PAGE生產項目部財務核算制度一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范生產項目部的財務核算工作，確保財務信息的準確性、及時性和完整性，為項目部的決策提供可靠的財務依據(jù)，加強成本控制，提高經濟效益，保障公司資產的安全與完整。（二）適用范圍本制度適用于公司所屬的各生產項目部。（三）依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》以及國家其他相關法律法規(guī)，并結合公司的實際情況制定。（四）基本原則1.合法性原則：財務核算應當符合國家法律法規(guī)的要求，確保財務活動的合法性。2.真實性原則：財務核算應當以實際發(fā)生的經濟業(yè)務為依據(jù)，如實反映財務狀況和經營成果。3.準確性原則：財務核算應當準確記錄和計算各項經濟業(yè)務，保證財務數(shù)據(jù)的準確性。4.及時性原則：財務核算應當及時進行，確保財務信息能夠及時為決策提供支持。5.完整性原則：財務核算應當涵蓋項目部的所有經濟業(yè)務，保證財務信息的完整性。二、財務核算機構與人員（一）財務核算機構設置各生產項目部應設立獨立的財務核算崗位，負責本項目部的財務核算工作。財務核算崗位應配備專業(yè)的財務人員，明確崗位職責和分工。（二）財務人員職責1.財務負責人職責負責組織和領導項目部的財務核算工作，制定財務核算制度和流程。審核財務報表和財務報告，確保財務信息的真實性和準確性。參與項目部的經濟決策，提供財務方面的建議和支持。負責與公司總部財務部門及其他相關部門的溝通協(xié)調。2.會計人員職責按照國家會計準則和公司財務制度的要求，進行日常賬務處理，包括記賬、算賬、報賬等工作。編制財務報表和財務報告，及時反映項目部的財務狀況和經營成果。負責財務檔案的整理、歸檔和保管工作。協(xié)助財務負責人進行財務分析和成本控制工作。3.出納人員職責負責辦理現(xiàn)金收付和銀行結算業(yè)務，確保資金的安全。根據(jù)審核無誤的原始憑證，辦理收付款手續(xù)，并及時登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。保管庫存現(xiàn)金、有價證券和各種票據(jù)，確保其安全完整。定期與會計核對賬目，編制資金報表，及時反映資金收支情況。三、會計核算基礎工作（一）會計憑證1.原始憑證要求原始憑證必須真實有效，內容完整，包括憑證名稱、填制日期、填制單位、接受單位、經濟業(yè)務內容摘要、數(shù)量、單價、金額等。原始憑證必須由經辦人員簽字或蓋章，并注明用途。對于外來原始憑證，必須加蓋填制單位的公章；對于自制原始憑證，必須有經辦部門和經辦人員的簽字或蓋章。2.記賬憑證編制記賬憑證應根據(jù)審核無誤的原始憑證編制，內容包括憑證編號、填制日期、經濟業(yè)務摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)等。記賬憑證應按照會計制度規(guī)定的會計科目進行編制，確保會計分錄的正確性。記賬憑證編制完成后，應由制單人、審核人、記賬人簽字或蓋章。（二）會計賬簿1.賬簿設置項目部應設置總賬、明細賬、日記賬等賬簿，全面記錄經濟業(yè)務?？傎~應按照會計科目設置，明細賬應根據(jù)具體經濟業(yè)務內容進行分類設置，日記賬應包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。2.賬簿登記會計人員應按照記賬憑證的順序及時登記賬簿，做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。賬簿登記應使用藍黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復寫賬簿除外）或鉛筆書寫。各種賬簿應按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應當將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。（三）財務報告1.財務報表種類項目部應定期編制資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務報表，以及相關的附表和附注。財務報表應按照國家會計準則和公司財務制度的要求編制，確保數(shù)據(jù)的準確性和一致性。2.財務報告編制要求財務報告應根據(jù)賬簿記錄和其他有關資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內容完整、說明清楚。財務報告編制完成后，應由財務負責人審核簽字，并加蓋項目部公章。財務報告應及時報送公司總部財務部門及其他相關部門。四、成本核算（一）成本核算對象成本核算對象應根據(jù)項目部的生產特點和管理要求確定，一般以工程項目為成本核算對象。對于規(guī)模較大、工期較長的工程項目，可以按照單項工程、單位工程或分部工程等進行明細核算。（二）成本項目設置成本項目應包括直接成本和間接成本。1.直接成本人工費：指直接從事工程施工的生產工人的工資、獎金、津貼、補貼等。材料費：指施工過程中耗用的構成工程實體的原材料、輔助材料、構配件、零件、半成品的費用和周轉材料的攤銷及租賃費用。機械使用費：指施工過程中使用自有施工機械所發(fā)生的機械使用費和租用外單位施工機械的租賃費，以及施工機械安裝、拆卸和進出場費。其他直接費：指施工過程中發(fā)生的材料二次搬運費、臨時設施攤銷費、生產工具用具使用費、檢驗試驗費、工程定位復測費、工程點交費、場地清理費等。2.間接成本管理人員工資：指項目部管理人員的工資、獎金、津貼、補貼等。辦公費：指項目部辦公用的文具、紙張、賬表、印刷、郵電、書報、會議、水電、燒水和集體取暖（包括現(xiàn)場臨時宿舍取暖）用煤等費用。差旅費：指項目部職工因公出差、調動工作的差旅費、住勤補助費，市內交通費和誤餐補助費，職工探親路費，勞動力招募費，職工離退休、退職一次性路費，工傷人員就醫(yī)路費，工地轉移費以及管理部門使用的交通工具的油料、燃料、養(yǎng)路費及牌照費。固定資產使用費：指項目部管理和試驗部門及附屬生產單位使用的屬于固定資產的房屋、設備儀器等的折舊、大修、維修或租賃費。低值易耗品攤銷費：指項目部管理使用的不屬于固定資產的工具、器具、家具、交通工具和檢驗、試驗、測繪、消防用具等的購置、維修和攤銷費。財產保險費：指施工管理用財產、車輛等的保險費用。工程保修費：指工程竣工交付使用后，在規(guī)定保修期以內的修理費用。排污費：指施工現(xiàn)場按規(guī)定繳納的排污費用。其他費用：指上列各項費用以外的其他間接費用。（三）成本核算方法成本核算應采用制造成本法，即只將與工程項目施工直接相關的各項費用計入工程成本，將與工程施工沒有直接關系的各項費用作為期間費用，直接計入當期損益。（四）成本核算程序1.確定成本核算對象和成本項目。2.收集和整理成本核算資料，包括各種原始憑證、統(tǒng)計資料、工程進度報表等。3.對成本核算資料進行審核和分析，確保其真實性和準確性。4.按照成本核算方法，將各項費用分配計入成本核算對象。5.計算工程成本，編制成本報表。6.進行成本分析和成本控制，及時發(fā)現(xiàn)成本管理中存在的問題，并采取相應的措施加以解決。五、資金管理（一）資金預算1.資金預算編制原則以收定支原則：根據(jù)項目部的收入情況，合理安排支出，確保資金收支平衡。統(tǒng)籌兼顧原則：統(tǒng)籌考慮項目部的各項資金需求，合理安排資金用途。節(jié)約高效原則：在保證工程順利進行的前提下，盡量節(jié)約資金，提高資金使用效率。2.資金預算編制方法收入預算：根據(jù)工程合同約定的收款方式和時間，結合工程預計進度，編制收入預算。支出預算：根據(jù)工程成本預算、費用預算以及其他資金需求，編制支出預算。資金預算應按年度、季度和月度進行編制，并報公司總部財務部門審核。（二）資金籌集1.資金籌集方式自有資金：指公司總部撥付給項目部的資金以及項目部自身積累的資金。銀行借款：指項目部根據(jù)工程需要，向銀行申請的借款。其他籌資方式：如發(fā)行債券、融資租賃等，應按照國家法律法規(guī)的規(guī)定辦理相關手續(xù)。2.資金籌集管理項目部應根據(jù)資金需求情況，合理選擇籌資方式，確保資金籌集的及時性和合理性。對于銀行借款，應按照借款合同的約定，按時足額償還借款本息，維護公司的良好信譽。對于其他籌資方式，應嚴格按照國家法律法規(guī)的規(guī)定辦理相關手續(xù)，確保籌資活動的合法性。（三）資金使用1.資金使用審批制度項目部應建立健全資金使用審批制度，明確資金使用的審批流程和審批權限。對于重大資金支出，應實行集體決策制度，并報公司總部審批。2.資金支付流程資金支付應按照以下流程進行：經辦人填寫付款申請單→部門負責人審核→財務負責人審核→項目經理審批→出納付款。付款申請單應注明付款事由、金額、收款單位等信息，并附相關的原始憑證。3.資金使用監(jiān)督財務部門應加強對資金使用的監(jiān)督，定期對資金使用情況進行檢查和分析，確保資金使用的合規(guī)性和合理性。對于發(fā)現(xiàn)的資金使用問題，應及時采取措施加以糾正，并追究相關人員的責任。六、資產管理（一）流動資產1.貨幣資金貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。出納人員應按照國家現(xiàn)金管理規(guī)定和銀行結算制度的要求，辦理貨幣資金的收付業(yè)務，并及時登記日記賬。財務部門應定期對貨幣資金進行清查盤點，確保賬實相符。2.應收及預付款項應收及預付款項包括應收賬款、應收票據(jù)、預付賬款和其他應收款等。財務部門應加強對應收及預付款項的管理，定期與對方核對賬目，及時催收款項，確保資金的及時回籠。對于確實無法收回的應收款項，應按照公司的相關規(guī)定進行核銷處理。3.存貨存貨包括原材料存貨、周轉材料存貨、低值易耗品存貨和庫存商品存貨等。財務部門應按照存貨的成本核算方法，準確計算存貨的成本，并定期對存貨進行清查盤點，確保賬實相符。對于盤盈、盤虧的存貨，應及時查明原因，并按照公司的相關規(guī)定進行處理。（二）固定資產1.固定資產定義與分類固定資產是指為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產。固定資產應按照經濟用途和使用情況進行分類，主要包括房屋及建筑物、機器設備、運輸設備、電子設備等。2.固定資產購置與驗收項目部購置固定資產應按照公司的相關規(guī)定進行審批，并簽訂購置合同。固定資產購置后，應及時組織驗收，確保固定資產的質量和數(shù)量符合合同要求。3.固定資產折舊固定資產應按照規(guī)定的折舊方法計提折舊，折舊方法一經確定，不得隨意變更。財務部門應按照固定資產折舊政策，準確計算折舊額，并及時登記固定資產折舊明細賬。4.固定資產清查與處置項目部應定期對固定資產進行清查盤點，確保賬實相符。對于盤盈、盤虧的固定資產，應及時查明原因，并按照公司的相關規(guī)定進行處理。對于閑置、報廢的固定資產，應按照公司的相關規(guī)定進行處置，處置收入應及時入賬。七、稅務管理（一）稅務登記項目部應按照國家稅收法律法規(guī)的要求，及時辦理稅務登記手續(xù)，并按照規(guī)定的期限進行納稅申報和繳納稅款。（二）納稅申報與繳納1.納稅申報項目部應按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定，定期向稅務機關報送納稅申報表和相關資料，如實申報應納稅額。納稅申報應做到數(shù)據(jù)準確、資料完整、報送及時。2.稅款繳納項目部應按照稅務機關核定的納稅期限，及時足額繳納稅款，不得拖欠稅款。對于因特殊原因需要延期繳納稅款的，應按照國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定辦理相關手續(xù)。（三）稅務風險管理1.稅務風險識別項目部應加強對稅務風險的識別，及時發(fā)現(xiàn)潛在的稅務風險點。稅務風險識別應結合國家稅收法律法規(guī)的變化、公司業(yè)務特點以及財務核算情況等進行。2.稅務風險評估項目部應定期對稅務風險進行評估，評估稅務風險的可能性和影響程度。稅務風險評估應采用定性與定量相結合的方法，確定稅務風險的等級。3.稅務風險應對對于識別和評估出的稅務風險，項目部應制定相應的應對措施，降低稅務風險。稅務風險應對措施應包括加強稅務核算管理、優(yōu)化業(yè)務流程、加強與稅務機關的溝通協(xié)調等。八、財務內部控制（一）內部控制目標1.保證財務信息的真實性和準確性：確保財務報表和財務報告能夠真實、準確地反映項目部的財務狀況和經營成果。2.保護公司資產的安全與完整：防止公司資產被挪用、侵占或損壞，確保資產的安全。3.提高財務管理效率：優(yōu)化財務核算流程和財務管理方法，提高財務管理工作的效率和質量。4.確保公司經營活動符合法律法規(guī)要求：保證項目部的經營活動在法律法規(guī)允許的范圍內進行，避免違法違規(guī)行為的發(fā)生。（二）內部控制原則1.全面性原則：內部控制應涵蓋項目部財務核算和財務管理的各個環(huán)節(jié)，不留死角。2.重要性原則：內部控制應關注重要業(yè)務事項和高風險領域，確保重點風險得到有效控制。3.制衡性原則：內部控制應在崗位設置、職責分工、業(yè)務流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的機制，防止權力濫用。4.適應性原則：內部控制應根據(jù)國家法律法規(guī)、公司業(yè)務發(fā)展和管理要求的變化，及時進行調整和完善。（三）內部控制措施1.不相容職務分離：明確各崗位的職責和權限，確保不相容職務相互分離，如會計與出納、審批與執(zhí)行、保管與記錄等。2.授權審批制度：建立健全授權審批制度，明確審批流程和審批權限，確保各項經濟業(yè)務經過適當?shù)氖跈鄬徟?.會計系統(tǒng)控制：按照國家會計準則和公司財務制度的要求，建立健全會計核算體系，確保財務信息的準確性和完整性。4.財產保護控制：加強對資產的保管