PAGE輔助生產(chǎn)費用規(guī)則制度一、總則（一）目的為了規(guī)范公司輔助生產(chǎn)費用的核算與管理，確保成本信息的準(zhǔn)確性，提高公司經(jīng)濟效益，特制定本規(guī)則制度。（二）適用范圍本制度適用于公司內(nèi)所有涉及輔助生產(chǎn)費用核算與管理的部門和單位。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，確保輔助生產(chǎn)費用的核算與管理合法合規(guī)。2.準(zhǔn)確性原則：準(zhǔn)確記錄和計量輔助生產(chǎn)費用，保證成本信息真實可靠。3.合理性原則：合理分配輔助生產(chǎn)費用，遵循受益原則，使各受益對象承擔(dān)相應(yīng)的成本。4.及時性原則：及時歸集、分配和核算輔助生產(chǎn)費用，以便及時提供成本信息，滿足管理決策需要。二、輔助生產(chǎn)部門及費用范圍（一）輔助生產(chǎn)部門1.動力部門：負(fù)責(zé)提供水、電、氣等動力資源。2.維修部門：承擔(dān)公司設(shè)備、設(shè)施的日常維修和保養(yǎng)工作。3.運輸部門：負(fù)責(zé)公司內(nèi)部物資的運輸。4.其他輔助生產(chǎn)部門：根據(jù)公司實際情況確定的其他提供輔助生產(chǎn)服務(wù)的部門。（二）輔助生產(chǎn)費用范圍1.直接材料：輔助生產(chǎn)部門為提供服務(wù)所消耗的各種原材料、輔助材料等。2.直接人工：輔助生產(chǎn)部門員工的工資、獎金、津貼等薪酬費用。3.制造費用：輔助生產(chǎn)部門發(fā)生的辦公費、水電費、折舊費、修理費、物料消耗等間接費用。三、輔助生產(chǎn)費用的歸集（一）直接材料的歸集1.輔助生產(chǎn)部門根據(jù)實際領(lǐng)用的原材料、輔助材料等，填寫領(lǐng)料單，注明領(lǐng)用部門、用途、數(shù)量、金額等信息。2.倉庫管理人員根據(jù)領(lǐng)料單及時發(fā)貨，并登記庫存明細(xì)賬。3.財務(wù)部門根據(jù)領(lǐng)料單及相關(guān)原始憑證，將直接材料費用歸集到輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬中。（二）直接人工的歸集1.人力資源部門負(fù)責(zé)統(tǒng)計輔助生產(chǎn)部門員工的考勤情況，計算員工的工資、獎金、津貼等薪酬。2.財務(wù)部門根據(jù)人力資源部門提供的薪酬計算表及相關(guān)原始憑證，將直接人工費用歸集到輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬中。（三）制造費用的歸集1.輔助生產(chǎn)部門發(fā)生的辦公費、水電費、折舊費、修理費、物料消耗等制造費用，由各部門指定專人負(fù)責(zé)記錄和統(tǒng)計。2.每月末，各部門將當(dāng)月發(fā)生的制造費用匯總，填寫制造費用明細(xì)表，注明費用項目、金額、發(fā)生時間等信息。3.財務(wù)部門根據(jù)制造費用明細(xì)表及相關(guān)原始憑證，將制造費用歸集到輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬中。四、輔助生產(chǎn)費用的分配（一）分配原則1.受益原則：根據(jù)各受益對象實際受益的程度分配輔助生產(chǎn)費用。2.公平合理原則：確保分配方法科學(xué)合理，避免費用分配不公。（二）分配方法1.直接分配法適用范圍：適用于輔助生產(chǎn)車間之間相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)不多、不進行費用的交互分配對輔助生產(chǎn)成本和產(chǎn)品制造成本影響不大的情況。分配公式：某受益對象應(yīng)分配的輔助生產(chǎn)費用=該受益對象耗用的勞務(wù)量×輔助生產(chǎn)費用分配率輔助生產(chǎn)費用分配率=輔助生產(chǎn)費用總額÷輔助生產(chǎn)車間對外提供勞務(wù)總量2.交互分配法適用范圍：適用于輔助生產(chǎn)車間之間相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)較多的情況。分配步驟：交互分配：根據(jù)各輔助生產(chǎn)車間相互提供的勞務(wù)量和交互分配前的單位成本（費用分配率），在各輔助生產(chǎn)車間之間進行一次交互分配。某輔助生產(chǎn)車間交互分配費用=該輔助生產(chǎn)車間提供勞務(wù)總量×交互分配前的單位成本對外分配：將各輔助生產(chǎn)車間交互分配后的實際費用（即交互分配前的費用加上交互分配轉(zhuǎn)入的費用，減去交互分配轉(zhuǎn)出的費用），再按對外提供勞務(wù)量的比例，在輔助生產(chǎn)車間以外的各受益單位之間進行分配。某受益對象應(yīng)分配的輔助生產(chǎn)費用=該受益對象耗用的勞務(wù)量×對外分配的單位成本對外分配的單位成本=交互分配后的實際費用總額÷對外提供勞務(wù)總量3.計劃成本分配法適用范圍：適用于輔助生產(chǎn)計劃單位成本比較準(zhǔn)確的企業(yè)。分配步驟：按輔助生產(chǎn)車間提供勞務(wù)的計劃單位成本和各受益單位（包括其他輔助生產(chǎn)車間）耗用的勞務(wù)量，分配輔助生產(chǎn)費用。某受益對象應(yīng)分配的輔助生產(chǎn)費用=該受益對象耗用的勞務(wù)量×計劃單位成本計算輔助生產(chǎn)實際成本。輔助生產(chǎn)實際成本=輔助生產(chǎn)車間待分配費用+按計劃成本分配轉(zhuǎn)入的費用計算輔助生產(chǎn)成本差異。輔助生產(chǎn)成本差異=輔助生產(chǎn)實際成本按計劃成本分配轉(zhuǎn)出的費用將輔助生產(chǎn)成本差異分配給各受益對象。某受益對象應(yīng)分配的輔助生產(chǎn)成本差異=該受益對象應(yīng)分配的輔助生產(chǎn)費用×輔助生產(chǎn)成本差異分配率輔助生產(chǎn)成本差異分配率=輔助生產(chǎn)成本差異總額÷按計劃成本分配轉(zhuǎn)出的費用總額4.順序分配法適用范圍：適用于各輔助生產(chǎn)車間之間相互受益程度有明顯順序的企業(yè)。分配步驟：按照各輔助生產(chǎn)車間受益多少的順序排列，受益少的排在前面，先將費用分配出去；受益多的排在后面，后將費用分配出去。對排在前面的輔助生產(chǎn)車間按其提供勞務(wù)量和計劃單位成本分配費用給其他輔助生產(chǎn)車間和基本生產(chǎn)車間等受益對象；對排在后面的輔助生產(chǎn)車間，將其待分配費用加上前面輔助生產(chǎn)車間分配轉(zhuǎn)入的費用，再按其提供勞務(wù)量和計劃單位成本分配給其他受益對象。（三）分配程序1.每月末，財務(wù)部門根據(jù)輔助生產(chǎn)部門提供的勞務(wù)量統(tǒng)計資料，選擇合適的分配方法計算輔助生產(chǎn)費用分配率。2.根據(jù)分配率計算各受益對象應(yīng)分配的輔助生產(chǎn)費用，并編制輔助生產(chǎn)費用分配表。3.財務(wù)部門根據(jù)輔助生產(chǎn)費用分配表，將輔助生產(chǎn)費用分配到各受益對象的成本明細(xì)賬中。五、輔助生產(chǎn)費用的核算（一）賬戶設(shè)置1.“輔助生產(chǎn)成本”賬戶：核算輔助生產(chǎn)部門為提供產(chǎn)品或勞務(wù)而發(fā)生的數(shù)據(jù)歸集和分配情況。該賬戶應(yīng)按輔助生產(chǎn)車間和產(chǎn)品、勞務(wù)品種設(shè)置明細(xì)賬，進行明細(xì)核算。2.“制造費用——輔助生產(chǎn)車間”賬戶：核算輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的制造費用。該賬戶應(yīng)按費用項目設(shè)置明細(xì)賬，進行明細(xì)核算。（二）賬務(wù)處理1.歸集輔助生產(chǎn)費用時：借：輔助生產(chǎn)成本——××輔助生產(chǎn)車間制造費用——輔助生產(chǎn)車間貸：原材料應(yīng)付職工薪酬累計折舊銀行存款等2.分配輔助生產(chǎn)費用時：借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本制造費用——基本生產(chǎn)車間管理費用銷售費用等貸：輔助生產(chǎn)成本——××輔助生產(chǎn)車間六、輔助生產(chǎn)費用的控制與監(jiān)督（一）費用控制1.輔助生產(chǎn)部門應(yīng)制定合理的消耗定額，嚴(yán)格控制原材料、輔助材料、燃料、動力等物資的消耗。2.加強設(shè)備管理，提高設(shè)備利用率，降低設(shè)備維修費用和能源消耗。3.優(yōu)化生產(chǎn)流程，提高勞動生產(chǎn)率，減少人工費用支出。（二）監(jiān)督檢查1.財務(wù)部門定期對輔助生產(chǎn)費用的核算和管理情況進行檢查，確保費用歸集、分配的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。2.內(nèi)部審計部門不定期對輔助生產(chǎn)費用進行審計，發(fā)現(xiàn)問題及時提出整改意見。3.