2025年稅法考試提煉試題及答案單項選擇題1.下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計算銷項稅額的是（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項目B.將購買的貨物用于在建工程C.將自產(chǎn)貨物用于換取生產(chǎn)資料D.將購買的貨物獎勵給內(nèi)部員工答案：A解析：選項B，將購買的貨物用于在建工程，其進(jìn)項稅額不得抵扣，不屬于視同銷售；選項C，將自產(chǎn)貨物用于換取生產(chǎn)資料，屬于特殊銷售行為，不屬于視同銷售；選項D，將購買的貨物獎勵給內(nèi)部員工，屬于不得抵扣進(jìn)項稅，不屬于視同銷售。而將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項目，應(yīng)視同銷售計算銷項稅額。2.某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年4月銷售白酒取得不含稅銷售收入80萬元，收取包裝物押金2.26萬元。當(dāng)月沒收3個月前收取的逾期未退還的包裝物押金5.65萬元。已知增值稅稅率為13%。該白酒生產(chǎn)企業(yè)2025年4月增值稅銷項稅額為（）萬元。A.10.4B.10.66C.10.99D.11.05答案：B解析：銷售白酒收取的包裝物押金，在收取時就應(yīng)并入銷售額計征增值稅。當(dāng)月沒收的逾期未退還的包裝物押金，在沒收時才計征增值稅。該企業(yè)2025年4月增值稅銷項稅額=[80+2.26÷（1+13%）]×13%=10.66（萬元）。3.企業(yè)發(fā)生的下列行為中，需要計算繳納消費(fèi)稅的是（）。A.自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品B.自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于管理部門使用C.委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品直接銷售D.外購的應(yīng)稅消費(fèi)品用于對外捐贈答案：B解析：選項A，自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，移送環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅；選項C，委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品直接銷售，不再繳納消費(fèi)稅；選項D，外購的應(yīng)稅消費(fèi)品用于對外捐贈，不繳納消費(fèi)稅。而自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于管理部門使用，屬于視同銷售，需要計算繳納消費(fèi)稅。4.某卷煙生產(chǎn)企業(yè)2025年5月銷售乙類卷煙1500標(biāo)準(zhǔn)條，取得含增值稅銷售額84750元。已知乙類卷煙消費(fèi)稅比例稅率為36%，定額稅率為0.003元/支，1標(biāo)準(zhǔn)條有200支；增值稅稅率為13%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為（）元。A.27000B.27900C.31590D.32490答案：B解析：首先換算不含稅銷售額=84750÷（1+13%）=75000（元）。從價計征消費(fèi)稅=75000×36%=27000（元）；從量計征消費(fèi)稅=1500×200×0.003=900（元）。當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額=27000+900=27900（元）。5.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時間的說法中，正確的是（）。A.銷售商品采用托收承付方式的，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入B.銷售商品采取預(yù)收款方式的，在收到預(yù)收款時確認(rèn)收入C.銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認(rèn)收入D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同時確認(rèn)收入答案：C解析：選項A，銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入；選項B，銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入；選項D，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)收入的實現(xiàn)。6.某企業(yè)2025年度實現(xiàn)利潤總額為300萬元，其中符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為60萬元。假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項，該企業(yè)2025年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）萬元。A.60B.61.5C.71.5D.75答案：B解析：一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得60萬元，免征企業(yè)所得稅。應(yīng)納稅所得額=30060=240（萬元），應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額=240×25%+（6050）×25%×50%=61.5（萬元）。7.下列各項中，應(yīng)計入工資、薪金所得項目計征個人所得稅的是（）。A.勞動分紅B.獨(dú)生子女補(bǔ)貼C.差旅費(fèi)津貼D.誤餐補(bǔ)助答案：A解析：選項B、C、D，獨(dú)生子女補(bǔ)貼、差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼，不予征收個人所得稅。而勞動分紅應(yīng)計入工資、薪金所得項目計征個人所得稅。8.張某2025年1月取得工資收入10000元，專項扣除2000元，專項附加扣除1000元。已知工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅率表中，累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額不超過36000元的部分，預(yù)扣率為3%。張某1月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅（）元。A.30B.60C.90D.120答案：A解析：累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=10000500020001000=2000（元）。應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅=2000×3%=60（元）。9.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2025年開發(fā)建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，取得銷售收入2000萬元，已知該企業(yè)為取得土地使用權(quán)支付的地價款和有關(guān)費(fèi)用為300萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為800萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為100萬元（能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明且能按房地產(chǎn)項目分?jǐn)偅?，與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為110萬元。已知當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%。該企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬元。A.0B.66C.180D.240答案：A解析：扣除項目金額=300+800+（300+800）×5%+110+（300+800）×20%=1475（萬元）。增值額=20001475=525（萬元）。增值率=525÷1475×100%≈35.6%。因為建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅，所以該企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅為0。10.下列關(guān)于房產(chǎn)稅計稅依據(jù)的說法中，正確的是（）。A.融資租賃房屋的，以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)B.經(jīng)營租賃房屋的，以租金收入為計稅依據(jù)C.對于以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅，共擔(dān)風(fēng)險的，以房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)D.對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由實際經(jīng)營（包括自營和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅，其中自營的，依照房產(chǎn)原值減除10%30%后的余值計征答案：ABD解析：選項C，對于以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅，共擔(dān)風(fēng)險的，按房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅。多項選擇題1.下列各項中，屬于增值稅征稅范圍的有（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售服務(wù)D.銷售無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)答案：ABCD解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。2.下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，采用復(fù)合計稅方法計征消費(fèi)稅的有（）。A.卷煙B.白酒C.啤酒D.化妝品答案：AB解析：卷煙和白酒采用復(fù)合計稅方法計征消費(fèi)稅，啤酒采用從量定額計征消費(fèi)稅，化妝品采用從價定率計征消費(fèi)稅。3.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除的有（）。A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項B.企業(yè)所得稅稅款C.稅收滯納金D.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出答案：ABCD解析：在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項、企業(yè)所得稅稅款、稅收滯納金、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出均不得扣除。4.下列各項中，屬于個人所得稅專項附加扣除項目的有（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD解析：個人所得稅專項附加扣除項目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。5.下列關(guān)于土地增值稅稅收優(yōu)惠的說法中，正確的有（）。A.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅B.因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅C.對企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源，且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅D.自2025年1月1日至2027年12月31日，對個人銷售住房暫免征收土地增值稅答案：ABC解析：選項D，自2008年11月1日起，對個人銷售住房暫免征收土地增值稅。6.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法中，正確的有（）。A.房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村B.房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人包括產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人C.房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%30%后的余值計算繳納，具體減除幅度由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定D.房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)答案：ABCD解析：以上關(guān)于房產(chǎn)稅的說法均正確。7.下列各項中，屬于資源稅征稅范圍的有（）。A.原油B.天然氣C.煤炭D.海鹽答案：ABCD解析：資源稅的征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦、金屬礦、海鹽等。8.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法中，正確的有（）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)B.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)C.對鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅D.企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅答案：ABCD解析：以上關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法均正確。9.下列關(guān)于印花稅的說法中，正確的有（）。A.印花稅的納稅人包括立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人、使用人B.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式C.對已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本，免征印花稅D.應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅答案：ABCD解析：以上關(guān)于印花稅的說法均正確。10.下列關(guān)于車船稅的說法中，正確的有（）。A.車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月B.車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納C.拖船、非機(jī)動駁船分別按照機(jī)動船舶稅額的50%計算車船稅D.捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅答案：ABCD解析：以上關(guān)于車船稅的說法均正確。判斷題1.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，均按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。（）答案：錯誤解析：增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。2.企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于職工福利，應(yīng)視同銷售，繳納消費(fèi)稅和增值稅。（）答案：正確解析：企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于職工福利，屬于視同銷售行為，既需要繳納消費(fèi)稅，也需要繳納增值稅。3.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（）答案：正確解析：這是企業(yè)所得稅關(guān)于公益性捐贈支出扣除的規(guī)定。4.個人取得的國債利息收入免征個人所得稅。（）答案：正確解析：國債利息收入屬于個人所得稅免稅項目。5.土地增值稅的納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。（）答案：正確解析：土地增值稅的收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入。6.房產(chǎn)稅的納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。（）答案：正確解析：房產(chǎn)稅的納稅期限確實由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。7.資源稅的納稅義務(wù)人是在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個人。（）答案：正確解析：這是資源稅納稅義務(wù)人的規(guī)定。8.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收。（）答案：正確解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)就是納稅人實際占用的土地面積。9.印花稅的應(yīng)納稅額不足1元的，免納印花稅。（）答案：錯誤解析：印花稅應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅；應(yīng)納稅額在1角以上的，其稅額尾數(shù)不滿5分的不計，滿5分的按1角計算繳納。10.車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納。（）答案：正確解析：這是車船稅的申報和繳納方式。計算題1.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為500萬元，增值稅稅額為65萬元。（2）購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款為300萬元，增值稅稅額為39萬元。（3）將自產(chǎn)的一批貨物用于職工福利，該批貨物的成本為80萬元，同類貨物的不含稅售價為100萬元。（4）因管理不善，上月購進(jìn)的一批原材料被盜，該批原材料的成本為20萬元，購進(jìn)時已抵扣進(jìn)項稅額2.6萬元。要求：計算該企業(yè)6月應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案：（1）銷售貨物的銷項稅額為65萬元。（2）將自產(chǎn)貨物用于職工福利，視同銷售，銷項稅額=100×13%=13（萬元）。（3）購進(jìn)原材料的進(jìn)項稅額為39萬元。（4）因管理不善被盜的原材料，應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出2.6萬元。該企業(yè)6月應(yīng)繳納的增值稅稅額=65+1339+2.6=41.6（萬元）。2.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售化妝品一批，取得不含稅銷售收入300萬元。（2）將自產(chǎn)的化妝品一批用于廣告宣傳，該批化妝品的成本為20萬元，同類化妝品的不含稅售價為30萬元。（3）受托加工化妝品一批，收取加工費(fèi)5萬元，開具增值稅專用發(fā)票，受托方提供的輔助材料成本為1萬元。委托方提供的原材料成本為80萬元。已知化妝品消費(fèi)稅稅率為15%。要求：計算該企業(yè)7月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額和應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅稅額。答案：（1）銷售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額=300×15%=45（萬元）。（2）將自產(chǎn)化妝品用于廣告宣傳，視同銷售，應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額=30×15%=4.5（萬元）。（3）應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅稅額=（80+1+5）÷（115%）×15%=14.82（萬元）。該企業(yè)7月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額=45+4.5=49.5（萬元）。3.某企業(yè)2025年度實現(xiàn)會計利潤為500萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下事項：（1）全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元，其中與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元，與企業(yè)經(jīng)營活動無關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元。（2）全年發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬元。（3）企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險費(fèi)10萬元。（4）企業(yè)通過公益性社會組織向貧困地區(qū)捐款60萬元。已知該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：計算該企業(yè)2025年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。答案：（1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=20×60%=12（萬元），扣除限額2=500×5‰=2.5（萬元），所以業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=202.5+10=27.5（萬元）。（2）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=500×15%=75（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=8075=5（萬元）。（3）企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險費(fèi)不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元。（4）公益性捐贈扣除限額=500×12%=60（萬元），實際捐贈60萬元，無需調(diào)整。應(yīng)納稅所得額=500+27.5+5+10=542.5（萬元）。該企業(yè)2025年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額=542.5×25%=135.625（萬元）。綜合題1.某房地產(chǎn)開發(fā)公司2025年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）1月通過出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，支付土地出讓金3000萬元，相關(guān)稅費(fèi)100萬元。（2）開發(fā)建設(shè)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅和非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的開發(fā)成本為4000萬元，非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的開發(fā)成本為2000萬元。（3）發(fā)生開發(fā)費(fèi)用1000萬元，其中利息支出400萬元（能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明且能按房地產(chǎn)項目分?jǐn)偅渌_發(fā)費(fèi)用600萬元。當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%。（4）9月將開發(fā)的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅全部銷售，取得銷售收入8000萬元；將非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅銷售