PAGE煙草行業(yè)財務(wù)制度一、總則（一）目的本財務(wù)制度旨在規(guī)范煙草行業(yè)企業(yè)的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，同時確保符合國家法律法規(guī)及煙草行業(yè)相關(guān)標準要求。（二）適用范圍本制度適用于煙草行業(yè)內(nèi)的所有企業(yè)，包括煙草生產(chǎn)企業(yè)、煙草銷售企業(yè)、煙草科研單位等及其所屬的各級分支機構(gòu)。（三）基本原則1.合法性原則嚴格遵守國家法律法規(guī)，確保財務(wù)活動在法律框架內(nèi)進行。2.真實性原則財務(wù)信息應(yīng)真實、準確、完整地反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.規(guī)范性原則建立健全規(guī)范的財務(wù)管理制度和流程，保證財務(wù)管理工作有序開展。4.效益性原則注重資金的合理配置和有效使用，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。5.保密性原則對涉及企業(yè)財務(wù)機密的信息予以嚴格保密。二、財務(wù)機構(gòu)與人員（一）財務(wù)機構(gòu)設(shè)置1.企業(yè)應(yīng)設(shè)置獨立的財務(wù)管理部門，配備必要的財務(wù)管理人員，負責(zé)企業(yè)的財務(wù)管理工作。2.財務(wù)管理部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)需求，合理設(shè)置內(nèi)部崗位，明確各崗位職責(zé)和權(quán)限，確保財務(wù)工作的高效運轉(zhuǎn)。（二）財務(wù)人員職責(zé)1.財務(wù)負責(zé)人職責(zé)全面負責(zé)企業(yè)財務(wù)管理工作，制定財務(wù)戰(zhàn)略和規(guī)劃，參與企業(yè)重大決策。組織編制和執(zhí)行財務(wù)預(yù)算、財務(wù)收支計劃，加強成本費用控制。負責(zé)財務(wù)機構(gòu)的人員管理和團隊建設(shè)，提高財務(wù)人員素質(zhì)。監(jiān)督財務(wù)制度的執(zhí)行情況，定期向企業(yè)管理層匯報財務(wù)工作。2.會計人員職責(zé)按照國家統(tǒng)一會計制度進行會計核算，編制財務(wù)報表，確保財務(wù)信息真實準確。負責(zé)財務(wù)檔案的整理、歸檔和保管工作。協(xié)助財務(wù)負責(zé)人進行財務(wù)分析和預(yù)算編制工作。3.出納人員職責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，確保資金安全。登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。保管庫存現(xiàn)金、有價證券和有關(guān)印章等。（三）財務(wù)人員職業(yè)道德要求1.愛崗敬業(yè)，忠于職守，認真履行財務(wù)人員職責(zé)。2.誠實守信，保守企業(yè)財務(wù)秘密，不得泄露企業(yè)財務(wù)信息。3.廉潔奉公，遵守財經(jīng)紀律，嚴禁貪污受賄、挪用公款等違法違規(guī)行為。4.客觀公正，如實反映企業(yè)財務(wù)狀況，不得弄虛作假。三、會計核算（一）會計核算原則1.企業(yè)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進行會計核算，凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當負擔的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應(yīng)當作為當期的收入和費用。2.會計核算應(yīng)遵循歷史成本原則，各項資產(chǎn)應(yīng)按照取得時的實際成本計價。（二）會計科目設(shè)置1.企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定設(shè)置會計科目，根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點和管理需要，在不影響會計核算要求和財務(wù)報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一財務(wù)報表的前提下，可以自行增設(shè)、減少或合并某些會計科目。2.會計科目應(yīng)保持相對穩(wěn)定，確需變更的，應(yīng)在年度財務(wù)報告中予以說明。（三）會計憑證與賬簿1.會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。企業(yè)應(yīng)嚴格審核原始憑證的真實性、合法性、完整性和準確性，根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。2.企業(yè)應(yīng)按照國家規(guī)定設(shè)置總賬、明細賬、日記賬等賬簿，進行全面、系統(tǒng)地會計核算。賬簿記錄應(yīng)及時、準確、完整，做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。（四）財務(wù)報告1.企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定定期編制財務(wù)報告，包括資產(chǎn)負債表、利潤表（損益表）、現(xiàn)金流量表等。2.財務(wù)報告應(yīng)做到數(shù)字真實、內(nèi)容完整、報送及時。企業(yè)負責(zé)人對本企業(yè)財務(wù)報告的真實性、完整性負責(zé)。3.企業(yè)應(yīng)定期對財務(wù)報告進行分析，為企業(yè)決策提供依據(jù)。分析內(nèi)容包括財務(wù)狀況分析、經(jīng)營成果分析、現(xiàn)金流量分析等。四、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.企業(yè)應(yīng)建立健全預(yù)算管理制度，明確預(yù)算編制的原則、方法、程序和時間要求。2.預(yù)算編制應(yīng)結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標和年度經(jīng)營計劃，綜合考慮市場環(huán)境、政策法規(guī)等因素，做到科學(xué)合理、切實可行。3.預(yù)算編制應(yīng)實行全員參與、上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總的方式，確保預(yù)算涵蓋企業(yè)各個部門和各項業(yè)務(wù)活動。（二）預(yù)算執(zhí)行與控制1.企業(yè)應(yīng)將預(yù)算指標層層分解，落實到各部門和各崗位，明確責(zé)任人和時間進度要求。2.加強預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)控，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析和評估，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。3.嚴格控制預(yù)算外支出，確需發(fā)生預(yù)算外支出的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批。（三）預(yù)算調(diào)整1.企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中，由于市場環(huán)境、政策法規(guī)等因素發(fā)生重大變化，導(dǎo)致原預(yù)算無法執(zhí)行的，可以進行預(yù)算調(diào)整。2.預(yù)算調(diào)整應(yīng)按照規(guī)定的程序進行，由預(yù)算執(zhí)行部門提出申請，經(jīng)財務(wù)部門審核后，報企業(yè)管理層批準。（四）預(yù)算考核1.建立健全預(yù)算考核制度，對各部門和各崗位的預(yù)算執(zhí)行情況進行考核評價。2.預(yù)算考核應(yīng)與績效掛鉤，根據(jù)考核結(jié)果兌現(xiàn)獎懲，激勵各部門和各崗位積極完成預(yù)算任務(wù)。五、資金管理（一）資金籌集1.企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展需要，合理確定資金籌集規(guī)模和方式，確保資金籌集合法、合規(guī)、有效。2.企業(yè)可以通過自有資金積累、銀行貸款、發(fā)行債券、股權(quán)融資等方式籌集資金。3.加強資金籌集過程的管理，嚴格按照規(guī)定的程序進行審批，防范資金籌集風(fēng)險。（二）資金使用1.企業(yè)應(yīng)建立健全資金使用管理制度，明確資金使用范圍、審批程序和支付方式。2.資金使用應(yīng)遵循安全性、效益性原則，優(yōu)先保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和重點項目建設(shè)的資金需求。3.加強資金支付管理，嚴格執(zhí)行審批制度，確保資金支付安全、準確、及時。（三）資金結(jié)算1.企業(yè)應(yīng)加強資金結(jié)算管理，規(guī)范資金結(jié)算流程，確保資金結(jié)算安全、高效。2.嚴格按照銀行結(jié)算制度辦理資金收付業(yè)務(wù)，加強銀行賬戶管理，定期核對銀行賬戶余額，防范資金結(jié)算風(fēng)險。（四）資金監(jiān)控1.建立健全資金監(jiān)控體系,實時監(jiān)控資金流動情況，及時發(fā)現(xiàn)和解決資金管理中存在的問題。2.定期對企業(yè)資金狀況進行分析和評估，為企業(yè)決策提供依據(jù)。六、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金企業(yè)應(yīng)加強貨幣資金管理，嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和銀行存款管理制度，確保貨幣資金安全。定期對貨幣資金進行清查盤點，做到賬實相符。2.應(yīng)收款項建立健全應(yīng)收款項管理制度，加強應(yīng)收款項的核算與管理，及時催收應(yīng)收款項，減少壞賬損失。對應(yīng)收款項進行賬齡分析，采取有效措施防范應(yīng)收款項風(fēng)險。3.存貨企業(yè)應(yīng)建立健全存貨管理制度，加強存貨的采購、驗收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的管理，確保存貨安全、完整。定期對存貨進行清查盤點，及時處理積壓、變質(zhì)等存貨，保證存貨賬實相符。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)購置企業(yè)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要，合理確定固定資產(chǎn)購置計劃，按照規(guī)定的程序進行審批。固定資產(chǎn)購置應(yīng)遵循公開、公平、公正的原則，通過招標、詢價等方式選擇供應(yīng)商，確保購置資產(chǎn)的質(zhì)量和性價比。2.固定資產(chǎn)折舊企業(yè)應(yīng)按照國家規(guī)定的折舊方法和折舊年限計提固定資產(chǎn)折舊，確保固定資產(chǎn)折舊計提準確、及時。定期對固定資產(chǎn)折舊情況進行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時調(diào)整。3.固定資產(chǎn)處置企業(yè)應(yīng)建立健全固定資產(chǎn)處置管理制度，明確固定資產(chǎn)處置的范圍、程序和審批權(quán)限。固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進行評估、審批，確保處置資產(chǎn)的合規(guī)性和效益性。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)計價企業(yè)應(yīng)按照國家規(guī)定的計價方法對無形資產(chǎn)進行計價，確保無形資產(chǎn)計價準確、合理。對自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定的程序進行資本化或費用化處理。2.無形資產(chǎn)攤銷企業(yè)應(yīng)按照國家規(guī)定的攤銷方法和攤銷年限對無形資產(chǎn)進行攤銷，確保無形資產(chǎn)攤銷計提準確、及時。定期對無形資產(chǎn)攤銷情況進行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時調(diào)整。七、成本費用管理（一）成本費用核算1.企業(yè)應(yīng)按照國家規(guī)定的成本核算方法和費用分類標準，對生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的成本費用進行核算。2.成本費用核算應(yīng)做到準確、及時、完整，為企業(yè)成本控制和經(jīng)營決策提供依據(jù)。（二）成本費用控制1.建立健全成本費用控制制度，明確成本費用控制目標和責(zé)任，加強成本費用的日常管理。2.采取有效的成本費用控制措施，如成本定額管理、費用預(yù)算控制、成本分析與考核等，降低企業(yè)成本費用水平。（三）成本費用分析1.定期對企業(yè)成本費用情況進行分析，找出成本費用變動的原因和存在的問題。2.通過成本費用分析，提出改進措施和建議，為企業(yè)成本控制和經(jīng)營決策提供參考。八、利潤及利潤分配管理（一）利潤管理1.企業(yè)應(yīng)加強利潤管理，確保利潤真實、準確、完整。2.嚴格按照國家規(guī)定的會計核算方法和財務(wù)制度計算利潤，不得虛增或虛減利潤。（二）利潤分配1.企業(yè)應(yīng)按照國家規(guī)定和企業(yè)章程的約定進行利潤分配，確保利潤分配合法、合規(guī)、合理。2.利潤分配應(yīng)兼顧企業(yè)發(fā)展和股東利益，合理確定分配比例和分配方式。九、財務(wù)監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，加強對財務(wù)活動的日常監(jiān)督和檢查。2.內(nèi)部審計部門應(yīng)定期對企業(yè)財務(wù)收支、經(jīng)濟活動等進行審計監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和糾