2026年會計師資格考財會技能綜合應(yīng)用題集一、案例分析題（共3題，每題20分）說明：本部分題型主要考察考生對實際業(yè)務(wù)案例的分析、處理能力，結(jié)合最新會計準則和稅法規(guī)定，要求考生能夠綜合運用專業(yè)知識解決實際問題。案例一（20分）：背景：甲公司為制造業(yè)企業(yè)，位于江蘇省，2025年度經(jīng)營情況如下：1.銷售收入5000萬元（不含稅），毛利率35%；2.銷售費用中，廣告費500萬元，業(yè)務(wù)招待費200萬元；3.財務(wù)費用中，利息支出100萬元（關(guān)聯(lián)方借款利率5%，同期銀行貸款利率4%）；4.轉(zhuǎn)讓閑置設(shè)備一臺，原值800萬元，累計折舊200萬元，售價900萬元，不考慮增值稅；5.發(fā)生公益性捐贈支出80萬元，通過公益性社會組織進行；6.2025年12月，預(yù)收客戶貨款300萬元，貨已發(fā)出，但客戶尚未驗收。要求：（1）計算甲公司2025年度應(yīng)納稅所得額；（2）分析各項費用稅前扣除的合規(guī)性，并說明理由；（3）若甲公司2025年度利潤總額為800萬元，計算其應(yīng)交所得稅（企業(yè)所得稅稅率25%，廣告費按60%扣除，業(yè)務(wù)招待費按50%扣除，公益性捐贈支出按12%扣除）。案例二（20分）：背景：乙公司為外貿(mào)企業(yè)，注冊地北京市，2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.進口原材料一批，關(guān)稅完稅價格200萬元，關(guān)稅率10%，支付增值稅進項稅額27.6萬元；2.將原材料全部加工為產(chǎn)成品，期間發(fā)生人工成本150萬元，制造費用50萬元；3.產(chǎn)成品出口時，離岸價為100萬美元（折合人民幣700萬元），出口退稅率13%；4.2025年8月，因自然災(zāi)害損失庫存商品一批，賬面價值60萬元，已抵扣進項稅額6.6萬元；5.9月，將部分產(chǎn)成品在國內(nèi)市場銷售，收入500萬元（不含稅），支付運費10萬元（取得增值稅專用發(fā)票）。要求：（1）計算乙公司2025年度增值稅應(yīng)納稅額；（2）分析出口退稅的核算要點，并計算退稅金額；（3）若自然災(zāi)害損失無法獲得賠償，計算其對企業(yè)稅前利潤的影響。案例三（20分）：背景：丙公司為高新技術(shù)企業(yè)，位于廣東省，2025年度財務(wù)數(shù)據(jù)如下：1.研發(fā)支出1000萬元，其中費用化支出600萬元，資本化支出400萬元；2.銷售收入3000萬元，無形資產(chǎn)攤銷80萬元；3.因關(guān)聯(lián)方交易，支付管理費用200萬元，但無正當(dāng)商業(yè)理由；4.2025年12月，取得政府補助200萬元，與前期研發(fā)項目相關(guān)；5.期末存貨賬面價值500萬元，但市場價值下降至400萬元，需計提減值準備。要求：（1）分析研發(fā)支出的會計處理及稅務(wù)影響；（2）判斷關(guān)聯(lián)方交易和政府補助的合規(guī)性，并說明理由；（3）若丙公司2025年度利潤總額為1200萬元，計算其應(yīng)交企業(yè)所得稅（高新技術(shù)企業(yè)稅率15%，無形資產(chǎn)減值準備不可稅前扣除）。二、業(yè)務(wù)處理題（共5題，每題14分）說明：本部分題型考察考生對會計分錄、稅務(wù)處理等實操能力的掌握程度，結(jié)合企業(yè)常見業(yè)務(wù)場景進行考查。業(yè)務(wù)一（14分）：情景：丁公司為一般納稅人，2025年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.購入原材料一批，含稅價234萬元，運費6萬元（取得增值稅專用發(fā)票）；2.生產(chǎn)領(lǐng)用原材料80萬元，用于A產(chǎn)品生產(chǎn)；3.銷售A產(chǎn)品一批，收入200萬元（不含稅），增值稅銷項稅額34萬元，貨已發(fā)出；4.發(fā)生管理費用10萬元，其中辦公費5萬元（取得增值稅專用發(fā)票，稅額0.34萬元），差旅費5萬元。要求：編制相關(guān)會計分錄。業(yè)務(wù)二（14分）：情景：戊公司為小規(guī)模納稅人，2025年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.購入辦公用品一批，含稅價3.8萬元；2.提供咨詢服務(wù)收入5萬元，收到款項時開具增值稅普通發(fā)票；3.支付銀行手續(xù)費0.5萬元；4.期末結(jié)轉(zhuǎn)損益。要求：編制相關(guān)會計分錄及稅務(wù)處理說明。業(yè)務(wù)三（14分）：情景：己公司為上市公司，2025年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.接受股東投入資本500萬元，款項已存入銀行；2.發(fā)行債券200萬元，期限3年，年利率6%；3.支付廠房裝修費用50萬元，預(yù)計使用年限5年；4.計提壞賬準備5萬元。要求：編制相關(guān)會計分錄。業(yè)務(wù)四（14分）：情景：庚公司為房地產(chǎn)企業(yè)，2025年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.銷售商品房一批，收入5000萬元，增值稅銷項稅額850萬元，款項已收訖；2.該批商品房成本4000萬元；3.支付銷售傭金500萬元；4.期末結(jié)轉(zhuǎn)收入、成本及費用。要求：編制相關(guān)會計分錄及稅務(wù)處理說明。業(yè)務(wù)五（14分）：情景：辛公司為外貿(mào)企業(yè)，2025年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.進口設(shè)備一臺，關(guān)稅完稅價格100萬元，關(guān)稅率20%，增值稅率13%；2.設(shè)備安裝調(diào)試費用10萬元；3.設(shè)備預(yù)計使用年限5年，采用直線法計提折舊；4.期末計提折舊。要求：編制相關(guān)會計分錄及稅務(wù)處理說明。三、計算分析題（共4題，每題15分）說明：本部分題型考察考生對財務(wù)指標、稅務(wù)計算等綜合分析能力的掌握，要求考生能夠準確計算并解釋結(jié)果。計算一（15分）：情景：壬公司2025年度財務(wù)數(shù)據(jù)如下：-資產(chǎn)總計3000萬元，負債總計1200萬元；-銷售收入2000萬元，凈利潤200萬元；-流動資產(chǎn)800萬元，流動負債400萬元；-存貨周轉(zhuǎn)率5次，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率8次。要求：（1）計算資產(chǎn)負債率、凈資產(chǎn)收益率、流動比率、速動比率；（2）若行業(yè)平均水平分別為50%、20%、2、1，分析壬公司的財務(wù)風(fēng)險。計算二（15分）：情景：癸公司為一般納稅人，2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.銷售收入5000萬元（不含稅），毛利率40%；2.銷售折扣100萬元；3.返銷原材料一批，離岸價50萬美元（折合人民幣350萬元），支付出口退稅45萬元；4.進口原材料一批，關(guān)稅完稅價格200萬元，關(guān)稅率15%，增值稅率13%。要求：（1）計算增值稅銷項稅額和進項稅額；（2）計算應(yīng)交增值稅和出口退稅額。計算三（15分）：情景：丑公司2025年度發(fā)生以下費用：1.廣告費300萬元，業(yè)務(wù)招待費200萬元；2.研發(fā)支出500萬元，其中費用化支出300萬元，資本化支出200萬元；3.公益性捐贈支出100萬元。要求：（1）計算廣告費和業(yè)務(wù)招待費的稅前扣除限額；（2）分析研發(fā)支出和公益性捐贈支出的稅務(wù)影響。計算四（15分）：情景：寅公司2025年度財務(wù)數(shù)據(jù)如下：-利潤總額800萬元；-遞延所得稅負債20萬元，遞延所得稅資產(chǎn)15萬元；-可抵扣暫時性差異50萬元，應(yīng)納稅暫時性差異30萬元。要求：（1）計算當(dāng)期所得稅和所得稅費用；（2）分析遞延所得稅的核算要點。答案與解析案例一答案（20分）：1.應(yīng)納稅所得額計算：-毛利率35%，銷售成本=5000×(1-35%)=3250（萬元）；-銷售費用：廣告費500萬元（稅前扣除限額=5000×15%=750萬元，實際可扣500萬元），業(yè)務(wù)招待費200萬元（稅前扣除限額=200×50%=100萬元，實際可扣100萬元）；-財務(wù)費用：關(guān)聯(lián)方借款利率5%高于同期銀行利率4%，利息支出100萬元（稅前扣除限額=1000×4%=40萬元，實際可扣40萬元）；-公益性捐贈支出：稅前扣除限額=800×12%=96萬元，實際可扣80萬元；-預(yù)收貨款300萬元（收入確認時點未到，不直接影響當(dāng)期應(yīng)納稅所得額）；-應(yīng)納稅所得額=800（利潤總額）-（500-500+100-40+80-80）=800-140=660（萬元）。2.費用稅前扣除合規(guī)性：-廣告費：可全額扣除（符合60%比例）；-業(yè)務(wù)招待費：可全額扣除（符合50%比例）；-財務(wù)費用：關(guān)聯(lián)方利息支出需資本化處理，實際可扣40萬元；-公益性捐贈支出：可全額扣除（通過公益性組織）。3.應(yīng)交所得稅：-應(yīng)交所得稅=660×25%=165（萬元）。案例二答案（20分）：1.增值稅應(yīng)納稅額計算：-進項稅額=27.6（原材料）+0（其他）=27.6萬元；-銷項稅額=34萬元；-進口環(huán)節(jié)增值稅=200×13%=26萬元；-增值稅應(yīng)納稅額=34-27.6+26=32.4（萬元）。2.出口退稅計算：-退稅金額=700×13%=91（萬元）。3.自然災(zāi)害損失影響：-不可抵扣進項稅額6.6萬元，稅前利潤減少6.6萬元。案例三答案（20分）：1.研發(fā)支出處理：-費用化支出600萬元（稅前扣除600萬元）；-資本化支出400萬元（形成無形資產(chǎn)，后續(xù)攤銷可稅前扣除）。2.關(guān)聯(lián)方交易和政府補助：-關(guān)聯(lián)方管理費用200萬元（無商業(yè)理由，需全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額）；-政府補助200萬元（與研發(fā)項目相關(guān)，需全額計入應(yīng)納稅所得額）。3.應(yīng)交所得稅：-調(diào)整后應(yīng)納稅所得額=1200+200-600=800（萬元）；-應(yīng)交所得稅=800×15%=120（萬元）。業(yè)務(wù)一答案（14分）：1.購入原材料：借：原材料234應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）32.4（234/1.13×13%）貸：銀行存款270.42.領(lǐng)用原材料：借：生產(chǎn)成本80貸：原材料803.銷售產(chǎn)品：借：銀行存款234貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）344.支付費用：借：管理費用10貸：銀行存款10.34（5+0.34）業(yè)務(wù)二答案（14分）：1.購入辦公用品：借：管理費用3.8貸：銀行存款3.82.提供咨詢服務(wù)：借：銀行存款5.3（5+0.3）貸：主營業(yè)務(wù)收入5應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）0.3（5×3%）3.支付手續(xù)費：借：財務(wù)費用0.5貸：銀行存款0.54.結(jié)轉(zhuǎn)損益：借：主營業(yè)務(wù)收入5貸：本年利潤5借：本年利潤0.8（3.8+0.5-0.3）貸：管理費用3.8財務(wù)費用0.5應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）0.3業(yè)務(wù)三答案（14分）：1.接受投資：借：銀行存款500貸：實收資本5002.發(fā)行債券：借：銀行存款200貸：應(yīng)付債券200支付利息：借：財務(wù)費用12（200×6%×3/12）貸：應(yīng)付利息123.支付裝修費：借：在建工程50貸：銀行存款50轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)50貸：在建工程50計提折舊：借：管理費用1.67（50/5×3/12）貸：累計折舊1.674.計提壞賬準備：借：資產(chǎn)減值損失5貸：壞賬準備5業(yè)務(wù)四答案（14分）：1.銷售商品房：借：銀行存款5850貸：主營業(yè)務(wù)收入5000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8502.結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本4000貸：存貨40003.支付傭金：借：銷售費用500貸：銀行存款5004.結(jié)轉(zhuǎn)損益：借：主營業(yè)務(wù)收入5000貸：本年利潤5000借：本年利潤4500（4000+500）貸：主營業(yè)務(wù)成本4000銷售費用500應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）850業(yè)務(wù)五答案（14分）：1.進口設(shè)備：借：固定資產(chǎn)120（100+100×20%）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）15.6（120×13%）貸：銀行存款135.62.安裝調(diào)試：借：在建工程10貸：銀行存款10轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)10貸：在建工程103.計提折舊：借：管理費用2.4（130/5×6/12）貸：累計折舊2.4計算一答案（15分）：1.財務(wù)指標：-資產(chǎn)負債率=1200/3000×100%=40%；-凈資產(chǎn)收益率=200/1800×100%=11.11%；-流動比率=800/400=2；-速動比率=（800-0）/400=2。2.財務(wù)風(fēng)險分析：-資產(chǎn)負債率40%低于50%，財務(wù)風(fēng)險較低；-凈資產(chǎn)收益率11.11%高于20%，盈利能力較好；-流動比率和速動比率均大于1，短期償債能力較強。計算二答案（15分）：1.增值稅計算：-銷項稅額=34萬元；-進項稅額=27.6+0=27.6萬元。2.應(yīng)交稅額和退稅：-應(yīng)交增值稅=34-27.6=6.4萬元；-出口退稅=45萬元。計算三答案（15分）：1.稅前扣除