服務(wù)業(yè)財(cái)務(wù)狀況（執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度單位填報(bào)）2011年年報(bào)及2012年定報(bào)講義服務(wù)業(yè)科主要內(nèi)容

審核關(guān)系及注意事項(xiàng)

41表式及指標(biāo)增減情況

21填報(bào)范圍及報(bào)送時(shí)間1年定報(bào)重點(diǎn)指標(biāo)解釋3一、填報(bào)范圍及報(bào)送時(shí)間

一、填報(bào)范圍及報(bào)送時(shí)間

一、填報(bào)范圍及報(bào)送時(shí)間

涉及表種年報(bào)

F103-1服務(wù)業(yè)財(cái)務(wù)狀況D103運(yùn)輸郵電業(yè)財(cái)務(wù)狀況定報(bào)

F203-1服務(wù)業(yè)財(cái)務(wù)狀況D203-1運(yùn)輸郵電業(yè)財(cái)務(wù)狀況一、填報(bào)范圍及報(bào)送時(shí)間2011年年報(bào)年報(bào)范圍

表號(hào)年報(bào)范圍F103-1執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度年?duì)I業(yè)收入500萬(wàn)元及以上的服務(wù)業(yè)法人單位，跨國(guó)公司地區(qū)總部，投資收益500萬(wàn)元及以上企業(yè)管理機(jī)構(gòu)、投資與資產(chǎn)管理法人單位，全部旅行社、執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的A級(jí)及以上旅游區(qū)（點(diǎn)）和其他主要旅游區(qū)（點(diǎn)）D103執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度年?duì)I業(yè)收入500萬(wàn)元及以上的運(yùn)輸郵電業(yè)法人單位年報(bào)上報(bào)時(shí)間

表號(hào)上報(bào)時(shí)間及方式F103-1D103報(bào)送單位：2012年2月29日前網(wǎng)上填報(bào)二、表式及指標(biāo)增減情況損益其他資料年初存貨年末資產(chǎn)負(fù)債上市公司旅游企業(yè)2011年年報(bào)（F103-1、D103）

指標(biāo)增減情況2011年年報(bào)指標(biāo)變動(dòng)刪除：3個(gè)指標(biāo)新增：7個(gè)指標(biāo)調(diào)整：3個(gè)指標(biāo)取消3個(gè)指標(biāo)新增7個(gè)指標(biāo)長(zhǎng)期投資合計(jì)可供出售金融資產(chǎn)長(zhǎng)期債權(quán)投資持有至到期投資應(yīng)付工資總額投資性房地產(chǎn)應(yīng)付賬款營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)付職工薪酬2011年年報(bào)調(diào)整3個(gè)指標(biāo)：“短期投資”調(diào)整為“交易性金融資產(chǎn)”“長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)”調(diào)整為“非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)”“住房公積金和住房補(bǔ)貼”調(diào)整為“住房公積金”2011年年報(bào)三、表式及指標(biāo)解釋主要以F103-1表為范本進(jìn)行講解其他企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表相同指標(biāo)的解釋及填報(bào)方法同F(xiàn)103-1表。1、如果企業(yè)未設(shè)置“存貨”這個(gè)科目，用“原材料”、“在產(chǎn)品”、“庫(kù)存商品”、“低值易耗品”等科目的期末余額填列。2、舊制度取“存貨凈額”；新制度直接取“存貨”

3、凈額指賬面價(jià)值減去跌價(jià)準(zhǔn)備后余額資產(chǎn)滿足以下條件之一應(yīng)歸為流動(dòng)資產(chǎn)：（１）預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用，主要包括存貨、應(yīng)收賬款等；（２）主要為交易目的而持有；（３）預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)；（４）自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。包括貨幣資金、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、存貨等項(xiàng)目。根據(jù)會(huì)計(jì)“資產(chǎn)負(fù)債表”中“流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目的期末余額數(shù)填報(bào)。指企業(yè)的各種現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。根據(jù)會(huì)計(jì)“資產(chǎn)負(fù)債表”中的“貨幣資金”項(xiàng)目的期末余額數(shù)填報(bào)。

部分單位不查明細(xì)賬，漏填銀行存款現(xiàn)象較多。指企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。根據(jù)會(huì)計(jì)“資產(chǎn)負(fù)債表”中的“交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目的期末余額數(shù)填報(bào)。未執(zhí)行２００６年《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)，根據(jù)會(huì)計(jì)“資產(chǎn)負(fù)債表”中的“短期投資凈額”項(xiàng)目填寫。應(yīng)收賬款（凈額）：指的是“應(yīng)收帳款”減去“壞賬準(zhǔn)備”后的凈額。不是用應(yīng)收減應(yīng)付得出的數(shù)?！敖灰仔越鹑谫Y產(chǎn)”“應(yīng)收賬款（凈額）”“貨幣資金”未執(zhí)行2006年會(huì)計(jì)準(zhǔn)則“應(yīng)收賬款（凈額）”“貨幣資金”執(zhí)行2006年會(huì)計(jì)準(zhǔn)則“交易性金融資產(chǎn)”“持有至到期投資”“長(zhǎng)期股權(quán)投資”未執(zhí)行2006年會(huì)計(jì)準(zhǔn)則可供出售金融資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)免填“長(zhǎng)期股權(quán)投資”“可供出售金融資產(chǎn)”執(zhí)行2006年會(huì)計(jì)準(zhǔn)則“持有至到期投資”“投資性房地產(chǎn)”

1.使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。

2.固定資產(chǎn)合計(jì)是時(shí)點(diǎn)指標(biāo)，表示固定資產(chǎn)經(jīng)過(guò)扣減折舊、減值準(zhǔn)備等后的期末余額。3.舊準(zhǔn)則直接取數(shù)，新準(zhǔn)則取“固定資產(chǎn)”科目

指固定資產(chǎn)的成本，包括企業(yè)在購(gòu)置、自行建造、安裝、改建、擴(kuò)建、技術(shù)改造某項(xiàng)固定資產(chǎn)時(shí)所發(fā)生的全部支出總額。根據(jù)會(huì)計(jì)“固定資產(chǎn)原價(jià)”科目的期末借方余額填報(bào)。

指企業(yè)在報(bào)告期末提取的歷年固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)。根據(jù)會(huì)計(jì)“累計(jì)折舊”科目的期末貸方余額填報(bào)。

舊會(huì)計(jì)制度準(zhǔn)則中在建工程包含在固定資產(chǎn)中；新會(huì)計(jì)制度準(zhǔn)則中固定資產(chǎn)和在建工程是并列項(xiàng)。按照制度要求填列，不能漏填。如：專利權(quán)，著作權(quán)等。根據(jù)會(huì)計(jì)“資產(chǎn)負(fù)債表”中“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目的期末余額數(shù)填報(bào)。

指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。資產(chǎn)一般按流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。根據(jù)會(huì)計(jì)“資產(chǎn)負(fù)債表”中“資產(chǎn)總計(jì)”項(xiàng)目的期末余額數(shù)填報(bào)。

負(fù)債滿足下列條件之一的應(yīng)歸為流動(dòng)負(fù)債：（１）預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中清償；（２）主要為交易目的而持有；（３）自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予清償；（４）企業(yè)無(wú)權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上。包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等項(xiàng)目。根據(jù)會(huì)計(jì)“資產(chǎn)負(fù)債表”中“流動(dòng)負(fù)債合計(jì)”項(xiàng)目的期末余額數(shù)填報(bào)。

指企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。根據(jù)會(huì)計(jì)“資產(chǎn)負(fù)債表”中“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目的期末余額數(shù)填報(bào)。未執(zhí)行2006年會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)，根據(jù)會(huì)計(jì)“資產(chǎn)負(fù)債表”中，“長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)”的期末數(shù)填列。執(zhí)行2006年會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)，根據(jù)“資產(chǎn)負(fù)債表”中的“非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)”項(xiàng)目的期末數(shù)填列。除此項(xiàng)外，負(fù)債及所有者權(quán)益科目各指標(biāo)均能夠從資產(chǎn)負(fù)債表中直接取數(shù)。指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。負(fù)債一般按償還期長(zhǎng)短分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。根據(jù)會(huì)計(jì)“資產(chǎn)負(fù)債表”中“負(fù)債合計(jì)”項(xiàng)目的期末余額數(shù)填報(bào)。

指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱股東權(quán)益。包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等。根據(jù)會(huì)計(jì)“資產(chǎn)負(fù)債表”中“所有者權(quán)益合計(jì)”項(xiàng)目的期末余額數(shù)填報(bào)。1.注意“法人資本”、“個(gè)人資本”與“港澳臺(tái)資本”、“外商資本”的區(qū)別。

“法人資本”中的法人，指的是我國(guó)具有法人資格的單位，港澳臺(tái)及外商企業(yè)，沒有在中國(guó)注冊(cè)的不算在其中。

“個(gè)人資本”中的個(gè)人，指的是國(guó)內(nèi)的個(gè)人，港澳臺(tái)及國(guó)外個(gè)人不算在其中。所有者權(quán)益注意事項(xiàng)一2.“國(guó)家資本”、“集體資本”、“法人資本”、“國(guó)有法人資本”、“個(gè)人資本”、“港澳臺(tái)資本”、“外商資本”根據(jù)“實(shí)收資本”明細(xì)，結(jié)合投資主體的實(shí)際情況分析填列以上各項(xiàng)，應(yīng)與101表中“企業(yè)控股”情況對(duì)應(yīng)填報(bào)。所有者權(quán)益注意事項(xiàng)二“流動(dòng)負(fù)債合計(jì)”“非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)”“應(yīng)付債券”“負(fù)債合計(jì)”“實(shí)收資本”“所有者權(quán)益合計(jì)”未執(zhí)行2006年會(huì)計(jì)準(zhǔn)則“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付債券”“流動(dòng)負(fù)債合計(jì)”“非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)”“負(fù)債合計(jì)”“實(shí)收資本”執(zhí)行2006年會(huì)計(jì)準(zhǔn)則“所有者權(quán)益合計(jì)”指企業(yè)銷售商品取得的收入，不含企業(yè)自產(chǎn)自銷的產(chǎn)品收入。根據(jù)會(huì)計(jì)“利潤(rùn)表”中“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)分析填列。

1、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”執(zhí)行2006年會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)，如果未設(shè)置該科目，分別以“營(yíng)業(yè)收入”、“營(yíng)業(yè)成本”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”代替填列。執(zhí)行新會(huì)計(jì)制度準(zhǔn)則根據(jù)會(huì)計(jì)“利潤(rùn)表”中“銷售費(fèi)用”項(xiàng)目的本期金額數(shù)填報(bào)；未執(zhí)行２００６年《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)，根據(jù)會(huì)計(jì)“利潤(rùn)表”中“營(yíng)業(yè)費(fèi)用（或經(jīng)營(yíng)費(fèi)用）”項(xiàng)目的本期金額數(shù)填報(bào)。

注：企業(yè)營(yíng)業(yè)費(fèi)用和成本科目之間區(qū)分界限不明顯，企業(yè)根據(jù)自身需要選擇計(jì)入成本還是費(fèi)用。如果企業(yè)沒有單獨(dú)設(shè)立“利息收入”科目，應(yīng)填報(bào)利息支出減去銀行存款等的利息收入后的凈額。

指企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。根據(jù)會(huì)計(jì)“利潤(rùn)表”中“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目的本期金額數(shù)填報(bào)。未執(zhí)行２００６年《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)免填。

指企業(yè)的交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債，以及采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。根據(jù)會(huì)計(jì)“利潤(rùn)表”中“公允價(jià)值變動(dòng)收益”項(xiàng)目的本期金額數(shù)填報(bào)，如為損失以“－”號(hào)記。未執(zhí)行２００６年《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)免填。指企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失，反映企業(yè)以各種方式對(duì)外投資所取得的收益。根據(jù)會(huì)計(jì)“利潤(rùn)表”中“投資收益”項(xiàng)目的本期金額數(shù)填報(bào)。如為投資損失以“－”號(hào)記。

執(zhí)行舊準(zhǔn)則的四個(gè)免填項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益資產(chǎn)減值損失強(qiáng)調(diào)：交易性金融資產(chǎn)；非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)；營(yíng)業(yè)收入等指標(biāo)，舊準(zhǔn)則中無(wú)該指標(biāo)，需要分析填列。公式項(xiàng)，所以需要對(duì)相關(guān)指標(biāo)加強(qiáng)審核，并做好新單位或新報(bào)表人員的培訓(xùn)工作。注意執(zhí)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不同，有不同的審核公式執(zhí)行2006年《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)，根據(jù)會(huì)計(jì)“營(yíng)業(yè)外收入--補(bǔ)貼收入”科目的本期金額數(shù)填報(bào)；未執(zhí)2006年《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)，根據(jù)會(huì)計(jì)“補(bǔ)貼收入”科目的本期金額數(shù)填報(bào)。

指企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等。根據(jù)會(huì)計(jì)“利潤(rùn)表”中“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目的本期金額數(shù)填報(bào)。未執(zhí)行２００６年《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)，營(yíng)業(yè)外收入中不含補(bǔ)貼收入。

指企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失等。根據(jù)會(huì)計(jì)“利潤(rùn)表”中“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目的本期金額數(shù)填報(bào)。指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各種收入扣除各種耗費(fèi)后的盈余，反映企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)實(shí)現(xiàn)的虧盈總額。根據(jù)會(huì)計(jì)“利潤(rùn)表”中“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目的本期金額數(shù)填報(bào)。關(guān)于利潤(rùn)的四個(gè)公式項(xiàng)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加營(yíng)業(yè)利潤(rùn)新舊有別見（P20）利潤(rùn)總額新舊有別見（P20）

注意營(yíng)業(yè)外收支所占比重過(guò)大其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”“投資收益”“補(bǔ)貼收入”“利潤(rùn)總額”“應(yīng)交所得稅”未執(zhí)行2006年會(huì)計(jì)準(zhǔn)則“營(yíng)業(yè)外收入”“營(yíng)業(yè)外支出”“資產(chǎn)減值損失”“投資收益”“公允價(jià)值變動(dòng)收益”“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”“營(yíng)業(yè)外收入”“營(yíng)業(yè)外支出”執(zhí)行2006年會(huì)計(jì)準(zhǔn)則“利潤(rùn)總額”“應(yīng)交所得稅”1、指服務(wù)外包收入而不是支出，不含增值稅2、境外：指服務(wù)對(duì)象即發(fā)包方在境外，包括港澳臺(tái)

“應(yīng)付職工薪酬（貸方累計(jì)發(fā)生額）”指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，非貨幣性福利，因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。包括企業(yè)為職工繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金。注意

應(yīng)付職工薪酬（貸方累計(jì)發(fā)生額）執(zhí)行２００６年《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)，根據(jù)會(huì)計(jì)科目“應(yīng)付職工薪酬”的本年貸方累計(jì)發(fā)生額填報(bào)；

未執(zhí)行２００６年《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)，應(yīng)將本年上述職工薪酬包含的科目歸并填報(bào)。如果外籍及港澳臺(tái)方人員工資福利等未計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”科目中，則應(yīng)從相關(guān)成本、費(fèi)用科目中摘取并計(jì)入。

注意指企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定開支的各項(xiàng)福利費(fèi)用。根據(jù)企業(yè)“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)下相關(guān)指標(biāo)或會(huì)計(jì)成本、費(fèi)用明細(xì)表中“職工福利費(fèi)”項(xiàng)本期累計(jì)發(fā)生額填報(bào)。

指企業(yè)根據(jù)國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)向社會(huì)保障部門和保險(xiǎn)公司為職工個(gè)人繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。具體包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)（年金）、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、生育險(xiǎn)、失業(yè)險(xiǎn)、工傷險(xiǎn)以及其他人身險(xiǎn)。根據(jù)企業(yè)“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)下相關(guān)指標(biāo)或會(huì)計(jì)成本、費(fèi)用中的相關(guān)項(xiàng)目計(jì)算填報(bào)。

指企業(yè)在報(bào)告期為職工交納的住房公積金。根據(jù)企業(yè)“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)下相關(guān)指標(biāo)或會(huì)計(jì)成本、費(fèi)用中相關(guān)項(xiàng)目計(jì)算填報(bào)。

“住房公積金”

住房公金中不包括企業(yè)支付的職工住房補(bǔ)貼。根據(jù)根據(jù)企業(yè)“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)下相關(guān)指標(biāo)或會(huì)計(jì)成本、費(fèi)用中相關(guān)項(xiàng)目計(jì)算填報(bào)。

注意指企業(yè)按稅法規(guī)定，從事貨物銷售或提供加工、修理修配勞務(wù)等增加貨物價(jià)值的活動(dòng)本期應(yīng)交納的稅金。根據(jù)會(huì)計(jì)相關(guān)科目貸方累計(jì)發(fā)生額，按下述公式計(jì)算填報(bào)：應(yīng)交增值稅＝銷項(xiàng)稅額－（進(jìn)項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）－出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額－減免稅款＋出口退稅應(yīng)交增值稅。不含期初未抵扣稅額。

四個(gè)與稅金有關(guān)的指標(biāo)詳解營(yíng)業(yè)稅金及附加

因?yàn)榘l(fā)生經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而產(chǎn)生的稅金管理費(fèi)用項(xiàng)下稅金

僅指“房產(chǎn)稅”、“車船使用稅”、“土地使用稅”和“印花稅”。其發(fā)生與否和單位是否經(jīng)營(yíng)沒有關(guān)系應(yīng)交所得稅本年發(fā)生額的概念，只填報(bào)本年累計(jì)發(fā)生額，而不能報(bào)送期末余額數(shù)上報(bào)，應(yīng)交增值稅

本年發(fā)生額的概念，不包括期初未抵扣金額。指企業(yè)在報(bào)告年度內(nèi)應(yīng)付給投資者的利潤(rùn)。根據(jù)會(huì)計(jì)“應(yīng)付利潤(rùn)（應(yīng)付股利）”科目的貸方累計(jì)發(fā)生額填報(bào)。指企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)提取的固定資產(chǎn)折舊合計(jì)數(shù)。根據(jù)企業(yè)成本、費(fèi)用明細(xì)表中“固定資產(chǎn)折舊”或“折舊”項(xiàng)本期累計(jì)發(fā)生額填報(bào)。包括投資性房地產(chǎn)中提取的本期累計(jì)折舊數(shù)。

“從業(yè)人員平均人數(shù)”指標(biāo)口徑與勞資表中的“從業(yè)人員平均人數(shù)”口徑一致。指報(bào)告期內(nèi)（年度、季度、月度）平均擁有的從業(yè)人員數(shù)，包括在崗職工、使用的勞務(wù)派遣人員及其他從業(yè)人員。季度或年度平均人數(shù)按單位實(shí)際月平均人數(shù)計(jì)算得到，不得用期末人數(shù)替代。注意

“在崗職工”指在本單位工作且與本單位簽訂勞動(dòng)合同，并由單位支付工資的人員，以及有工作崗位，但由于學(xué)習(xí)、病傷產(chǎn)假（六個(gè)月及以內(nèi)）等原因暫未工作，仍由單位支付工資的人員。包括與本單位簽訂無(wú)固定期限合同的人員、固定期限合同的人員和以完成一定工作任務(wù)為期限的勞動(dòng)合同人員等。

“勞務(wù)派遣人員”

指與勞務(wù)派遣單位簽訂勞動(dòng)合同并被勞務(wù)派遣單位派遣到實(shí)際用工單位工作，且勞務(wù)派遣單位與實(shí)際用工單位簽訂《勞務(wù)派遣協(xié)議》的人員。注意：無(wú)論用工單位（派遣人員的使用方）是否直接支付勞動(dòng)報(bào)酬，勞務(wù)派遣人員均由實(shí)際用工單位填報(bào)在“勞務(wù)派遣人員”指標(biāo)中，而勞務(wù)派遣單位（派出單位）不填報(bào)這些人員。誰(shuí)用工誰(shuí)統(tǒng)計(jì)保安、保潔人員如何計(jì)算？

注意如果保安、保潔人員來(lái)自于保安公司或保潔公司，那么這部分人員不算勞務(wù)派遣人員，不統(tǒng)計(jì)在從業(yè)人員中。如果保安、保潔人員是用人單位自行招聘人員，那么這些人員要統(tǒng)計(jì)在從業(yè)人員中。

指本單位從業(yè)人員中不能歸入在崗職工和勞務(wù)派遣人員，但實(shí)際參加本單位生產(chǎn)或工作并取得勞動(dòng)報(bào)酬的人員。包括：（１）本單位使用的已辦理正式離退休手續(xù)并支付勞動(dòng)報(bào)酬的人員。包括留用的本單位離退休人員和聘用的外單位離退休人員；（２）在本單位工作并支付勞動(dòng)報(bào)酬的港澳臺(tái)和外籍人員。不包括臨時(shí)訪問、講學(xué)和因從事某一課題（或任務(wù)）進(jìn)行短期（半年以內(nèi)）研究或工作的人員；（３）本單位聘用或使用與本單位沒有社會(huì)保險(xiǎn)關(guān)系，但在本單位領(lǐng)取勞動(dòng)報(bào)酬的其他人員，這類人員實(shí)際參加本單位生產(chǎn)或工作。包括由街道、鎮(zhèn)、鄉(xiāng)辦事機(jī)構(gòu)發(fā)放勞動(dòng)報(bào)酬且社會(huì)保險(xiǎn)在外單位的社區(qū)治安巡邏人員、社區(qū)保潔員、園林綠化員以及城管監(jiān)察員、水務(wù)管理員等。

“其他從業(yè)人員”指企業(yè)本年累計(jì)通過(guò)上海、深圳股票市場(chǎng)募集的資金。指企業(yè)本年累計(jì)通過(guò)上海、深圳以外的股票市場(chǎng)募集的資金。只填列股票形式籌集的資金。指旅行社在報(bào)告期內(nèi)從事國(guó)內(nèi)旅游業(yè)務(wù)活動(dòng)所形成的利潤(rùn)，僅限旅行社填報(bào)。指報(bào)告期內(nèi)單位全部從業(yè)人員年平均人數(shù)中擁有大專及以上學(xué)歷者數(shù)量。此表由旅行社、A級(jí)及以上旅游區(qū)（點(diǎn)）和其他主要旅游區(qū)（點(diǎn)）填報(bào)。F203-1填報(bào)范圍及變動(dòng)指標(biāo)講解定報(bào)范圍

表號(hào)定報(bào)范圍F203-1執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度年?duì)I業(yè)收入500萬(wàn)元及以上的服務(wù)業(yè)法人單位，跨國(guó)公司地區(qū)總部，投資收益500萬(wàn)元及以上企業(yè)管理機(jī)構(gòu)、投資與資產(chǎn)管理法人單位，執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的A級(jí)及以上旅游區(qū)(點(diǎn))和其他主要旅游區(qū)(點(diǎn))D203-1執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度年?duì)I業(yè)收入500萬(wàn)元及以上的運(yùn)輸郵電業(yè)法人單位定報(bào)上報(bào)時(shí)間表號(hào)上報(bào)時(shí)間及方式F203-12月、5月、8月和11月月后15日前網(wǎng)上報(bào)送。區(qū)縣月后20前完成驗(yàn)收。D203-12月、5月、8月和11月月后15日前網(wǎng)上報(bào)送。區(qū)縣月后20前完成驗(yàn)收。2012年定報(bào)指標(biāo)變動(dòng)刪除：1個(gè)指標(biāo)新增：3個(gè)指標(biāo)調(diào)整：2個(gè)指標(biāo)定報(bào)新增3個(gè)指標(biāo)：應(yīng)付職工薪酬土地和固定資產(chǎn)支出從業(yè)人員工資總額

新增“應(yīng)付職工薪酬（貸計(jì)發(fā)生額）”新增“土地和固定資產(chǎn)支出”新增“從業(yè)人員工資總額”

“

土地和固定資產(chǎn)支出”指用于土地，以及建造和購(gòu)置固定資產(chǎn)方面的資金支出。包括土地購(gòu)置、房屋和建筑物、機(jī)器設(shè)備等方面的支出。固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。成本包括企業(yè)為購(gòu)建某項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理的、必要的支出。取數(shù)：無(wú)形資產(chǎn)-土地所有權(quán)（土地購(gòu)置）固定資產(chǎn)—房屋固定資產(chǎn)—機(jī)器設(shè)備等科目

“從業(yè)人員工資總額

”根據(jù)《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》（1990年１月１日國(guó)家統(tǒng)計(jì)局發(fā)布的一號(hào)令）進(jìn)行修訂，指本單位在報(bào)告期內(nèi)直接支付給本單位全部從業(yè)人員的勞動(dòng)報(bào)酬總額。包括計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資、特殊情況下支付的工資，是在崗職工工資總額、勞務(wù)派遣人員工資總額和其他從業(yè)人員工資總額之和。新增指標(biāo)口徑同勞資表

“從業(yè)人員工資總額

”

工資總額是稅前工資，包括單位從個(gè)人工資中直接為其代扣或代繳的房費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、住房公積金和社會(huì)保險(xiǎn)基金個(gè)人繳納部分等。

工資總額不論是計(jì)入成本的還是不計(jì)入成本的，不論是以貨幣形式支付的還是以實(shí)物形式支付的，均應(yīng)列入工資總額的計(jì)算范圍。

工資總額的計(jì)算原則不管來(lái)源只管去向支付給勞動(dòng)者的勞動(dòng)報(bào)酬誰(shuí)發(fā)工資誰(shuí)統(tǒng)計(jì)勞務(wù)派遣人員誰(shuí)使用誰(shuí)統(tǒng)計(jì)稅前工資何時(shí)發(fā)何時(shí)統(tǒng)在崗職工工資總額指本單位在報(bào)告期內(nèi)直接支付給本單位在崗職工的勞動(dòng)報(bào)酬總額。由基本工資、績(jī)效工資、工資性津貼和補(bǔ)貼、其他工資四部分組成。工資總額不包括病假、事假等情況的扣款。在崗職工工資總額具體包括基本工資、職務(wù)工資、級(jí)別工資、工齡工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼、洗理費(fèi)、書報(bào)費(fèi)、旅游費(fèi)、過(guò)節(jié)費(fèi)、伙食補(bǔ)助、住房補(bǔ)貼、住房提租補(bǔ)貼、由單位從個(gè)人工資中直接為其代扣或代繳的個(gè)人所得稅、房水電費(fèi)以及住房公積金和社會(huì)保險(xiǎn)基金個(gè)人繳納部分等。

勞務(wù)派遣人員工資總額

指實(shí)際用工單位（派遣人員的使用方）在一定時(shí)期內(nèi)為使用勞務(wù)派遣人員而付出的勞動(dòng)報(bào)酬總額，包括用工單位負(fù)擔(dān)的基本工資、加班工資、績(jī)效工資以及各種津貼、補(bǔ)貼等，但不包含因使用派遣人員而支付的管理費(fèi)用和其他用工成本。注意

其他從業(yè)人員工資總額指在報(bào)告期內(nèi)直接支付給本單位其他從人員的全部勞動(dòng)報(bào)酬，不包括支付給離退休人員的離、退休費(fèi)。聘用的港澳臺(tái)和外籍人員的全部勞動(dòng)報(bào)酬應(yīng)折合成人民幣。工資總額統(tǒng)計(jì)不包括的項(xiàng)目（16項(xiàng)）1.根據(jù)國(guó)務(wù)院發(fā)布的有關(guān)規(guī)定發(fā)放的創(chuàng)造發(fā)明獎(jiǎng)、國(guó)家星火獎(jiǎng)、自然科學(xué)獎(jiǎng)、科學(xué)技術(shù)進(jìn)步獎(jiǎng)和支付的合理化建議和技術(shù)改進(jìn)獎(jiǎng)以及支付給運(yùn)動(dòng)員在重大體育比賽中的重獎(jiǎng)。2.有關(guān)勞動(dòng)保險(xiǎn)和職工福利方面的費(fèi)用醫(yī)療衛(wèi)生費(fèi) 冬季取暖補(bǔ)貼職工死亡喪葬費(fèi)及撫恤費(fèi)防暑降溫費(fèi)職工生活困難補(bǔ)助嬰幼兒補(bǔ)貼（即托兒補(bǔ)助）文體宣傳費(fèi) 獨(dú)生子女牛奶補(bǔ)貼集體福利事業(yè)設(shè)施費(fèi) 獨(dú)生子女費(fèi)集體福利事業(yè)補(bǔ)貼 “六一”兒童節(jié)給職工的獨(dú)生子女補(bǔ)貼探親路費(fèi) 工作服洗補(bǔ)費(fèi)計(jì)劃生育補(bǔ)貼 獻(xiàn)血員營(yíng)養(yǎng)補(bǔ)助工資總額統(tǒng)計(jì)不包括的項(xiàng)目3.勞動(dòng)保護(hù)的各種支出，具體有：工作服、手套等勞動(dòng)保護(hù)用品，解毒劑、清涼飲料，以及按照國(guó)務(wù)院1963年7月19日勞動(dòng)部等七單位規(guī)定的范圍對(duì)接觸有毒物質(zhì)、矽塵作業(yè)、放射線作業(yè)和潛水、沉箱作業(yè)、高溫作業(yè)等五類工種所享受的由勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)開支的保健食品待遇工資總額統(tǒng)計(jì)不包括的項(xiàng)目4.有關(guān)離休、退休、退職人員待遇的各項(xiàng)支出5.支付給外單位一次性勞務(wù)人員的稿費(fèi)、講課費(fèi)及其他專門工作報(bào)酬6.實(shí)行住宿費(fèi)、餐費(fèi)包干后，實(shí)際支出費(fèi)用低于標(biāo)準(zhǔn)的差價(jià)歸己部分7.對(duì)自帶工具、牲畜來(lái)企業(yè)工作的從業(yè)人員所支付的工具、牲畜等的補(bǔ)償費(fèi)用。工資總額統(tǒng)計(jì)不包括的項(xiàng)目8.實(shí)行租賃經(jīng)營(yíng)單位的承租人的風(fēng)險(xiǎn)性補(bǔ)償收入。9.一些單位職工集資入股或購(gòu)買本企業(yè)的股票和債券后發(fā)給職工的股息分紅、債券利息以及職工個(gè)人技術(shù)投入后的稅前收益分配。10.企業(yè)一次性支付的工傷醫(yī)療補(bǔ)助金、傷殘就業(yè)補(bǔ)助金、生活補(bǔ)助費(fèi)、經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、賠償金或違約金，買斷工齡支付給職工的費(fèi)用。工資總額統(tǒng)計(jì)不包括的項(xiàng)目11.勞務(wù)派遣單位收取用工單位支付的人員工資以外的手續(xù)費(fèi)和管理費(fèi)。12.支付給家庭工人的加工費(fèi)和按加工訂貨辦法支付給承包單位的發(fā)包費(fèi)用。13.支付給參