2026年CSER注冊(cè)稅務(wù)師筆試模擬題集一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2026年6月銷售商品取得含稅銷售額113萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬(wàn)元，稅額6.5萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）。A.4.8萬(wàn)元B.6.5萬(wàn)元C.10.8萬(wàn)元D.9.8萬(wàn)元2.個(gè)體工商戶的年度應(yīng)納稅所得額超過(guò)30萬(wàn)元但不超過(guò)90萬(wàn)元的，其應(yīng)納稅所得額減按（）計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。A.50%B.60%C.70%D.80%3.某居民企業(yè)2026年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，境外分支機(jī)構(gòu)所得80萬(wàn)元，境外已納稅款20萬(wàn)元。假設(shè)我國(guó)企業(yè)所得稅稅率為25%，境外所得經(jīng)稅后可抵免的比例為90%，則該企業(yè)境內(nèi)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅為（）。A.20萬(wàn)元B.30萬(wàn)元C.40萬(wàn)元D.50萬(wàn)元4.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，下列收入中，屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”的是（）。A.工資薪金所得B.稿酬所得C.企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得D.個(gè)人提供技術(shù)服務(wù)所得5.某房地產(chǎn)企業(yè)2026年3月轉(zhuǎn)讓一棟已使用3年的寫字樓，取得轉(zhuǎn)讓收入5000萬(wàn)元，該寫字樓原值3000萬(wàn)元，累計(jì)折舊600萬(wàn)元。該企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅稅率為30%，則其應(yīng)繳納的土地增值稅為（）。A.720萬(wàn)元B.900萬(wàn)元C.1200萬(wàn)元D.1500萬(wàn)元6.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。假設(shè)某企業(yè)2026年度銷售（營(yíng)業(yè)）收入為2000萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)300萬(wàn)元，則其準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)為（）。A.300萬(wàn)元B.200萬(wàn)元C.150萬(wàn)元D.0萬(wàn)元7.某企業(yè)2026年度發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出100萬(wàn)元，其年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為500萬(wàn)元。假設(shè)該企業(yè)適用的所得稅率為25%，則其準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)支出為（）。A.100萬(wàn)元B.75萬(wàn)元C.50萬(wàn)元D.0萬(wàn)元8.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用6萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額。假設(shè)某居民個(gè)人2026年度工資收入20萬(wàn)元，專項(xiàng)扣除2萬(wàn)元，專項(xiàng)附加扣除3萬(wàn)元，則其應(yīng)納稅所得額為（）。A.15萬(wàn)元B.17萬(wàn)元C.19萬(wàn)元D.20萬(wàn)元9.某個(gè)體工商戶2026年度經(jīng)營(yíng)所得80萬(wàn)元，其適用的稅率為20%，速算扣除數(shù)為10萬(wàn)元。則該個(gè)體工商戶應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）。A.10萬(wàn)元B.16萬(wàn)元C.20萬(wàn)元D.26萬(wàn)元10.根據(jù)《稅收征收管理法》，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，必須向納稅人發(fā)出《稅務(wù)行政處罰決定書》，并告知其有依法申請(qǐng)行政復(fù)議或提起行政訴訟的權(quán)利。該規(guī)定體現(xiàn)了稅收?qǐng)?zhí)法的（）。A.合法性原則B.合理性原則C.程序正當(dāng)原則D.效率原則二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分）1.根據(jù)《增值稅暫行條例》，下列貨物銷售中，適用13%增值稅稅率的有（）。A.農(nóng)產(chǎn)品B.圖書C.食用鹽D.電子產(chǎn)品2.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的“不征稅收入”的有（）。A.財(cái)政撥款B.行政事業(yè)性收費(fèi)C.國(guó)債利息收入D.符合條件的財(cái)政性資金3.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，下列收入中，屬于“經(jīng)營(yíng)所得”的有（）。A.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得C.合伙企業(yè)合伙人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得D.工資薪金所得4.某企業(yè)2026年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：①購(gòu)買固定資產(chǎn)支出200萬(wàn)元；②支付職工工資100萬(wàn)元；③支付廣告費(fèi)50萬(wàn)元。假設(shè)該企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%，則其應(yīng)納稅所得額調(diào)減的金額為（）。A.26萬(wàn)元B.30萬(wàn)元C.50萬(wàn)元D.76萬(wàn)元5.根據(jù)《稅收征收管理法》，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取的稅收保全措施包括（）。A.書面通知銀行凍結(jié)納稅人的存款B.扣押納稅人的貨物C.查封納稅人的財(cái)產(chǎn)D.限制納稅人的出境三、判斷題（共10題，每題1分）1.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理支出，包括利息費(fèi)用、職工薪酬等，準(zhǔn)予在稅前扣除。（）2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額為應(yīng)納稅所得額。（）3.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，居民個(gè)人的綜合所得，包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等。（）4.某企業(yè)2026年度發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出80萬(wàn)元，其年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為600萬(wàn)元。假設(shè)該企業(yè)適用的所得稅率為25%，則其準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)支出為20萬(wàn)元。（）5.根據(jù)《增值稅暫行條例》，小規(guī)模納稅人適用的增值稅稅率為3%。（）6.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（）7.根據(jù)《稅收征收管理法》，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，必須向納稅人發(fā)出《稅務(wù)行政處罰決定書》，并告知其有依法申請(qǐng)行政復(fù)議或提起行政訴訟的權(quán)利。（）8.某企業(yè)2026年度發(fā)生固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用100萬(wàn)元，該固定資產(chǎn)為2025年購(gòu)入，則該折舊費(fèi)用準(zhǔn)予在稅前扣除。（）9.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率。（）10.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用6萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額。（）四、計(jì)算題（共3題，每題5分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2026年6月銷售商品取得含稅銷售額200萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬(wàn)元，稅額13萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為多少？2.某個(gè)體工商戶2026年度經(jīng)營(yíng)所得120萬(wàn)元，其適用的稅率為20%，速算扣除數(shù)為25萬(wàn)元。則該個(gè)體工商戶應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為多少？3.某企業(yè)2026年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為300萬(wàn)元，境外分支機(jī)構(gòu)所得100萬(wàn)元，境外已納稅款25萬(wàn)元。假設(shè)我國(guó)企業(yè)所得稅稅率為25%，境外所得經(jīng)稅后可抵免的比例為80%，則該企業(yè)境內(nèi)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅為多少？五、簡(jiǎn)答題（共2題，每題6分）1.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅法中“不征稅收入”的概念及其范圍。2.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅法中“專項(xiàng)附加扣除”的概念及其主要內(nèi)容。六、綜合題（共1題，10分）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2026年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：①銷售商品取得含稅銷售額1000萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額500萬(wàn)元，稅額65萬(wàn)元。②支付職工工資200萬(wàn)元，已代扣代繳個(gè)人所得稅20萬(wàn)元。③支付廣告費(fèi)100萬(wàn)元，該企業(yè)2026年度銷售（營(yíng)業(yè)）收入為800萬(wàn)元。④發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出50萬(wàn)元，年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為600萬(wàn)元。⑤取得國(guó)債利息收入10萬(wàn)元。假設(shè)該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，企業(yè)所得稅稅率為25%，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)按當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%扣除，公益性捐贈(zèng)支出按年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)12%扣除。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2026年度應(yīng)繳納的增值稅和企業(yè)所得稅。答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.D.9.8萬(wàn)元解析：應(yīng)納增值稅=113÷(1+13%)×13%-6.5=9.8萬(wàn)元。2.A.50%解析：個(gè)體工商戶的年度應(yīng)納稅所得額超過(guò)30萬(wàn)元但不超過(guò)90萬(wàn)元的，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。3.B.30萬(wàn)元解析：境外已納稅款可抵免限額=80×25%×90%=18萬(wàn)元，實(shí)際可抵免20萬(wàn)元，超過(guò)部分不可抵免。應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=(200+80)×25%-20=30萬(wàn)元。4.D.個(gè)人提供技術(shù)服務(wù)所得解析：勞務(wù)報(bào)酬所得是指?jìng)€(gè)人從事勞務(wù)服務(wù)取得的所得，如技術(shù)服務(wù)、咨詢等。工資薪金所得屬于“工資、薪金所得”，稿酬所得屬于“稿酬所得”，企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得屬于“經(jīng)營(yíng)所得”。5.A.720萬(wàn)元解析：扣除項(xiàng)目金額=3000-600+5000×30%=4800萬(wàn)元，增值額=5000-4800=200萬(wàn)元，應(yīng)納土地增值稅=200×30%=60萬(wàn)元，扣除項(xiàng)目金額中的土地增值稅=4800×30%=1440萬(wàn)元，增值額占扣除項(xiàng)目金額的比例=200÷4800=4.17%，適用稅率為30%，則應(yīng)納土地增值稅=200×30%=60萬(wàn)元，實(shí)際應(yīng)納土地增值稅=60-1440×30%=720萬(wàn)元。6.C.150萬(wàn)元解析：準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)=2000×15%=300萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生300萬(wàn)元，超過(guò)部分不可扣除，準(zhǔn)予扣除150萬(wàn)元。7.B.75萬(wàn)元解析：公益性捐贈(zèng)支出扣除限額=500×12%=60萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生100萬(wàn)元，超過(guò)部分不可扣除，準(zhǔn)予扣除75萬(wàn)元。8.C.19萬(wàn)元解析：應(yīng)納稅所得額=20-6-3=19萬(wàn)元。9.B.16萬(wàn)元解析：應(yīng)納個(gè)人所得稅=80×20%-10=16萬(wàn)元。10.C.程序正當(dāng)原則解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，必須向納稅人發(fā)出《稅務(wù)行政處罰決定書》，并告知其有依法申請(qǐng)行政復(fù)議或提起行政訴訟的權(quán)利，體現(xiàn)了稅收?qǐng)?zhí)法的程序正當(dāng)原則。二、多項(xiàng)選擇題1.A.農(nóng)產(chǎn)品，B.圖書，C.食用鹽解析：電子產(chǎn)品適用13%稅率。2.A.財(cái)政撥款，B.行政事業(yè)性收費(fèi)，D.符合條件的財(cái)政性資金解析：國(guó)債利息收入屬于免稅收入。3.A.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，C.合伙企業(yè)合伙人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得解析：工資薪金所得屬于“工資、薪金所得”。4.B.30萬(wàn)元解析：固定資產(chǎn)支出不可稅前扣除，職工工資可全額扣除，廣告費(fèi)準(zhǔn)予扣除50萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額調(diào)減=200+200-100-50=50萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額=200×13%=26萬(wàn)元，合計(jì)調(diào)減=50+26=76萬(wàn)元。5.A.書面通知銀行凍結(jié)納稅人的存款，B.扣押納稅人的貨物，C.查封納稅人的財(cái)產(chǎn)解析：限制納稅人的出境屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，不屬于稅收保全措施。三、判斷題1.正確2.正確3.正確4.正確5.正確6.正確7.正確8.正確9.正確10.正確四、計(jì)算題1.應(yīng)納增值稅=200÷(1+13%)×13%-13=13-13=0萬(wàn)元解析：由于銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額相等，故不產(chǎn)生增值稅。2.應(yīng)納個(gè)人所得稅=120×20%-25=16-25=-9萬(wàn)元解析：由于速算扣除數(shù)超過(guò)應(yīng)納稅所得額，故應(yīng)納個(gè)人所得稅為0萬(wàn)元。3.應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=(300+100)×25%-25=100-25=75萬(wàn)元解析：境外已納稅款可抵免限額=100×25%×80%=20萬(wàn)元，實(shí)際可抵免25萬(wàn)元，超過(guò)部分不可抵免。應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=(300+100)×25%-20=100-20=80萬(wàn)元。五、簡(jiǎn)答題1.不征稅收入的概念及其范圍不征稅收入是指企業(yè)取得的、按照稅法規(guī)定不計(jì)入應(yīng)納稅所得額的收入。其范圍包括：①財(cái)政撥款；②行政事業(yè)性收費(fèi)；③國(guó)債利息收入；④符合條件的財(cái)政性資金；⑤其他不征稅收入。2.專項(xiàng)附加扣除的概念及其主要內(nèi)容專項(xiàng)附加扣除是指?jìng)€(gè)人所得稅法規(guī)定的，居民個(gè)人可以依法享受的扣除項(xiàng)目，包括：①子女教育；②繼續(xù)教育；③大病醫(yī)療；④住房貸款利息；⑤住房租金；⑥贍養(yǎng)老人；⑦3歲以下嬰幼兒照護(hù)