2026年審計人員繼續(xù)教育考試題：內(nèi)部審計實務(wù)與案例分析一、單選題（共10題，每題2分）1.某制造企業(yè)內(nèi)部審計部門在審計中發(fā)現(xiàn)，采購部門存在長期未更新供應(yīng)商信息的情形，導(dǎo)致部分供應(yīng)商資質(zhì)已失效。根據(jù)內(nèi)部審計實務(wù)，審計人員應(yīng)首先采取的措施是？A.立即停止采購活動B.要求采購部門限期整改C.向管理層報告并建議加強供應(yīng)商管理流程D.采集供應(yīng)商信息并重新評估風險2.某銀行內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)，信貸審批流程中存在部分業(yè)務(wù)員繞過系統(tǒng)控制直接審批大額貸款的情況。根據(jù)COBIT框架，該問題主要涉及哪個控制目標？A.安全性（Security）B.完整性（Integrity）C.可用性（Availability）D.合規(guī)性（Compliance）3.某零售企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)，門店庫存管理存在賬實不符現(xiàn)象，主要原因是收貨環(huán)節(jié)未嚴格執(zhí)行掃碼核驗。根據(jù)內(nèi)部審計實務(wù)，審計人員應(yīng)建議企業(yè)優(yōu)化哪個環(huán)節(jié)的流程？A.銷售環(huán)節(jié)B.退貨環(huán)節(jié)C.收貨環(huán)節(jié)D.財務(wù)對賬環(huán)節(jié)4.某醫(yī)療機構(gòu)的內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)，電子病歷系統(tǒng)存在數(shù)據(jù)訪問權(quán)限過寬的問題，部分非核心人員可查看患者隱私信息。根據(jù)HIPAA法規(guī)，審計人員應(yīng)重點關(guān)注哪個風險？A.操作風險B.法律合規(guī)風險C.信用風險D.戰(zhàn)略風險5.某建筑企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)，項目合同管理存在部分合同條款未完全履行的情況。根據(jù)內(nèi)部審計實務(wù)，審計人員應(yīng)建議企業(yè)加強哪種控制措施？A.合同簽訂控制B.合同履行監(jiān)控C.合同歸檔管理D.合同評審流程6.某政府機構(gòu)內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)，財務(wù)報銷系統(tǒng)存在部分員工重復(fù)報銷的情況。根據(jù)內(nèi)部審計實務(wù)，審計人員應(yīng)重點審查哪個環(huán)節(jié)？A.報銷審批環(huán)節(jié)B.財務(wù)入賬環(huán)節(jié)C.系統(tǒng)權(quán)限設(shè)置環(huán)節(jié)D.報銷憑證審核環(huán)節(jié)7.某物流企業(yè)的內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)，運輸車輛GPS監(jiān)控系統(tǒng)存在數(shù)據(jù)丟失的情況，導(dǎo)致部分運輸軌跡無法追溯。根據(jù)內(nèi)部審計實務(wù)，審計人員應(yīng)建議企業(yè)加強哪種技術(shù)控制？A.數(shù)據(jù)備份控制B.系統(tǒng)訪問控制C.數(shù)據(jù)加密控制D.系統(tǒng)日志監(jiān)控8.某制藥企業(yè)的內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)，實驗室樣品管理存在部分樣品被擅自調(diào)用的情形。根據(jù)內(nèi)部審計實務(wù)，審計人員應(yīng)建議企業(yè)加強哪種管理措施？A.樣品入庫管理B.樣品使用審批C.樣品存儲環(huán)境控制D.樣品銷毀流程9.某電商平臺內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)，客服系統(tǒng)存在部分訂單信息被篡改的情況。根據(jù)內(nèi)部審計實務(wù)，審計人員應(yīng)重點關(guān)注哪個控制環(huán)節(jié)？A.訂單錄入環(huán)節(jié)B.訂單審核環(huán)節(jié)C.訂單支付環(huán)節(jié)D.訂單配送環(huán)節(jié)10.某能源企業(yè)的內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)，設(shè)備維護記錄存在部分記錄不完整的情況。根據(jù)內(nèi)部審計實務(wù)，審計人員應(yīng)建議企業(yè)加強哪種管理措施？A.設(shè)備巡檢流程B.維護記錄審核C.維護人員培訓(xùn)D.設(shè)備報廢流程二、多選題（共5題，每題3分）1.某制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)，生產(chǎn)車間存在部分原材料被挪用的情形。根據(jù)內(nèi)部審計實務(wù)，審計人員應(yīng)關(guān)注哪些風險因素？A.內(nèi)部控制缺陷B.監(jiān)管壓力C.員工道德風險D.供應(yīng)鏈中斷E.財務(wù)舞弊2.某金融機構(gòu)內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)，ATM機現(xiàn)金加鈔過程存在漏洞，導(dǎo)致部分現(xiàn)金被盜。根據(jù)內(nèi)部審計實務(wù)，審計人員應(yīng)審查哪些控制措施？A.加鈔過程監(jiān)控B.加鈔人員權(quán)限管理C.現(xiàn)金清點準確性D.監(jiān)控錄像保存期限E.加鈔記錄審計3.某醫(yī)療機構(gòu)的內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)，電子病歷系統(tǒng)存在數(shù)據(jù)泄露風險。根據(jù)內(nèi)部審計實務(wù)，審計人員應(yīng)審查哪些控制措施？A.數(shù)據(jù)加密控制B.訪問權(quán)限管理C.數(shù)據(jù)備份機制D.安全審計日志E.員工信息安全培訓(xùn)4.某建筑企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)，項目成本控制存在部分成本超支的情況。根據(jù)內(nèi)部審計實務(wù)，審計人員應(yīng)審查哪些因素？A.預(yù)算編制合理性B.成本核算準確性C.項目變更管理D.材料采購價格波動E.施工進度延誤5.某零售企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)，門店庫存管理存在賬實不符現(xiàn)象。根據(jù)內(nèi)部審計實務(wù)，審計人員應(yīng)審查哪些環(huán)節(jié)？A.收貨環(huán)節(jié)B.銷售環(huán)節(jié)C.退貨環(huán)節(jié)D.庫存盤點流程E.財務(wù)對賬機制三、案例分析題（共3題，每題10分）1.某地方政府機構(gòu)內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)，部分采購項目存在“量身定制”供應(yīng)商的情況，導(dǎo)致采購價格高于市場水平。請結(jié)合內(nèi)部審計實務(wù)，分析該問題的原因，并提出改進建議。2.某制藥企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)，實驗室樣品管理存在部分樣品被擅自調(diào)用的情形，導(dǎo)致實驗結(jié)果無效。請結(jié)合內(nèi)部審計實務(wù)，分析該問題的風險，并提出改進建議。3.某電商平臺內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)，客服系統(tǒng)存在部分訂單信息被篡改的情況，導(dǎo)致消費者權(quán)益受損。請結(jié)合內(nèi)部審計實務(wù)，分析該問題的原因，并提出改進建議。答案與解析一、單選題1.C解析：根據(jù)內(nèi)部審計實務(wù)，審計人員應(yīng)首先向管理層報告并建議加強供應(yīng)商管理流程，以便從系統(tǒng)性角度解決問題，而非直接采取停業(yè)或整改措施。2.B解析：根據(jù)COBIT框架，信貸審批流程中的繞過系統(tǒng)控制問題主要涉及“完整性”控制目標，即確保業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不被篡改或偽造。3.C解析：根據(jù)內(nèi)部審計實務(wù)，庫存管理中的賬實不符問題主要源于收貨環(huán)節(jié)未嚴格執(zhí)行掃碼核驗，因此應(yīng)優(yōu)化收貨環(huán)節(jié)的流程。4.B解析：根據(jù)HIPAA法規(guī)，醫(yī)療機構(gòu)電子病歷系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)訪問權(quán)限過寬問題屬于法律合規(guī)風險，需重點關(guān)注患者隱私保護。5.B解析：根據(jù)內(nèi)部審計實務(wù)，合同管理中的條款未履行問題需加強“合同履行監(jiān)控”控制措施，確保合同條款得到有效執(zhí)行。6.A解析：根據(jù)內(nèi)部審計實務(wù)，財務(wù)報銷系統(tǒng)中的重復(fù)報銷問題需重點審查“報銷審批環(huán)節(jié)”，防止人為干預(yù)。7.A解析：根據(jù)內(nèi)部審計實務(wù)，GPS監(jiān)控系統(tǒng)數(shù)據(jù)丟失問題需加強“數(shù)據(jù)備份控制”，確保數(shù)據(jù)可追溯。8.B解析：根據(jù)內(nèi)部審計實務(wù)，實驗室樣品管理中的擅自調(diào)用問題需加強“樣品使用審批”控制，防止樣品被濫用。9.A解析：根據(jù)內(nèi)部審計實務(wù)，客服系統(tǒng)中的訂單信息篡改問題需重點審查“訂單錄入環(huán)節(jié)”，防止數(shù)據(jù)被惡意修改。10.B解析：根據(jù)內(nèi)部審計實務(wù)，設(shè)備維護記錄不完整問題需加強“維護記錄審核”控制，確保記錄準確性。二、多選題1.A、C、E解析：根據(jù)內(nèi)部審計實務(wù)，原材料被挪用的風險因素主要包括內(nèi)部控制缺陷、員工道德風險和財務(wù)舞弊，其他選項與直接風險關(guān)聯(lián)較弱。2.A、B、C、D解析：根據(jù)內(nèi)部審計實務(wù)，ATM機現(xiàn)金加鈔漏洞需審查加鈔過程監(jiān)控、加鈔人員權(quán)限管理、現(xiàn)金清點準確性和監(jiān)控錄像保存期限，以防范現(xiàn)金被盜。3.A、B、D、E解析：根據(jù)內(nèi)部審計實務(wù)，電子病歷系統(tǒng)數(shù)據(jù)泄露風險需審查數(shù)據(jù)加密控制、訪問權(quán)限管理、安全審計日志和員工信息安全培訓(xùn)，以加強數(shù)據(jù)保護。4.A、B、C、D解析：根據(jù)內(nèi)部審計實務(wù)，項目成本超支問題需審查預(yù)算編制合理性、成本核算準確性、項目變更管理和材料采購價格波動，以找出超支原因。5.A、B、C、D解析：根據(jù)內(nèi)部審計實務(wù)，庫存管理賬實不符問題需審查收貨、銷售、退貨和庫存盤點環(huán)節(jié)，以找出差異原因。三、案例分析題1.原因分析：-采購流程不透明，存在“量身定制”供應(yīng)商的情況，導(dǎo)致采購價格虛高。-內(nèi)部控制缺陷，如采購評審機制不完善，未能有效防范價格風險。-管理層監(jiān)管不力，對采購項目的合規(guī)性審查不足。改進建議：-建立公開透明的采購流程，引入第三方機構(gòu)進行價格評估。-加強內(nèi)部控制，完善采購評審機制，確保價格合理性。-加強管理層監(jiān)督，定期審計采購項目，防范舞弊風險。2.風險分析：-樣品被擅自調(diào)用可能導(dǎo)致實驗結(jié)果無效，影響藥品研發(fā)進度和質(zhì)量。-內(nèi)部控制缺陷，如樣品管理流程不完善，導(dǎo)致樣品被濫用。-員工道德風險，部分員工可能因個人利益擅自調(diào)用樣品。改進建議：-建立嚴格的樣品管理流程，包括樣品入庫、使用和銷毀全流程監(jiān)控。-加強員工培訓(xùn)，提高員工對樣品管理重要性的認識。-引入技術(shù)手段，如RFID標簽，確保樣品可追溯。3.原因分析：-客服系統(tǒng)存在漏洞，導(dǎo)致訂單信