PAGE央企財務(wù)制度匯編一、總則（一）目的本財務(wù)制度匯編旨在規(guī)范中央企業(yè)（以下簡稱“央企”）的財務(wù)行為，加強(qiáng)財務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)營，實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于所有央企及其所屬各級全資、控股子企業(yè)。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)，確保財務(wù)活動合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則：財務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，如實(shí)反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：涵蓋企業(yè)財務(wù)活動的各個方面，不留財務(wù)管理漏洞。4.及時性原則：及時記錄、報告財務(wù)信息，為企業(yè)決策提供及時有效的支持。5.效益性原則：追求資金使用效益最大化，合理配置資源，降低成本費(fèi)用。二、財務(wù)機(jī)構(gòu)與人員（一）財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置1.央企應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的財務(wù)管理部門，配備與企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)需求相適應(yīng)的財務(wù)人員。2.財務(wù)管理部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，合理設(shè)置崗位，明確各崗位職責(zé)權(quán)限，確保財務(wù)工作有序開展。（二）財務(wù)人員配備1.財務(wù)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技能，取得國家規(guī)定的會計從業(yè)資格證書，并具備良好的職業(yè)道德。2.企業(yè)應(yīng)定期對財務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)和考核，提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。（三）財務(wù)人員職責(zé)1.財務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé)負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)的財務(wù)管理工作，制定財務(wù)戰(zhàn)略和規(guī)劃。參與企業(yè)重大決策，提供財務(wù)支持和風(fēng)險評估。組織編制和執(zhí)行財務(wù)預(yù)算，控制財務(wù)收支，確保企業(yè)財務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制，防范財務(wù)風(fēng)險。負(fù)責(zé)與外部金融機(jī)構(gòu)、稅務(wù)機(jī)關(guān)等溝通協(xié)調(diào)，維護(hù)企業(yè)良好財務(wù)形象。2.會計人員職責(zé)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，進(jìn)行會計核算，編制財務(wù)報表。審核原始憑證，登記賬簿，確保財務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤。負(fù)責(zé)財務(wù)檔案的整理、歸檔和保管工作。協(xié)助財務(wù)負(fù)責(zé)人開展財務(wù)分析和預(yù)算編制工作。3.出納人員職責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，確保資金安全。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。保管庫存現(xiàn)金、有價證券和有關(guān)印章、空白票據(jù)等。定期盤點(diǎn)現(xiàn)金，編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表，確保賬實(shí)相符。三、會計核算（一）會計政策選擇1.央企應(yīng)根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度和企業(yè)實(shí)際情況，選擇合適的會計政策，并保持會計政策的一致性和連貫性。2.會計政策變更應(yīng)符合相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，并按規(guī)定進(jìn)行審批和披露。（二）會計科目設(shè)置1.企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，設(shè)置會計科目。2.會計科目設(shè)置應(yīng)滿足企業(yè)財務(wù)核算和管理需要，便于編制財務(wù)報表和進(jìn)行財務(wù)分析。（三）會計憑證編制1.會計憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制，確保會計憑證內(nèi)容真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。2.記賬憑證應(yīng)注明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要、會計科目、金額、記賬方向等，并由記賬人員、審核人員、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）簽名或蓋章。（四）會計賬簿登記1.企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)需要，設(shè)置會計賬簿，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。2.會計賬簿應(yīng)按照連續(xù)編號的頁碼順序登記，不得跳行、隔頁。3.記賬人員應(yīng)定期核對會計賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料，確保賬賬相符、賬實(shí)相符、賬證相符、賬表相符。（五）財務(wù)報表編制1.企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，定期編制財務(wù)報表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。2.財務(wù)報表應(yīng)做到數(shù)字真實(shí)、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。3.企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的時間和方式向有關(guān)部門報送財務(wù)報表，并對財務(wù)報表進(jìn)行分析和說明，為企業(yè)決策提供依據(jù)。四、財務(wù)預(yù)算（一）預(yù)算編制原則1.以收定支原則：根據(jù)企業(yè)收入情況，合理安排支出，確保收支平衡。2.統(tǒng)籌兼顧原則：統(tǒng)籌考慮企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動，合理分配資源，避免資源浪費(fèi)。3.穩(wěn)健性原則：充分考慮市場風(fēng)險和不確定性，預(yù)算編制應(yīng)留有余地，確保企業(yè)財務(wù)穩(wěn)健。4.全員參與原則：預(yù)算編制應(yīng)廣泛征求各部門意見，確保預(yù)算的科學(xué)性和可行性。（二）預(yù)算編制流程1.下達(dá)預(yù)算編制通知：企業(yè)財務(wù)管理部門根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營目標(biāo)，下達(dá)年度預(yù)算編制通知，明確預(yù)算編制的原則、方法、時間要求等。2.各部門編制預(yù)算草案：各部門根據(jù)預(yù)算編制通知要求，結(jié)合本部門業(yè)務(wù)情況，編制本部門年度預(yù)算草案，并報送財務(wù)管理部門。3.財務(wù)管理部門審核匯總：財務(wù)管理部門對各部門報送的預(yù)算草案進(jìn)行審核，匯總編制企業(yè)年度預(yù)算草案，并提交企業(yè)預(yù)算管理委員會審議。4.預(yù)算管理委員會審議：企業(yè)預(yù)算管理委員會對年度預(yù)算草案進(jìn)行審議，提出修改意見，財務(wù)管理部門根據(jù)審議意見對預(yù)算草案進(jìn)行修改完善。5.企業(yè)決策層審批：修改后的預(yù)算草案報企業(yè)決策層審批，經(jīng)審批通過后正式下達(dá)執(zhí)行。（三）預(yù)算執(zhí)行與控制1.分解預(yù)算指標(biāo)：企業(yè)應(yīng)將年度預(yù)算指標(biāo)分解到各部門、各月份，明確各部門、各月份的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任。2.建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制：財務(wù)管理部門應(yīng)定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題。3.預(yù)算調(diào)整：因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。預(yù)算調(diào)整應(yīng)符合企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營目標(biāo)，確保預(yù)算的嚴(yán)肅性。（四）預(yù)算分析與考核1.預(yù)算分析：企業(yè)應(yīng)定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，找出預(yù)算執(zhí)行差異的原因，為企業(yè)決策提供依據(jù)。2.預(yù)算考核：企業(yè)應(yīng)建立預(yù)算考核制度，對各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，將考核結(jié)果與部門績效掛鉤，激勵各部門積極完成預(yù)算任務(wù)。五、資金管理（一）資金籌集1.籌集原則：合理確定資金需求量，選擇合適的籌資方式，降低籌資成本，控制籌資風(fēng)險。2.籌資方式：包括股權(quán)籌資、債務(wù)籌資等。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況，選擇合適的籌資方式，并按照相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定履行審批手續(xù)。3.籌資審批：重大籌資事項(xiàng)應(yīng)報企業(yè)決策層審批，并按照規(guī)定進(jìn)行信息披露。（二）資金使用1.資金支付審批：企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的資金支付審批制度，明確資金支付的審批流程和審批權(quán)限。2.資金使用范圍：資金應(yīng)按照規(guī)定的用途使用，不得擅自改變資金用途。3.資金安全管理：加強(qiáng)資金安全管理，防范資金風(fēng)險，確保資金安全。（三）資金結(jié)算1.結(jié)算方式選擇：企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)情況，選擇合適的資金結(jié)算方式，確保資金結(jié)算安全、快捷、高效。2.銀行賬戶管理：規(guī)范銀行賬戶管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開立、使用和撤銷銀行賬戶。3.資金結(jié)算流程：明確資金結(jié)算流程，確保資金結(jié)算業(yè)務(wù)有序進(jìn)行。（四）資金內(nèi)部控制1.不相容崗位分離：資金管理崗位應(yīng)與會計核算崗位、資金使用審批崗位等不相容崗位分離，確保資金安全。2.授權(quán)審批制度：建立健全授權(quán)審批制度，明確各崗位的審批權(quán)限，防止越權(quán)審批。3.內(nèi)部審計監(jiān)督：加強(qiáng)內(nèi)部審計監(jiān)督力度，定期對資金管理情況進(jìn)行審計，及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。六、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金：包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等。加強(qiáng)貨幣資金管理，確保貨幣資金安全。2.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)：包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等。建立應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)管理制度，加強(qiáng)催收力度，降低壞賬風(fēng)險。3.存貨：包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等。加強(qiáng)存貨管理，合理確定存貨儲備量，降低存貨成本。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)定義與分類：明確固定資產(chǎn)的定義和分類標(biāo)準(zhǔn)，便于固定資產(chǎn)管理。2.固定資產(chǎn)購置：固定資產(chǎn)購置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，確保購置的固定資產(chǎn)符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要。3.固定資產(chǎn)折舊：按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，合理計提固定資產(chǎn)折舊，確保固定資產(chǎn)價值得到合理補(bǔ)償。4.固定資產(chǎn)處置：固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，確保處置過程合法合規(guī)，處置收入及時足額入賬。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)定義與分類：明確無形資產(chǎn)的定義和分類標(biāo)準(zhǔn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等。2.無形資產(chǎn)攤銷：按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，合理攤銷無形資產(chǎn)，確保無形資產(chǎn)價值得到合理補(bǔ)償。3.無形資產(chǎn)處置：無形資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，確保處置過程合法合規(guī)，處置收入及時足額入賬。（四）資產(chǎn)清查1.企業(yè)應(yīng)定期進(jìn)行資產(chǎn)清查，確保資產(chǎn)賬實(shí)相符。2.資產(chǎn)清查工作應(yīng)制定詳細(xì)的清查方案，明確清查范圍、方法、時間要求等。3.對資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時進(jìn)行處理，并按照規(guī)定進(jìn)行報告。七、成本費(fèi)用管理（一）成本費(fèi)用核算原則1.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行成本費(fèi)用核算，確保成本費(fèi)用核算準(zhǔn)確。2.受益原則：成本費(fèi)用應(yīng)與收入相配比，合理分?jǐn)偝杀举M(fèi)用，確保成本費(fèi)用核算合理。3.一致性原則：成本費(fèi)用核算方法應(yīng)保持一致，不得隨意變更。（二）成本費(fèi)用項(xiàng)目1.生產(chǎn)成本：包括直接材料、直接人工、制造費(fèi)用等。加強(qiáng)生產(chǎn)成本管理，降低生產(chǎn)成本。2.期間費(fèi)用：包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用等。合理控制期間費(fèi)用，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。（三）成本費(fèi)用控制1.制定成本費(fèi)用控制目標(biāo)：企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況，制定成本費(fèi)用控制目標(biāo)，并將目標(biāo)分解到各部門、各環(huán)節(jié)。2.建立成本費(fèi)用控制制度：建立健全成本費(fèi)用控制制度，加強(qiáng)對成本費(fèi)用的日常監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)和解決成本費(fèi)用控制中存在的問題。3.成本費(fèi)用分析與考核：定期對成本費(fèi)用進(jìn)行分析，找出成本費(fèi)用變動原因，為企業(yè)決策提供依據(jù)。同時，建立成本費(fèi)用考核制度，將考核結(jié)果與部門績效掛鉤，激勵各部門積極控制成本費(fèi)用。八、利潤分配（一）利潤分配原則1.依法分配原則：嚴(yán)格按照國家法律法規(guī)規(guī)定進(jìn)行利潤分配。2.兼顧各方利益原則：兼顧國家、企業(yè)、投資者等各方利益，合理分配利潤。3.積累與分配并重原則：注重企業(yè)積累，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展后勁，同時合理分配利潤，回報投資者。（二）利潤分配順序1.彌補(bǔ)以前年度虧損。2.提取法定盈余公積。3.提取任意盈余公積。4.向投資者分配利潤。（三）利潤分配決策1.企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略和財務(wù)狀況，制定合理的利潤分配政策。2.利潤分配政策應(yīng)經(jīng)企業(yè)決策層審議通過，并按照規(guī)定進(jìn)行信息披露。九、財務(wù)內(nèi)部控制（一）內(nèi)部控制目標(biāo)1.保證企業(yè)財務(wù)活動合法合規(guī)。2.確保財務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。3.提高資金使用效益，防范財務(wù)風(fēng)險。4.促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。（二）內(nèi)部控制原則1.全面性原則：涵蓋企業(yè)財務(wù)活動的各個方面，不留內(nèi)部控制漏洞。2.重要性原則：關(guān)注重要財務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險領(lǐng)域，確保內(nèi)部控制有效。3.制衡性原則：合理設(shè)置崗位，明確各崗位職責(zé)權(quán)限，形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制。4.適應(yīng)性原則：根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化，及時調(diào)整內(nèi)部控制制度，確保內(nèi)部控制有效。（三）內(nèi)部控制要素1.內(nèi)部環(huán)境：包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、企業(yè)文化等，為內(nèi)部控制提供基礎(chǔ)保障。2.風(fēng)險評估：識別、評估企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險，為內(nèi)部控制提供依據(jù)。3.控制活動：包括授權(quán)審批、不相容崗位分離、財產(chǎn)保護(hù)等控制措施，確保內(nèi)部控制有效執(zhí)行。4.信息與溝通：及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞財務(wù)信息，確保信息溝通順暢。5.內(nèi)部監(jiān)督：對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。（四）內(nèi)部控制評價與審計1.內(nèi)部控制評價：定期對企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效性進(jìn)行評價，發(fā)現(xiàn)問題及時整改。2.內(nèi)部審計：加強(qiáng)內(nèi)部審計監(jiān)督力度，定期對企業(yè)財務(wù)活動進(jìn)行審計，及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。十、財務(wù)風(fēng)險管理（一）風(fēng)險識別與評估1.企業(yè)應(yīng)識別和評估可能面臨的財務(wù)風(fēng)險，包括市場風(fēng)險、信用風(fēng)險、流動性風(fēng)險等。2.建立財務(wù)風(fēng)險評估指標(biāo)體系，采用科學(xué)的評估方法，對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行量化評估。（二）風(fēng)險應(yīng)對策略1.風(fēng)險規(guī)避：對于不可承受的財務(wù)風(fēng)險，采取風(fēng)險規(guī)避策略，避免風(fēng)險發(fā)生。2.風(fēng)險降低：通過采取風(fēng)險控制措施，降低財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度。3.風(fēng)險分擔(dān)：將部分財務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)移給其他方，如購買保險、簽訂擔(dān)保合同等。4.風(fēng)險承受：對于可承受的財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)采取風(fēng)險承受策略，自行承擔(dān)風(fēng)險后果。（三）風(fēng)險監(jiān)控與預(yù)警1.建立財務(wù)風(fēng)險監(jiān)控機(jī)制，實(shí)時監(jiān)控財務(wù)風(fēng)險狀況。2.設(shè)定財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)，當(dāng)指標(biāo)達(dá)到預(yù)警值時，及時發(fā)出預(yù)警信號，采取相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施。十一、財務(wù)信息化管理（一）信息化建設(shè)目標(biāo)1.提高財務(wù)工作效率和質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)財務(wù)信息的實(shí)時、準(zhǔn)確、共享。2.加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制，防范財務(wù)風(fēng)險。3.為企業(yè)決策提供及時、有效的財務(wù)支持。（二）信息化系統(tǒng)建設(shè)1.企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況，選擇合適的財務(wù)信息化系統(tǒng)，并確保系統(tǒng)的安全性、穩(wěn)定性和可靠性。2.財務(wù)信息化系統(tǒng)應(yīng)涵蓋會計核算、財務(wù)預(yù)算、資金管理、資產(chǎn)管理等財務(wù)業(yè)務(wù)模塊，實(shí)現(xiàn)財務(wù)業(yè)務(wù)一體化。（三）信息化系統(tǒng)應(yīng)用與維護(hù)1.加強(qiáng)財務(wù)人員信息化培訓(xùn)，提高財務(wù)人員信息化應(yīng)用水平。2.建立信息化系統(tǒng)維護(hù)管理制度，定期對系統(tǒng)進(jìn)行