2）建立并有效運行以質(zhì)量為導(dǎo)向的合伙人管理機制；（3）合理保證質(zhì)量管理體系健全并在全所范圍內(nèi)有效運行；（4）每年至少一次對質(zhì)量管理體系作出評價，并定期評價相關(guān)人員的業(yè)績，落實問責(zé)和整改措施；（5）領(lǐng)導(dǎo)并決定對質(zhì)量管理具有重大影響的其他事項。2.質(zhì)量管理主管合伙人。質(zhì)量管理主管合伙人（或同等職位的人員）具體負(fù)責(zé)質(zhì)量管理體系的設(shè)計、實施和運行，并履行下列職責(zé)：（1）建立、完善并有效運行事務(wù)所質(zhì)量管理政策和程序，確保事務(wù)所持續(xù)滿足法律法規(guī)、職業(yè)準(zhǔn)則和監(jiān)管要求；（2）全面參與業(yè)務(wù)質(zhì)量管理決策，形成工作記錄；（3）對監(jiān)控和整改程序的運行提供督導(dǎo)，就質(zhì)量管理存在的問題提出整改措施，并向主要負(fù)責(zé)人報告；（4）就與重大風(fēng)險相關(guān)的事項提供咨詢；（5）事務(wù)所其他質(zhì)量管理職責(zé)。如果事務(wù)所成立質(zhì)量管理委員會或類似機構(gòu)履行質(zhì)量管理主管合伙人的職責(zé)，該委員會的主任委員或類似職位的成員可以參照質(zhì)量管理主管合伙人承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。3.職業(yè)道德主管合伙人。職業(yè)道德主管合伙人（或同等職位的人員）具體負(fù)責(zé)事務(wù)所與職業(yè)道德有關(guān)的事務(wù)，并履行下列職責(zé)：（1）制定與職業(yè)道德相關(guān)的工作計劃以及與該計劃相關(guān)的年度績效目標(biāo)，并對職業(yè)道德計劃的所有方面承擔(dān)明確的責(zé)任；（2）根據(jù)相關(guān)職業(yè)道德要求，建立、完善并有效運行與職業(yè)道德相關(guān)的政策和程序，包括與違反職業(yè)道德后果相關(guān)的政策和程序，以確保事務(wù)所持續(xù)滿足相關(guān)職業(yè)道德要求；（3）計劃和組織針對全體合伙人、執(zhí)業(yè)人員以及其他人員的職業(yè)道德培訓(xùn)，以增強其對職業(yè)道德和職業(yè)價值觀的認(rèn)識和理解；（4）建立專門的渠道，供事務(wù)所所有人員就職業(yè)道德相關(guān)問題進行咨詢和報告職業(yè)道德相關(guān)事項和情況，并對這些咨詢和報告保密；（5）建立與解決具體職業(yè)道德問題相關(guān)的流程，確保能夠恰當(dāng)應(yīng)對所有已識別出的職業(yè)道德問題；（6）向主要負(fù)責(zé)人報告所有與職業(yè)道德相關(guān)的重大事（7）獲取事務(wù)所所有人員就其遵守職業(yè)道德情況的確認(rèn)，包括已閱讀并了解相關(guān)職業(yè)道德要求，以及是否存在違反相關(guān)職業(yè)道德要求的情況等；（8）至少每年一次向主要負(fù)責(zé)人報告與職業(yè)道德相關(guān)的政策和程序、事件和結(jié)果，以及后續(xù)計劃；（9）事務(wù)所其他職業(yè)道德管理職責(zé)。4.獨立性主管合伙人。獨立性主管合伙人（或同等職位的人員）具體負(fù)責(zé)事務(wù)所與審計、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)獨立性有關(guān)的事務(wù)，并履行下列職責(zé)：（1）統(tǒng)籌事務(wù)所所有與獨立性相關(guān)的重大事項，包括設(shè)計、實施、運行、監(jiān)督與維護與獨立性相關(guān)的監(jiān)控程序；（2）建立和完善與獨立性相關(guān)的咨詢機制，保證提供咨詢的人員具備適當(dāng)?shù)臅r間、經(jīng)驗、專業(yè)勝任能力、客觀性、權(quán)威性和判斷能力；（3）建立和維護相關(guān)信息系統(tǒng)，以提供事務(wù)所人員禁止投資清單、受限制實體清單、關(guān)鍵審計合伙人執(zhí)業(yè)年限清單等信息，并制定相關(guān)政策和程序，以確保這些信息真實、準(zhǔn)確和完整；（4）指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核事務(wù)所獨立性相關(guān)政策和程序的運行情況；（5）就獨立性相關(guān)事務(wù)開展監(jiān)控活動；（6）至少每年一次向主要負(fù)責(zé)人報告與獨立性相關(guān)的重大事項；（7）及時識別法律法規(guī)、職業(yè)準(zhǔn)則、監(jiān)管機構(gòu)對適用的獨立性要求作出的修訂，并考慮是否更新事務(wù)所相關(guān)流程。事務(wù)所可以根據(jù)本所的實際需要，將職業(yè)道德主管合伙人和獨立性主管合伙人的職責(zé)進行合并。5.各業(yè)務(wù)條線的主管合伙人。事務(wù)所可以根據(jù)自身業(yè)務(wù)的實際情況和質(zhì)量管理的需要劃分業(yè)務(wù)條線。各業(yè)務(wù)條線的主管合伙人負(fù)責(zé)所主管業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量，并履行以下職責(zé)：（1）確定本業(yè)務(wù)條線相關(guān)計劃，包括資源的需求、獲取和分配計劃，并合理地獲取和分配資源；（2）督導(dǎo)項目合伙人有效執(zhí)行質(zhì)量管理體系中的政策和程序，并遵守相關(guān)職業(yè)道德要求；（3）委派或授權(quán)他人委派具有足夠?qū)I(yè)勝任能力、時間與良好誠信記錄的項目合伙人執(zhí)行業(yè)務(wù)；（4）按照事務(wù)所內(nèi)部規(guī)定參與本業(yè)務(wù)條線中有關(guān)業(yè)務(wù)質(zhì)量的重大事項的討論以及意見分歧的解決，發(fā)表意見并形成工作記錄；（5）事務(wù)所其他質(zhì)量管理職責(zé)。如果事務(wù)所建立業(yè)務(wù)條線管理委員會或類似機構(gòu)履行業(yè)務(wù)條線主管合伙人職責(zé)，該委員會的主任委員或類似職位的成員需要參照業(yè)務(wù)條線主管合伙人承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。6.監(jiān)控和整改主管合伙人。監(jiān)控和整改主管合伙人（或同等職位的人員）對質(zhì)量管理體系“監(jiān)控和整改”要素的運行承擔(dān)責(zé)任，包括下列職責(zé)：（1）領(lǐng)導(dǎo)與監(jiān)控和整改相關(guān)的政策和程序的設(shè)計、實施和運行，并提供適當(dāng)督導(dǎo)；（2）領(lǐng)導(dǎo)業(yè)務(wù)檢查和其他監(jiān)控活動的設(shè)計、實施和運行工作，并提供適當(dāng)督導(dǎo)；（3）就業(yè)務(wù)檢查和其他監(jiān)控活動的結(jié)果與主要負(fù)責(zé)人和質(zhì)量管理體系中的相關(guān)負(fù)責(zé)人進行及時溝通；（4）事務(wù)所其他監(jiān)控和整改管理職責(zé)。（三）會計師事務(wù)所的一體化管理模式。為了提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量、加強內(nèi)部治理，并推動會計師事務(wù)所一體化管理水平的全面提升，事務(wù)所需要構(gòu)建一套統(tǒng)一的管理體系，涵蓋人員管理、財務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量管理、信息化建設(shè)等方面。事務(wù)所應(yīng)確保有效實施該體系，以實現(xiàn)對分支機構(gòu)、內(nèi)設(shè)部門及業(yè)務(wù)團隊的全面統(tǒng)一管理，從而促進事務(wù)所整體的高效協(xié)同與持續(xù)發(fā)展。事務(wù)所可通過合伙協(xié)議明確分支機構(gòu)、內(nèi)設(shè)部門、業(yè)務(wù)團隊均實施“五統(tǒng)一”的一體化管理模式。1.總所統(tǒng)一設(shè)立分所的管理。分所是事務(wù)所為便于開展和執(zhí)行業(yè)務(wù)設(shè)立的辦事機構(gòu)。各分所在總所的授權(quán)下根據(jù)統(tǒng)一的業(yè)務(wù)管理制度和質(zhì)量管理政策及程序承接和執(zhí)行業(yè)務(wù)、出具報告。事務(wù)所應(yīng)實施總分所“五統(tǒng)一”管理，統(tǒng)一調(diào)配總所及所有分所的資源?？偹蚊炙?fù)責(zé)人負(fù)責(zé)各分所的業(yè)務(wù)及內(nèi)部管理工作。當(dāng)事務(wù)所面臨業(yè)務(wù)類型多元、業(yè)務(wù)收入較高、注冊會計師數(shù)量較多、分所布局廣泛的情況時，事務(wù)所內(nèi)部管理可以采用行政區(qū)域的橫向管理與職能部門的縱向管理相結(jié)合的模式。為此，事務(wù)所可以根據(jù)日常運營的需求，設(shè)置諸如質(zhì)量和風(fēng)險管理、人力資源、組織與人才發(fā)展、市場推廣、財務(wù)、信息技術(shù)、行政支持等核心職能部門，這些部門全方位支撐事務(wù)所總分所的業(yè)務(wù)運作。為確保一體化管理的有效實施，主要負(fù)責(zé)人可以親自委派各職能部門的主管合伙人，由各主管合伙人負(fù)責(zé)各自領(lǐng)域的專業(yè)指導(dǎo)與管理，并推動跨部門協(xié)作、優(yōu)化資源配置，從而確保整個事務(wù)所管理體系的高效運行與協(xié)調(diào)發(fā)展。事務(wù)所可以根據(jù)各分所的地理位置和規(guī)模，將分所歸屬于不同區(qū)域，在每個區(qū)域委派區(qū)域管理合伙人，負(fù)責(zé)該區(qū)域內(nèi)業(yè)務(wù)的有效管理和運行，加強該區(qū)域內(nèi)重點事項的溝通、處理和資源協(xié)調(diào)?？紤]到分所的業(yè)務(wù)規(guī)模和發(fā)展需要，可以在部分分所委派個別職能部門相關(guān)人員，例如人力資源、財務(wù)、行政等。分所的業(yè)務(wù)部門、職能部門相關(guān)人員均受事務(wù)所相應(yīng)的業(yè)務(wù)部門和職能部門的統(tǒng)一管理。2.吸收外部團隊及類似整合情形的管理。（1）可能的挑戰(zhàn)。在會計師事務(wù)所的持續(xù)壯大與優(yōu)化過程中，存在兩種核心策略：一是基于內(nèi)部資源的業(yè)務(wù)拓展；二是通過整合外部資源，如與其他事務(wù)所合并或吸收外部團隊，實現(xiàn)優(yōu)勢互補。特別是在地域或行業(yè)擴張時，事務(wù)所可選擇從內(nèi)部調(diào)配合伙人與團隊建立新分所，或直接吸納當(dāng)?shù)亟?jīng)驗豐富的外部團隊，或?qū)煞N方式相結(jié)合。然而，引入外部資源也可能給事務(wù)所一體化管理帶來挑戰(zhàn)。外部團隊往往有不同的文化、執(zhí)業(yè)理念及工作習(xí)慣，例如客戶和業(yè)務(wù)承接與保持、工作底稿編制和復(fù)核、質(zhì)量管理、檔案管理流程等，均可能與本事務(wù)所存在差異。這些差異會影響團隊的融合速度與效果。因此，事務(wù)所在考慮吸收外部團隊或進行合并時，需要考慮預(yù)先制定相關(guān)政策與流程，以促進外部團隊的順利融入。對于合并情形，雙方應(yīng)共同協(xié)商確定相關(guān)流程，以減少合并過程中的障礙，確保整合過程順利進行。（2）專門的政策和程序。為了促進外部團隊的有效融合，事務(wù)所可以制定一套全面的政策與程序，明確融合的具體安排。這些政策需覆蓋外部團隊（含合伙人及團隊成員）的整合，以及隨團隊帶入的客戶與項目的處理。相關(guān)政策應(yīng)貫穿吸收外部團隊的前、中、后全過程，確保融合流程的順暢進行。針對吸收的外部合伙人以及團隊成員，事務(wù)所相關(guān)政策和程序建議至少明確以下方面：一是與現(xiàn)有業(yè)務(wù)條線的整合方式，二是所需完成的多維度培訓(xùn)計劃。對于隨團隊帶入的客戶及項目，可以重點考慮的方面包括：一是風(fēng)險評估程序中是否需要設(shè)置額外的評估重點和審批步驟；二是項目合伙人、項目質(zhì)量復(fù)核人、項目團隊成員的委派條件，以確保符合監(jiān)管要求并保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量；三是項目執(zhí)行過程中的額外復(fù)核程序或全程跟蹤與溝通報告機制。根據(jù)所處吸收過程的不同階段，相關(guān)政策可以涵蓋的方面包括：吸收前：對外部團隊合伙人及成員的勝任能力、執(zhí)業(yè)質(zhì)量、個人履歷進行全面評估。若團隊規(guī)模較大，可考慮引入更多內(nèi)部部門或成立專項工作組進行背景調(diào)查與綜合評估。吸收后：集中內(nèi)部資源對新團隊進行培訓(xùn)和指導(dǎo)。可派遣包含各部門代表的對接工作組，實地到新團隊進行面對面流程講解與培訓(xùn)，并在一段時間內(nèi)主動發(fā)現(xiàn)問題并提供指導(dǎo)。通過定期的內(nèi)部評價與監(jiān)控程序，評估新團隊的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，并識別需持續(xù)強化的方面。此外，事務(wù)所可考慮在吸收前后一段時間內(nèi)設(shè)立常設(shè)工作組，負(fù)責(zé)合并吸收事項的全過程規(guī)范與落實。同時，加強事務(wù)所內(nèi)部流程的信息化與標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，不僅有助于外部團隊快速適應(yīng)并規(guī)范執(zhí)行相關(guān)程序，也便于事務(wù)所進行高效管理與監(jiān)控。（四）事務(wù)所內(nèi)部治理中加強文化認(rèn)同的方式。事務(wù)所應(yīng)當(dāng)致力于在全所范圍內(nèi)形成“質(zhì)量至上”的文化，樹立質(zhì)量意識。為了增強對這種文化的認(rèn)同，事務(wù)所可以考慮在現(xiàn)有文化宣傳手段的基礎(chǔ)上，將質(zhì)量管理的核心理念與具體要求明確寫入合伙協(xié)議和領(lǐng)導(dǎo)層的崗位職責(zé)描述中，從而確保質(zhì)量觀念深入人心，成為事務(wù)所運營的基石。（五）吸收外部團隊及類似整合情形的事務(wù)所管理流程1.外部團隊與事務(wù)所現(xiàn)有業(yè)務(wù)條線的整合方式。事務(wù)所應(yīng)依據(jù)新加入團隊的業(yè)務(wù)專長與行業(yè)特色，對現(xiàn)有業(yè)務(wù)條線進行戰(zhàn)略性重組與整合。具體操作上，可依據(jù)新團隊合伙人的行業(yè)經(jīng)驗和專業(yè)優(yōu)勢，將其分配至對應(yīng)的行業(yè)部門，并與現(xiàn)有合伙人共同工作，重構(gòu)或優(yōu)化相關(guān)行業(yè)及業(yè)務(wù)線的領(lǐng)導(dǎo)團隊。在為新帶入項目委派合伙人時，考慮在該項目相關(guān)行業(yè)中經(jīng)驗豐富的事務(wù)所現(xiàn)有合伙人。對于新加入的團隊成員，建議采取靈活的人員配置策略，打破原有團隊界限，將新成員分配至相同行業(yè)或業(yè)務(wù)領(lǐng)域的不同部門或團隊中，以促進新成員的快速融入與成長，同時增強團隊間的協(xié)同效應(yīng)。2.多層次多維度的培訓(xùn)。外部團隊的加入實質(zhì)上是事務(wù)所外部招聘的一種特殊形式，為有效促進新團隊的融合，事務(wù)所可開展集中培訓(xùn)，在培訓(xùn)時重點考慮下列方面：首先，著重于傳播事務(wù)所的核心價值觀與文化理念，確保新加入的合伙人與團隊成員在思想層面與事務(wù)所保持高度一致，從而更好地遵循事務(wù)所的各項政策與流程，確保團隊整體行動協(xié)調(diào)統(tǒng)一。其次，詳細闡述事務(wù)所的執(zhí)業(yè)規(guī)范與操作流程。不同事務(wù)所在質(zhì)量管理、客戶和業(yè)務(wù)承接與保持、職業(yè)道德（包括獨立性）相關(guān)要求、合伙人和項目組成員的委派、工作底稿編制和復(fù)核、檔案管理流程等方面會存在差異，且可能使用不同的平臺或工具執(zhí)行業(yè)務(wù)，因此需要對新團隊進行細致培訓(xùn)，消除可能存在的認(rèn)知差異。最后，強化項目執(zhí)行過程中的實戰(zhàn)培訓(xùn)與指導(dǎo)，通過經(jīng)驗豐富的老員工帶領(lǐng)新員工的方式，幫助新成員迅速熟悉并掌握業(yè)務(wù)流程，從而加速其融入進程。第六章風(fēng)險管理制度一、目標(biāo)本項目旨在使會計師事務(wù)所在全所范圍內(nèi)統(tǒng)一制定和實施風(fēng)險管理制度，提高風(fēng)險管理水平和能力，確保將會計師事務(wù)所整體風(fēng)險控制在可接受的范圍。二、基本要求風(fēng)險管理制度應(yīng)涵蓋風(fēng)險管理計劃，風(fēng)險管理流程，識別、評估和應(yīng)對會計師事務(wù)所層面和業(yè)務(wù)層面各類風(fēng)險的制度，業(yè)務(wù)風(fēng)險分級分類管理制度，高風(fēng)險業(yè)務(wù)的承接與保持制度，職業(yè)風(fēng)險補償制度，合同管理制度，客戶投訴處理制度等方面。風(fēng)險管理制度應(yīng)特別關(guān)注會計師事務(wù)所可能面臨的法律責(zé)任風(fēng)險。業(yè)務(wù)層面風(fēng)險管理應(yīng)當(dāng)符合質(zhì)量管理準(zhǔn)則、獨立性準(zhǔn)則和職業(yè)道德守則的規(guī)定。三、風(fēng)險提示針對本模塊，事務(wù)所可能存在以下風(fēng)險：1.事務(wù)所未能通過持續(xù)的風(fēng)險管理機制有效識別重大風(fēng)險或新型風(fēng)險，而錯失積極管理的機會，可能導(dǎo)致事務(wù)所無法及時應(yīng)對風(fēng)險，或?qū)L(fēng)險控制在可承受的范圍內(nèi)，從而影響事務(wù)所整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。2.事務(wù)所風(fēng)險管理制度和程序未能關(guān)注可能面臨的法律責(zé)任風(fēng)險，導(dǎo)致事務(wù)所因業(yè)務(wù)活動中偶發(fā)性的小概率賠償案件而喪失繼續(xù)執(zhí)業(yè)的能力；也可能會因事務(wù)所被裁定存在過失時，影響相關(guān)方以及證券市場中廣大投資者的利益。3.事務(wù)所未設(shè)置恰當(dāng)?shù)目蛻絷P(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持相關(guān)的風(fēng)險評估程序，導(dǎo)致潛在的聲譽、法律或財務(wù)等風(fēng)險未被識別、不具備執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力，或者導(dǎo)致事務(wù)所財務(wù)和運營方面過于關(guān)注盈利能力而影響執(zhí)業(yè)質(zhì)量等。四、具體措施（一）識別、評估和應(yīng)對事務(wù)所整體風(fēng)險。1.事務(wù)所風(fēng)險管理政策及程序。事務(wù)所需制定明確的風(fēng)險管理政策，包括事務(wù)所層面風(fēng)險管理的基本原則、總體目標(biāo)和相關(guān)要求，強調(diào)事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層對風(fēng)險管理的承諾和責(zé)任，以保障事務(wù)所層面風(fēng)險管理政策的執(zhí)行。結(jié)合事務(wù)所整體的發(fā)展戰(zhàn)略，根據(jù)風(fēng)險管理政策，設(shè)計合理的程序，包括具體方法、流程與工作步驟，將事務(wù)所風(fēng)險管理流程與事務(wù)所日常管理工作結(jié)合，對可能影響事務(wù)所整體戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的重大風(fēng)險進行識別、評估、應(yīng)對、匯報和管理。（1）風(fēng)險管理計劃。結(jié)合風(fēng)險管理的總體目標(biāo)，制定年度風(fēng)險管理計劃，包括評估維度、具體任務(wù)、責(zé)任人、時間表、關(guān)鍵時間節(jié)點和階段性目標(biāo)等。同時，為相關(guān)風(fēng)險管理計劃的執(zhí)行配置必要的資源，確保計劃能夠及時實施和達在風(fēng)險管理計劃的執(zhí)行過程中，通過評估實際執(zhí)行情況及最新的風(fēng)險監(jiān)測結(jié)果，在需要時對風(fēng)險管理計劃進行調(diào)整和改進，確保計劃持續(xù)適用于當(dāng)前情況并始終與事務(wù)所整體戰(zhàn)略目標(biāo)一致。（2）風(fēng)險管理流程與方法。事務(wù)所層面的風(fēng)險管理流程與方法，可以包括風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、風(fēng)險監(jiān)測等活動。風(fēng)險識別：是發(fā)現(xiàn)并描述可能嚴(yán)重影響事務(wù)所實現(xiàn)其戰(zhàn)略的風(fēng)險。通過收集所內(nèi)關(guān)鍵人員的意見，結(jié)合事務(wù)所面臨的宏觀經(jīng)濟、監(jiān)管環(huán)境和市場情況等因素，識別與事務(wù)所戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)相關(guān)的重大風(fēng)險。除識別重大風(fēng)險外，事務(wù)所可以考慮識別新近出現(xiàn)的或正在變化中的新型風(fēng)險。事務(wù)所當(dāng)前對新型風(fēng)險的了解可能存在局限，但新型風(fēng)險未來可能對事務(wù)所產(chǎn)生重大影響，因此事務(wù)所需要持續(xù)關(guān)注其發(fā)展情況。識別風(fēng)險的過程是持續(xù)進行的。該過程既包括重新評估已識別出的重大風(fēng)險是否仍然相關(guān)，也包括判斷是否出現(xiàn)新增重大風(fēng)險或新型風(fēng)險。風(fēng)險評估：是運用統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)對識別出的風(fēng)險等級進行評定，例如高、中、低等級，以便采取相應(yīng)的措施更好地應(yīng)對風(fēng)險。對于識別出的重大風(fēng)險，事務(wù)所需從風(fēng)險影響程度、風(fēng)險發(fā)生可能性等維度出發(fā)，采用定性及定量相結(jié)合的方式，對相關(guān)風(fēng)險進行評級。對于識別出的新型風(fēng)險，可能由于了解程序的局限而無法評級。風(fēng)險應(yīng)對：是選擇并實施風(fēng)險控制措施和行動計劃，將風(fēng)險控制在事務(wù)所可承受的范圍內(nèi)。結(jié)合風(fēng)險評估評級結(jié)果和風(fēng)險特征，對識別出的重大風(fēng)險制定風(fēng)險管理應(yīng)對方案，并指定具體風(fēng)險負(fù)責(zé)人進行持續(xù)管控，包括明確風(fēng)險應(yīng)對措施、制定并實施風(fēng)險管理行動計劃等。風(fēng)險監(jiān)測：是通過持續(xù)開展對事務(wù)所層面風(fēng)險的日常監(jiān)控，以確保風(fēng)險管理的過程及結(jié)果始終符合事務(wù)所當(dāng)下的情況。風(fēng)險監(jiān)測貫穿于風(fēng)險管理過程的所有階段。在初始風(fēng)險評估工作完成后，后續(xù)風(fēng)險負(fù)責(zé)人可以根據(jù)風(fēng)險信息的變化及風(fēng)險應(yīng)對計劃的執(zhí)行進展情況及時更新風(fēng)險評估及風(fēng)險應(yīng)對。（3）通過信息化方式確保事務(wù)所層面風(fēng)險管理流程落地的示例。為了更加及時和高效地追蹤事務(wù)所層面的風(fēng)險狀態(tài)及風(fēng)險應(yīng)對計劃的執(zhí)行情況，事務(wù)所可以考慮通過信息化的手段，將風(fēng)險管理文檔電子化、流程信息化，并借助信息化工具對風(fēng)險管理數(shù)據(jù)進行全方位梳理，提高風(fēng)險管理的規(guī)范度，實現(xiàn)風(fēng)險常態(tài)化管理和動態(tài)化監(jiān)控。例如可以通過使用線上風(fēng)險管理工具，將風(fēng)險的追蹤管理融入風(fēng)險管理各個階段中，包括：風(fēng)險識別：各風(fēng)險責(zé)任人在風(fēng)險管理工具中實時錄入已識別風(fēng)險的最新進展，實現(xiàn)風(fēng)險信息的標(biāo)準(zhǔn)化存儲及實時共風(fēng)險評估：通過風(fēng)險管理工具實現(xiàn)風(fēng)險的分級篩選及分類管理，以便事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層結(jié)合風(fēng)險等級調(diào)整風(fēng)險應(yīng)對的優(yōu)先級。風(fēng)險應(yīng)對：通過在風(fēng)險管理工具中設(shè)置行動計劃的預(yù)計完成日期，并啟動延誤預(yù)警，可以根據(jù)實際情況及時更新風(fēng)險應(yīng)對措施及行動進展，掌握實時的相關(guān)風(fēng)險應(yīng)對狀態(tài)，監(jiān)測延誤情況并及時調(diào)整跟進。風(fēng)險監(jiān)測：在風(fēng)險管理工具中可以為事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層設(shè)置與其職責(zé)范圍相匹配的訪問權(quán)限，協(xié)助其全面了解相關(guān)風(fēng)險和行動計劃的當(dāng)前狀態(tài)，對風(fēng)險進行持續(xù)監(jiān)測。此外，領(lǐng)導(dǎo)層也能獲取充分的信息以支持其在定期風(fēng)險評估中的相關(guān)討論和決策。將風(fēng)險管理流程與信息化融合，可以通過線上風(fēng)險管理工具展示事務(wù)所風(fēng)險全貌、追蹤風(fēng)險變化趨勢、將日常的風(fēng)險管理工作遷移至信息系統(tǒng)中，推動事務(wù)所層面風(fēng)險管理的常態(tài)化運作，提升風(fēng)險管理效率，更好地協(xié)助事務(wù)所實現(xiàn)其風(fēng)險管理的總體目標(biāo)。2.事務(wù)所職業(yè)風(fēng)險補償制度。通過建立風(fēng)險補償制度可以幫助事務(wù)所抵御職業(yè)風(fēng)險。事務(wù)所按《會計師事務(wù)所職業(yè)風(fēng)險基金管理辦法》提取職業(yè)風(fēng)險基金，可以提高抵御職業(yè)責(zé)任風(fēng)險的能力。職業(yè)風(fēng)險基金提取的數(shù)額有限，事務(wù)所可以考慮其他抵御風(fēng)險方式。購買職業(yè)責(zé)任保險是事務(wù)所抵御風(fēng)險的主要方式之一，并通過每年向保險公司購買職業(yè)責(zé)任保險，統(tǒng)一繳納保費，涵蓋事務(wù)所總所和所有分所。購買職業(yè)責(zé)任保險可以達到兩個目的：一是保障事務(wù)所不會因業(yè)務(wù)活動中偶發(fā)性的小概率過失賠償案件而喪失繼續(xù)執(zhí)業(yè)的能力；二是保障事務(wù)所服務(wù)的委托人和利害關(guān)系人，特別是證券市場中的廣大投資者，在因會計師事務(wù)所被裁定存在過失時，能夠獲得經(jīng)濟賠償。職業(yè)責(zé)任保險對于注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展十分重要。3.合同管理制度。（1）簽訂合同并控制風(fēng)險。事務(wù)所應(yīng)建立合同管理制度和